Президент Украины подписал Закон Украины «О Конституционном Суде Украины» от 13.07.17 г. № 2136-VIII, согласно которому Конституционный Суд Украины(далее — КСУ) будет работать по новым правилам. Основная цель работы нового КСУ — реальная защита прав и свобод человека и гражданина, верховенства права и верховенства закона.
К новациям, введенным нормативно-правовым актом, относятся то, что обращение в КСУ теперь будет выражено тремя формами: конституционное обращение, конституционное представление и конституционная жалоба.
Именно последней может воспользоваться любое лицо, считающее, что примененный в конечном судебном решении в его деле закон Украины (его отдельные положения) противоречит Конституции Украины.
Обратим внимание и на изменение структуры КСУ. Теперь в его составе действуют Большая палата, два сената и шесть коллегий.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно применения незарегистрированного в органах ГФС регистратора расчетных операций при условии ежедневной распечатки Х-отчета и отображения его данных в кассовой книге предприятия» от 18.07.17 г. № 1258/6/99-99-14-05-01-15/ІПК разъяснила, что предприятие может не применять РРО при торговле продукцией собственного производства. В таком случае оно обязано проводить расчеты в кассе предприятия с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке. Эта возможность предусмотрена п. 1 ст. 9 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.
Если субъект хозяйствования не желает воспользоваться этой льготой, он должен применять зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО с распечаткой и выдачей соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно правомерности осуществления предпринимательской деятельности общественной организацией, включенной в Реестр неприбыльных учреждений и организаций» от 20.07.17 г. № 1286/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что общественное объединение может осуществлять деятельность со статусом юридического лица или без такого статуса. Это четко предусмотрено п. 5 ст. 1 Закона Украины «Об общественных объединениях» от 22.03.12 г. № 4572-VI.
Так, общественное объединение со статусом юридического лица является непредпринимательским обществом, основная цель которого − получение прибыли.
Итак, в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, по словам представителей фискального ведомства, могут быть включены исключительно общественные объединения, которые отвечают требованиям пп. 133.4.1 НКУ, но только со статусом юридического лица.
Кроме того, налоговики приходят к выводу: в случае если хозяйственное объединение со статусом юрлица ведет коммерческую деятельность, такое объединение должно осуществить перерегистрацию в Едином государственном реестре с последующим его исключением из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.
Ведь если общественное объединение осуществляет коммерческую деятельность и получает прибыль, то указанная деятельность классифицируется как предпринимательство (ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины) и не отвечает сущности понятия некоммерческой деятельности неприбыльных учреждений.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О налогообложении сумм индексации заработной платы налогом на доходы физических лиц, военным сбором и отражении в налоговом расчете по форме № 1ДФ» от 10.05.17 г. № 7955/5/99-99-13-01-01-16 отмечает: суммы индексации заработной платы, в том числе за предыдущие периоды, отражаются в налоговом расчете по форме № 1ДФ в том квартале, в котором проводят такое начисление (выплату).
При этом не нужно распределять индексацию по месяцам, за которые она доначислена. Налоговый агент обязан удержать налог на доходы физических лиц и военный сбор с сумм доходов в виде индексации заработной платы в том налоговом периоде, в котором происходит такое начисление (выплата), отмечают представители фискального ведомства.
Аналогично для начисления единого взноса суммы индексации, доначисленные за предыдущие периоды в связи с выявлением ошибок, следует включать в заработную плату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления. Об этом свидетельствует пп. 3 п. 3 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.04.15 г. № 449.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно налогообложения доходов нерезидента — физического лица» от 14.07.17 г. № 1197/6/99-99-01-02-02-15/ІПК напомнила, что в общем случае налогообложению подлежат доходы физлиц-нерезидентов, полученные из источника происхождения в Украине. Впрочем, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой, установлены иные правила, то применяют правила международного договора.
Кроме того, отмечено, что в общем случае, согласно п. 2 ст. 15 Модельной Конвенции ОЭСР, плату, зарплату и прочие подобные вознаграждения, получаемые резидентом другой страны в связи с работой по найму, не облагают налогами в Украине, если одновременно выполнены три условия:
а) получатель находится в Украине в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней на протяжении любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году;
б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом Украины;
в) расходы по уплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в Украине.
