Налоги
Государственная фискальная служба Украины в категории 101.16 «ЗІР» сообщила о порядке заполнения налоговой накладной, который составляется при аннулировании регистрации плательщика налога по операциям по определению налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности.
При составлении налоговой накладной с целью определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях, в рамках хозяйственной деятельности в верхней левой части таких накладных в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается пометка «X» и указывается тип причины «10».
В графе «Получатель (покупатель)» налогоплательщик указывает собственное наименование (ФИО). В строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный индивидуальный налоговый номер «600000000000». Строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.
Раздел Б налоговой накладной заполняется в следующем порядке:
- в графе 2 «Описание (номенклатура) товаров/услуг продавца» – указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, на основании которых формировался налоговый кредит;
- в графе 4 «Условное обозначение украинское» – указывается «грн»;
- в графе 10 «Объемы поставок (база налогообложения) без учета НДС» – указывается стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротные активы, на которую начисляется налог, согласно основной ставке налога и ставке налога 7%, которые применяются при начислении налоговых обязательств;
- в графе 11 указывается сумма НДС.
Графы 3.1, 3.2, 3.3, 5 – 9, 12 в таком случае не заполняются.
Учет и отчетность
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об отнесении к составу расходов физического лица - предпринимателя расходов, связанных с содержанием, техническим обслуживанием и ремонтом седельного тягача с полуприцепом» от 28.11.2018 г. № 4993/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК.
Когда предприниматель на общей системе налогообложения получит доход, он имеет право отразить расходы. Но они должны быть: связанны с получением дохода, подтвержденны документально, приведены в пункте 177.4 НКУ.
Расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения не включают в расходы предпринимателя. Тягач — это основное средство двойного назначения.
Поэтому такой предприниматель не имеет права включать в состав расходов затраты, связанные с содержанием, техобслуживанием и ремонтом седельного тягача с полуприцепом, предназначенных для перевозки грузов.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О порядке ведения учета товарных запасов физическим лицом - предпринимателем на общей системе налогообложения» от 21.11.2018 г. № 4903/А/99-99-13-01-02-14/ІПК подчеркнула, что налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов.
Предприниматели на общей системе налогообложения должны вести Книгу учета доходов и расходов, а также иметь подтверждающие документы на товар. При этом вести бухгалтерский учет они не обязаны.
Однако по собственному желанию предприниматели могут вести учет товарных запасов, в частности с использованием П(С)БУ 9 «Запасы».
Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 19.10.2018 г. № 842 утвердило изменения к форме декларации по налогу на прибыль.
Как и ожидалось, эти изменения предусматривают, в том числе:
• переименование строки «Код ЕГРПОУ» как в самой декларации, так и в приложениях к ней на «Налоговый номер или серия (при наличии) и номер паспорта».
Отныне в этой строке указывается:
• код ЕГРПОУ,
или
• регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается ГФСУ,
или
• регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика,
или
• серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия такого номера и имеют соответствующую отметку в паспорте);
• проставление в строке 9 декларации отметки плательщиками единого налога;
• дополнение приложения ЗП декларации новой строкой 16.5 «Сумма уплаченного за текущий налоговый (отчетный) период акцизного налога по зарегистрированным акцизным накладным на тяжелые дистилляты (газойль), классифицированные в товарных подкатегориях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД, если они были использованы для транспортных средств, классифицируемых в товарных подкатегориях 8602 10 00 00, 8704 10 10 10 согласно УКТ ВЭД. Остаток суммы, не учтенный в уменьшение за текущий налоговый (отчетный) период, уменьшает налог на прибыль в последующих налоговых (отчетных) периодах (пункт 15 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины)»;
• новая редакция приложения РІ к строке 03 РІ декларации.
Изменения вступят в силу со дня официального опубликования — ориентировочно 14.12.2018 г. (приказ готовится к печати в Официальном вестнике Украины № 96 от 14.12.2018 г.).
Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений к Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 01.11.2018 г. № 866 внесло изменения в Инструкцию по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — Инструкция).
В Инструкции уточнили, в декларации к сумме налоговой скидки также включают расходы на получение дошкольного, внешкольного, общего среднего образования такого плательщика и/или члена его семье первой степени родства.
