Форма декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897 (далее — Декларация № 897). Именно с помощью этой декларации плательщики налога на прибыль должны отчитываться за 2015 год.
Согласно абз. 2 п. 46.6 ст. 46 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), новые формы деклараций (расчетов) вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, который следует за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование. Впрочем, это предписание все уже привыкли нарушать.
В течение прошлого года НКУ было разрешено отчитываться по налогу на прибыль до 1 июня 2016 года. С принятием Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-VIII (далее – Закон № 909) эта норма канула в небытие.
01.01.2016 года изменено налоговый (отчетный) период по налогу на прибыль, за который его плательщики обязаны подавать декларации и, соответственно, платить задекларированные в них налоговые обязательства. Такими отчетными периодами для плательщиков налога на прибыль стали календарный квартал и год.
Когда следует подавать декларацию по налогу на прибыль за 2015 год?
Согласно нормам НКУ и разъяснениями налоговиков (письма ГФС от 04.01.2016 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17 и от 18.01.2016 г. № 1626/7/99-99-19-02-02-17), по результатам деятельности за 2015 год налоговая декларация должна быть подана:
- в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового квартала, если базовым отчетным (налоговым) периодом для налогоплательщика является календарный квартал. Итак, декларацию нужно подать не позднее вторника 9 февраля 2016 года (согласно пп. 49.18.2 ст. 49 НКУ). Предельный срок для уплаты обязательств такими плательщиками – пятница 19 февраля 2016 года;
- в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, если базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год. Поэтому отчитаться необходимо не позднее понедельника 29 февраля 2016 года. Последний день для уплаты указанных в декларации обязательств – четверг 10 марта2016 года (согласно п. 57.1 ст. 57 НКУ).
Что касается квартальных плательщиков, то следует помнить, что заполнение ими декларации осуществляется нарастающим итогом с начала года. Напомним, что для предоставления отчетности за I полугодие и три квартала налоговики рекомендовали таким плательщикам подавать вместе с действующей на то время декларацией приложение в форме заполненной декларации по тогда еще проектной форме (письмо ГФС от 29.07.2015 г. № 27719/7/99-99-19-02-01-17). Итак, данные из проектной декларации можно использовать как промежуточные для формирования годовых показателей.
В декларации должны быть все ее обязательные реквизиты, приведенные в пп.пп. 48.3 та 48.4 НКУ. Как и всегда, заполняются все строки декларации и приложения к ней. При отсутствии данных необходимо в бумажной версии декларации проставить прочерки. Если приложение не заполняется из-за отсутствия показателей, то подавать его в налоговую не надо (разъяснения в подкатегории 102.20.02 ЗІР).
Стоит отметить, что форма декларации № 897 единая для всех плательщиков налога на прибыль независимо от выбранного вида деятельности. Поэтому ее будут подавать: производители сельхозпродукции; предприятия общественных организаций инвалидов, которые получили разрешение на прибыльную льготу; банки; страховщики; букмекеры; организаторы лотерей и постоянные представительства нерезидентов, которые определяют свою прибыль в общем порядке. В целом, в декларации учтены особенности налогообложения указанных категорий плательщиков налога на прибыль.