Доход нерезидента от оказания профессиональных услуг (научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельности врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров и т.п.) не облагается налогами в Украине при условии, что такой нерезидент не имеет постоянной базы, регулярно используемой им с целью осуществления этой деятельности в Украине (п. 1 ст. 14 Конвенции ОЭСР).
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О признании операций по бесплатной передаче товаров нерезиденту — связанному лицу контролируемыми, методах установления условий контролируемой операции, показателях рентабельности» от 17.07.17 г. № 1233/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ответила на вопрос о возможности отнесения операции по бесплатной передаче товаров связанному нерезиденту к числа контролируемых.
Логика рассуждений представителей фискального ведомства такова:
- условие для признания операции контролируемой — возможность ее воздействия на объект обложения налогом на прибыль (пп. 39.2.1 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ);
- бесплатную передачу товаров в налоговом учете приравнивают к продаже (пп. 14.1.202 НКУ);
- стоимость бесплатно переданных товаров показывают в бухучетных расходах, соответственно, она влияет на бухучетный финрезультат, а, следовательно, и на объект обложения налогом на прибыль.
На этих трех тезисах основывается вывод: если получатель бесплатных товаров − «связанный» нерезидент, то хозяйственная операция подпадает под определение контролируемой.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно некоторых вопросов налогообложения кредитных союзов» от 30.06.17 г. № 930/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что кредитные союзы с 01.07.17 г. являются плательщиками налога на прибыль на общих условиях и обязаны начислять и уплачивать налог на прибыль в порядке, установленном р. III «Налог на прибыль предприятий» НКУ.
Кредитные союзы имеют право на распределение дохода, остающегося в их распоряжении по итогам финансового года, между членами кредитного союза. Итак, кредитные союзы не могут быть включены в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций. Ведь, согласно пп. 133.4.1 НКУ, одним из обязательных требований к неприбыльным организациям является запрет в учредительных документах распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников) или членов такой организации.
Итак, кредитные союзы, не включенные в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций, уплачивают налог на прибыль как новосозданные плательщики этого налога на основании налоговой декларации за годовой отчетный период, начинающийся с 01 июля 2017 года и заканчивающийся 31 декабря 2017 года.
Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода и Порядка ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода» от 23.06.17 г. № 591 утвердило новую форму Книги учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода. Речь идет о книге учета для обычных физлиц-непредпринимателей. Она отличается от предшественницы, в частности, тем, что имеет отдельные графы для отражения расходов, связанных с получением налоговой скидки, и расходов по операциям с инвестиционными активами.
Соответственно, появился и новый Порядок ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода.
Фонд государственного имущества Украины приказом «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Фонда государственного имущества Украины» от 08.06.17 г. № 924 определил условия, когда будут рассматривать вопрос о лишении оценщика квалификационного свидетельства (квалификационного документа). Теперь рассмотрение такого вопроса возможно не только по заявлению заинтересованной стороны.
Достаточно установления рецензентами Фонда государственного имущества Украины (далее – ФГИУ) (его региональных отделений) по результатам рецензирования отчета об оценке имущества факта, что он не соответствует требованиям нормативно-правовых актов по оценке имущества, является некачественным и непрофессиональным.
Также рассмотрение вопроса об аннулировании квалификационного свидетельства возможно в процессе ведения ФГИУ Единой базы данных отчетов об оценке для целей налогообложения, начисления и уплаты других обязательных платежей, уплачиваемых в соответствии с законодательством.
Государственная служба статистики Украины приказом «Об утверждении формы государственного статистического наблюдения № 7-торг (годовая) «Отчет о наличии торговой сети» от 21.07.17 г. № 188 утвердила новую форму статистического наблюдения № 7-торг (годовая) «Отчет о наличии торговой сети».
Следует напомнить, что форму № 7-торг подают юридические лица, осуществляющие деятельность по розничной торговле. Отчитываться по новой форме нужно уже начиная с отчета за 2017 год.