Ранее было увеличено перечень расходов, включаемых в налоговую скидку. Так, в налоговую скидку можно включить сумму средств, уплаченную плательщиком НДФЛ в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого плательщика и/или члена его семьи первой степени родства.
Также устранили неточность, которая касалась заполнения строки 3 приложения Ф1 декларации.
Приказ вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования.
Министерство финансов Украины своим приказом «Об утверждении Методических рекомендаций по составлению отчета об управлении» от 07.12.2018 г. № 982 утвердило Методрекомендации по составлению отчета об управлении.
Напоминаем, этот отчет должен содержать достоверную финансовую и нефинансовую информацию о деятельности предприятия, его состояние и перспективы развития и раскрывать основные риски и неопределенности его деятельности.
Как и ожидалось, информацию в отчете ведомство предлагает раскрывать по следующим направлениям:
1) организационная структура и описание деятельности предприятия;
2) результаты деятельности;
3) ликвидность и обязательства;
4) экологические аспекты;
5) социальные аспекты и кадровая политика;
6) риски;
7) исследования и инновации;
8) финансовые инвестиции;
9) перспективы развития;
10) корпоративное управление (составляют предприятия — эмитенты ценных бумаг, ценные бумаги которых допущены к торгам на фондовых биржах или по ценным бумагам которых осуществлено публичное предложение).
Этот перечень не является исчерпывающим. Предприятие может раскрывать другую информацию, которую считает целесообразным.
Пользоваться методрекомендациями могут все юрлица, кроме банков, бюджетных учреждений, малых и микропредприятий.
Утверждения типовой формы отчета об управлении пока не планируют.
Министерство финансов Украины в своем письме «Об обнародовании финансовой отчетности» от 07.12.2018 г. № 35210-06-5/32299 сообщило, что до 30.04.2019 года годовую финотчетность и годовую консолидированную финотчетность вместе с аудиторским заключением на своей веб-странице должны обнародовать:
• предприятия, представляющие общественный интерес (кроме крупных предприятий, которые не являются эмитентами ценных бумаг);
• публичные акционерные общества;
• субъекты естественных монополий на общегосударственном рынке;
• субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в добывающих отраслях.
Крупные предприятия, которые не являются эмитентами ценных бумаг, средние предприятия, другие финучреждения, относящиеся к микропредприятиям и малым предприятиям, обнародуют годовую финотчетность с аудиторским заключением начиная с финотчетности за 2019 год.
Срок подачи — не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
При этом крупным предприятиям, которые не являются эмитентами ценных бумаг, и средним предприятиям, впервые применяющим МСФО с датой перехода 01.01.2018 г. и пересматривающим промежуточную финотчетность по 2018 году по МСФО 1, целесообразно обнародовать годовую финотчетность с аудиторским отчетом, начиная с отчетности за 2018.
Государственная фискальная служба Украины в категории 135.04 «ЗІР» ответила на вопрос: по какому полю платежного поручения «Код плательщика» или «Назначение платежа» осуществляется учет поступлений налогов, сборов, платежей в ИКП?
В соответствии с пунктом 1 Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденного приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666, определен порядок заполнения плательщиком поля «Назначение платежа» расчетного документа.
Одним из реквизитов, который заполняется плательщиком в поле «Назначение платежа», является:
1) код клиента по ЕГРПОУ;
2) регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта гражданина Украины (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);
3) регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами.
Органом ГФСУ отражение в интегрированной карточке плательщика сумм поступлений по налогам, сборам, платежам осуществляется в автоматическом режиме в соответствии с реквизитами, заполненных в поле расчетного документа «Назначение платежа».
Следовательно, при заполнении платежного поручения при уплате налогов, сборов, необходимо правильно заполнять код налогоплательщика в поле «Назначение платежа».
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об оприходовании наличности на обособленном подразделении» от 06.12.2018 г. № 5125/6/99-99-14-05-01-15/ІПК сообщила, что выдачу наличных денег из касс оформляют расходными кассовыми ордерами или расходными ведомостями. Документы на выдачу наличных подписывают руководитель и главный бухгалтер или лицо, уполномоченное руководителем. К расходным кассовым ордерам (РКО) добавляют заявления на выдачу наличных, расчеты.
