Бюджет, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде, называется финансовым. О его составляющих поговорим далее.
Три составляющие
Финансовый бюджет включает три основные составляющие − бюджет капитальных вложений, бюджет движения денежных средств компании и бюджетный бухгалтерский баланс.
Бюджет капитальных вложений
Этот бюджет представляет собой план капитальных расходов с указанием источников финансирования. В бюджет капитальных вложений включают как планы по приобретению основных средств и нематериальных активов, так и долгосрочные инвестиционные проекты. Данный бюджет часто составляется отдельно от оперативного бюджета. Утверждение бюджета капитальных вложений означает лишь принципиальное согласие. В последующем требуется специальное разрешение перед началом работ по проекту. Данный бюджет отражает взаимодействие между предприятием и его контрагентами (финансовыми, кредитными, страховыми организациями, финансовым рынком) в отношении получения денежных средств и вложения их в основной капитал. Он показывает предполагаемую стоимость каждого приобретения и сроки соответствующих расходов.
Бюджет движения денежных средств
Оперативный бюджет обычно составляется в виде баланса доходов и расходов. В целях финансового планирования он должен быть трансформирован. В результате этой трансформации получается бюджет денежных средств. Именно его менеджер по финансам использует в своих планах.
При подготовке данного бюджета (в случае необходимости) рассматривается бюджетный баланс и отчет о доходах с учетом корректировки показателей для отражения планируемых источников и использования наличности. На практике чаще всего применяют другой метод: анализ только тех планов, которые влияют на движение наличных средств, и оценку каждого источника их поступления.
В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода. Поступления от основной деятельности в данном случае рассчитываются с учетом изменений в дебиторской задолженности, а расходы — с учетом изменений в кредиторской.
Бюджетный бухгалтерский баланс
Данный баланс показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как они используются. Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств. Кроме того, он также показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие, как используются данные средства, и характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату. Чтобы спрогнозировать баланс, нужна не только величина нормируемых оборотных активов и величина дебиторской задолженности, но и величина нормируемых оборотных активов и дебиторской задолженности. В случае если расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования, то решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.
Успех не приходит случайно. Он требует кропотливого труда и тщательного планирования. Крах всегда вызван непредвиденными событиями. И хотя планирование не может учесть всего, оно может подготовить предприятие к принятию решений, и в случае возникновения трудностей, уберечь от неверного пути. Бюджет повышает шансы предприятия на успех.
