Физические лица – предприниматели (далее – ФЛП), в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, которые имеют основное место работы, освобождаются от уплаты за себя единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового. В каких случаях ФЛП-единщики І–ІІІ групп, которые имеют основное место работы, подают Приложение 1 к налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя?
Такие лица могут быть плательщиками единого взноса при условии самостоятельного определения за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса, базы начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2464). В то же время сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
ФЛП-единщики І–ІІІ групп подают в составе налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 19 июня 2015 года № 578 (далее – декларация), Приложение 1 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (далее – Приложение 1).
В разд. 9 Приложения 1 в графе 2 в строках по каждому отдельному календарному месяцу отчетного периода отражаются суммы начисленного дохода застрахованных лиц и в графе 4 рассчитываются суммы начисленного единого взноса. Общая сумма начисленного единого взноса за отчетный период указывается в строке «Всего» графы 4 раздела 9 Приложения 1.
Значение строки «Всего» графы 4 раздела 9 Приложения 1 переносится в строку 21 «Сумма единого взноса, подлежащая уплате на небюджетные счета по данным отчетного (налогового) периода» раздела VІІ Декларации.
В соответствии с примечанием 8 к Декларации Приложение 1 не подается и не заполняется физическими лицами – предпринимателями – плательщиками единого налога І–ІІІ групп при условии соблюдения ими требований, определенных частями 4 и 6 ст. 4 Закона № 2464, которые дают право на освобождение таких лиц от уплаты за себя единого взноса. Такие лица могут подавать Приложение 1 исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.
Учитывая указанное, ФЛП-единщики I–III групп, которые имеют основное место работы, и за которых работодателем уплачен единый взнос в размере не менее минимального страхового взноса за все календарные месяцы отчетного периода, Приложение 1 к декларации не заполняют и не подают.
Если работодатель в отчетном периоде начислял и уплачивал единый взнос в размере меньше минимального страхового взноса (например, в случаях, когда работник работал неполный месяц в связи с принятием/увольнением в середине месяца) или не начислялся и не уплачивался (например, в связи с пребыванием работника целый месяц в отпуске за свой счет), то такие физические лица – предприниматели обязаны самостоятельно определить базу начисления за такие месяцы в размере не менее минимальной заработной платы и отразить в графе 2 раздела 9 Приложения 1.
За месяцы, за которые работодателем уплачен единый взнос в размере не менее минимального страхового взноса, в графе 2 раздела 9 Приложения 1 в бумажном виде проставляются прочерки, в электронном варианте поля остаются не заполненными.