Подпись руководителя предприятия на РКО не обязательна, если его разрешительная надпись есть на приложенных к ним документах, заявлениях, счетах. Если РКО подписывает уполномоченное лицо предприятия, соответственно, нужно указать должность, фамилию, имя и отчество такого лица.
Контроль и ответственность
Государственная фискальная служба Украины приказом «Об утверждении Реестра крупных налогоплательщиков на 2019 год» от 26.09.2018 г. № 617 утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2019 год. В Реестр вошло 1500 крупных плательщиков, у которых объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превысил 50 миллионов евро, или общая сумма налогов, сборов, платежей, уплаченных в Государственный бюджет Украины за такой же период, превысила 1 миллион евро (из них налоговых платежей не менее 500 тысяч евро).
Некоторые плательщики Офиса крупных налогоплательщиков не достигли критериев определения «крупного налогоплательщика», и должны со следующего года обслуживаться в райГНИ согласно зарегистрированному местонахождению.
Таким плательщикам необходимо подать в бумажном виде в райГНИ регистрационное заявление по ф. № 1-ОПП с отметкой «Изменение местонахождения, связанное с изменением административного района, или включения/невключения в Реестр КНП».
За непредоставление заявлений по ф. №1-ОПП и нарушение установленного порядка постановки на учет в контролирующих органах в соответствии с п. 117.1 ст. 117 Налогового кодекса Украины установлена ответственность в виде штрафной санкции в размере 510 грн.
Труд и заработная плата
Министерство социальной политики Украины письмом «О применении Национального классификатора Украины ДК 003:2010 «Классификатор профессий» от 02.10.2018 г. № 18921/0/2-18/28 сообщило, что для детализации названий должностей можно использовать производные слова из примечания 1 приложения В к Национальному классификатору Украины ДК 003:2010 «Классификатор профессий». Классификатором профессий предусмотрены профессиональные группы 3436 «Помощники руководителей».
В нем предложены такие названия должностей, как «Помощник руководителя предприятия (учреждения, организации)» (код 3436.1), «Помощник руководителя производственного подразделения» (код 3436.2), «Помощник руководителя другого основного подразделения» (код 3436.2) и др.
Итак, когда речь идет о помощнике директора, следует применять название должности «Помощник руководителя предприятия (учреждения, организации)» («Помощник директора предприятия»), согласующееся с профессиональной группой9 3436 Классификатора профессий. Применять в таких случаях производное слово «помощник» к названию должности «Директор (начальник, другой руководитель) предприятия» (код 1210.1) неуместно.
В Классификаторе профессий названия должностей (профессий) приведены в мужском роде, исключая отдельные названия. Чтобы исправить технические ошибки или изменить название профессии без изменения кодов (например, «Уборщик» — на «Уборщик служебных помещений» (код 9132), «Стенографистка» — на «Стенографист» (код 4111), получать предварительное согласие работников не нужно. Ведь такие изменения не связаны с изменением задач и обязанностей по должностям (профессиям), квалификационных требований к работнику, оплаты труда и т.д.
Порядок слов в названиях должностей «Директор финансовый» (код 1231) и «Финансовый директор», «Директор исполнительный» (код 1210.1) и «Исполнительный директор» не изменяет их значения. Однако названия должностей должны соответствовать Классификатору профессий.
Фонд социального страхования Украины в письме «Об оформлении листков нетрудоспособности» от 21.09.2018 г. № 6-14/Н-1277З-1634 рассмотрел вопрос относительно оформления листков нетрудоспособности.
При заполнении листка нетрудоспособности врач должен указывать место работы застрахованного лица, где хранится его трудовая книжка.
Частью 1 ст. 90 Гражданского кодекса Украины предусмотрено, что юридическое лицо должно иметь свое наименование, содержащее информацию о его организационно-правовой форме и название; наименование юридического лица указывается в его учредительных документах и вносится в единый государственный реестр.
Требования к написанию наименования юридического лица, его обособленного подразделения, общественного формирования, которое не имеет статуса юридического лица, кроме организации профсоюза, устанавливаются Министерством юстиции Украины (ч. 7 ст. 16 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 г. № 755-IV).
