Автоматическое возмещение НДС: условия (часть 2)

Чтобы получить право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, налогоплательщик должен одновременно соответствовать ряду критериев (начало см. часть 1 статьи):

4) общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным налогоплательщиком по приобретенным товарам/услугам, и налоговыми обязательствами его контрагентов, в части поставки таких товаров/услуг, возникшая в течение предыдущих трех последовательных календарных месяцев, не превышает 10 процентов заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения.

Для формирования этого критерия используются данные, отраженные плательщиком налога в приложениях к налоговой отчетности по НДС (деклараций и/ или уточняющих расчетов): расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, расчете корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС.

Порядок расчета:

коэффициент расхождений (Кр) определяется как соотношение общей суммы расхождений между налоговым кредитом, сформированным налогоплательщиком по приобретенным товарам/услугам, и налоговыми обязательствами его контрагентов в части поставки таких товаров/услуг к сумме НДС, задекларированной плательщиком к возмещению в текущем отчетном периоде, по формуле

где СзсР − расхождение между налоговым кредитом, сформированным налогоплательщиком по приобретенным товарам/услугам, и налоговыми обязательствами контрагентов в части поставки таких товаров/услуг на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, возникшее в течение предыдущих трех последовательных календарных месяцев;

СБВ − сумма НДС, задекларированная плательщиком к возмещению в текущем отчетном периоде.

Показатель (Кр) не должен превышать 10 процентов суммы налога, задекларированной плательщиком к возмещению;

5) налогоплательщики, у которых средняя заработная плата сотрудников не менее чем в два с половиной раза превышает минимальный установленный законодательством уровень в каждом из последних 4-х отчетных налоговых периодов (кварталов).

Для формирования указанного критерия используются данные налогового расчета налогоплательщика формы 1ДФ 'Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога' отдельно по каждому из последних 4-х последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов), по которым истек предельный срок представления налоговой отчетности.

Порядок расчета для каждого из таких отчетных налоговых периодов (кварталов):

для расчета коэффициента соотношения размера средней заработной платы сотрудника к размеру минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины (Кзп), используются сведения формы 1ДФ 'Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога' относительно общей суммы выплаченного за соответствующий период дохода работникам в виде заработной платы и количества работников, которые получали такие доходы;

определяется средний размер заработной платы работника (СЗ) по каждому отдельному отчетному налоговому периоду (кварталу) по формуле

где ЗД − общая сумма выплаченного в течение соответствующего отчетного периода (квартала) дохода работникам в виде заработной платы;

КП − количество работников, которым выплачивались в течение соответствующего отчетного периода (квартала) доходы в виде заработной платы;

3 − количество месяцев в отчетном налоговом периоде (квартале);

определяется коэффициент соотношения размера средней заработной платы работника к размеру минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины (Кзп), отдельно по каждому из последних 4-х последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов), по которым истек предельный срок предоставления налоговой отчетности, по формуле

где МЗ − размер минимальной заработной платы, установленный законом о Государственном бюджете Украины для последнего месяца соответствующего отчетного периода (квартала).

Указанный коэффициент по каждому из последних 4-х последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов) должен быть не менее 2,5.

Продолжение следует.