Наименование обособленного подразделения должно содержать слова «обособленное подразделение» («филиал», «представительство» и т.п.) и указывать на принадлежность к юридическому лицу, создавшему указанное обособленное подразделение.
Предусмотрено, что название юридического лица берется в кавычки и указывается непосредственно после организационно-правовой формы субъекта хозяйствования (кроме органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов власти Автономной Республики Крым, государственных, коммунальных организаций, учреждений).
Кроме того, ст. 93 Гражданского кодекса Украины определено, что местонахождением юридического лица является фактическое место ведения деятельности или расположения офиса, из которого проводится ежедневное управление деятельностью юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществление контроля и учета.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций (ст. 95 Гражданского кодекса Украины).
Учитывая нормы Гражданского кодекса Украины, требования и положения Инструкции о порядке заполнения листка нетрудоспособности, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Украины, Министерства труда и социальной политики Украины, Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 03.11.2004 г. № 532/274/136-ос/1406, при заполнении части лицевой стороны бланка листка нетрудоспособности, выдаваемый неработоспособному, должно полностью указываться название юридического лица или его обособленного подразделения (с указанием принадлежности к юридическому лицу) и их местонахождения. Такие требования применяют к написанию названия и местонахождения как учреждения здравоохранения, так и организации, учреждения, предприятия.
Министерство социальной политики Украины в письме «Об определении названия должности руководителя аудиторской фирмы» от 09.11.2017 г. № 1625/0/102-18/284 предоставило разъяснение по определению названия должности руководителя аудиторской фирмы.
Поскольку в Национальном классификаторе Украины ДК 003: 2010 «Классификатор профессий» (далее – Классификатор) предусмотрено названия должностей «Директор (начальник, другой руководитель) предприятия» с кодом 1210.1, которые принадлежат к профессиональной группировке «Руководители предприятий, учреждений и организаций», и «Директор малой фирмы (страховой, аудиторской, рекламной и т. д.)», «Управляющий агентством (страховым, торговым, недвижимости, рекламным и т. д.)» с кодом 1317, принадлежащие к профессиональной группе «Руководители малых предприятий без аппарата управления в коммерческом обслуживании».
В связи с тем, что невозможно предусмотреть все направления использования тех или иных должностей (профессий) в различных видах экономической деятельности, для образования новых названий должностей (профессий) рекомендуется применять положения Приложения В к Классификатору, в частности примечание 2.
Согласно этой заметки, базовые профессиональные названия работ (должностей, профессий), содержащиеся в действующем Классификаторе, могут быть расширены для внутреннего использования терминами и словами, которые уточняют место работы, выполняемые работы, сферу деятельности при условии соблюдения лаконичности изложения, если иное не предусмотрено в Классификаторе или соответствующих нормативно-правовых актах.
Следовательно, с учетом учредительных документов соответствующих аудиторских фирм от указанных базовых названий образуются детализированные названия должностей «Директор аудиторской фирмы», «Председатель аудиторской фирмы» с кодом 1210.1 или «Директор аудиторской фирмы», «Управляющий аудиторской фирмой» с кодом 1317.
Государственная служба Украины по вопросам труда в письме «О предоставлении отпуска работникам» от 20.09.2018 г. № 4440/4/4.1-315-18 сообщила, что ежегодный основной отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 календарных дней за отработанный рабочий год. Запрещено не предоставлять ежегодный отпуск полной продолжительности в течение двух лет подряд.
По желанию работника часть ежегодного отпуска заменяют денежной компенсацией. При этом продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков не может быть меньше 24 календарных дней.
Когда работник увольняется, ему выплачивают денежную компенсацию за все дни ежегодного отпуска, которые он не использовал. За нарушение законодательства об отпусках предусмотрена финансовая ответственность в размере минимальной заработной платы.
Рынки финансовых услуг
Национальный банк Украины постановлением «О внесении изменений в Положение об определении связанных с банком лиц» от 26.11.2018 г. № 125 с целью повышения эффективности процесса управления операциями со связанными с банками лицами предоставил коммерческим банкам возможность самостоятельно устанавливать порядок утверждения перечня связанных с банком лиц.
Дополнительно уточнен срок, в течение которого банк обязуется определить в статистической отчетности лицо как связанное с банком согласно решению Национального банка, а также порядок определения лица, несвязанного с банком, в связи с потерей этим лицом признаков связанности через определенное время.
В соответствии с утвержденными изменениями банк должен обратиться в Национальный банк с ходатайством о потере признаков связанности лица, признанного ранее регулятором связанным лицом с банком, но со временем потерявшего признаки связанности, для получения согласования возможности исключения такого лица из перечня связанных с банками лиц.
Ходатайство банка должно быть обоснованным, то есть факт потери связанности должен быть подтвержден документально.
Постановление вступило в силу 28 ноября 2018 года.
Национальный банк Украины принял постановление «Об утверждении Правил определения платежных признаков и обмена банкнот, разменных и оборотных монет национальной валюты Украины» от 03.12.2018 г. № 134 (далее — Постановление № 134). Документом утверждено, значительно изношенные банкноты гривны от физических и юридических лиц в регионах, где отсутствуют подразделения НБУ, будут принимать уполномоченные банки, имеющие полномочия на хранение запасов наличности Национального банка.
Речь идет о значительно поврежденных банкнотах, которые потеряли платежные признаки в результате пожаров, наводнений, загрязнения химикатами и т.д.
Уполномоченные банки не будут обследовать такие банкноты. Они будут паковать их с максимальным сохранением целостности и передавать в Национальный банк как сомнительные для проведения исследований вместе с заявлением и соответствующей справкой об изъятии/принятии банкнот для исследования.
Следует напомнить, что раньше значительно изношенные банкноты для проведения исследований принимали непосредственно региональные подразделения Национального банка Украины.
Статус уполномоченного банка, который может быть привлечен к хранению запасов наличности Национального банка, имеют три банка — Сбербанк, Приватбанк и Райффайзен Банк Аваль.
На сегодня подразделения Национального банка сохранились в таких регионах — Днепропетровской, Запорожской, Одесской, Харьковской, Хмельницкой, Львовской областях и г. Киеве.
Также в Постановлении № 134 уточнены отдельные признаки износа и повреждения банкнот и монет.
Постановление № 134 вступает в силу со 2 января 2019 года.
Национальный банк Украины принял постановление «Об утверждении Изменений к Инструкции о порядке регулирования деятельности банков в Украине» от 18.12.2018 г. № 139, которым вводит с 1 июля 2019 обновленные требования относительно определения банком при расчете нормативов кредитного риска группы связанных контрагентов, несущих общий экономический риск.
Эти требования основаны на стандартах Базельского комитета по банковскому надзору «Наблюдательный механизм оценки и контроля за крупными кредитными рисками».
Наличие у банков значительных концентраций кредитного риска по отдельным контрагентам могут повлечь существенную потерю капитала банка вследствие возникновения финансовых проблем у таких контрагентов. Если контрагенты связаны между собой юридически или экономически, то при наличии проблем с выполнением своих обязательств у одного контрагента с большой вероятностью могут возникнуть аналогичные проблемы и у других.
Согласно новым требованиям, банки должны определять группу связанных контрагентов при условии, что такие контрагенты связаны отношениями контроля или экономической зависимости. Это обязывает банки тщательно изучать своих контрагентов: их структуру собственности, бизнес-среду, показатели финансовой отчетности и тому подобное.
Национальный банк также принимает дальнейшие меры по ограничению банками кредитования связанных с ним лиц.
Так, вводится требование уменьшать регулятивный капитал банка на сумму превышения фактического значения совокупного объема задолженности связанных с банком лиц над максимально допустимым значением объема такой задолженности. Это требование вступает в силу через 30 дней со дня официального опубликования постановления.
Прочее
Международный валютный фонд обнародовал текст меморандума с Украиной об экономической и финансовой политике в рамках новой программы на 2018-2020 годы.
Меморандум содержит изложение политики и стратегии, которой должна придерживаться Украина, а также конкретные шаги для прохождения просмотров и получения очередных траншей. Документ также содержит направления работы в сферах денежно-кредитной и валютно-курсовой политики, бюджетной политики, а также политики в энергетическом и финансовом секторах, управлении госпредприятиями и бизнес-климатом.
