Обзор законодательства за декабрь 2016 года

Налоги

НДС

Государственная фискальная служба Украины своим письмом «Относительно расходов предприятия на бесплатное питание своих работников на условиях «шведского стола» от 23.11.2016 г. № 25307/6/99-99-13-02-03-15 объяснила правила обложения налогом на доходы физлиц и налогом на добавленную стоимость (далее − НДС) бесплатного питания для работников, организованного по принципу «шведского стола».

Если невозможно определить количество потребленных продуктов каждым отдельным человеком, то есть полученный доход в виде дополнительного блага не может быть персонифицирован, то стоимость такого питания не является объектом обложения налогом на доходы.

Что касается НДС, то операции предприятия с бесплатного кормления своих работников на условиях «шведского стола» налоговики называют поставкой и разъясняют:

• если стоимость бесплатного питания включают в стоимость товаров/услуг, операции по поставке которых являются объектом обложения НДС и связаны с получением доходов предприятием, эти товары считают использованными в хозяйственной деятельности, а условный НДС по п. 198.5 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ) по ним не начисляют;
• если стоимость услуг по предоставлению питания не включается в стоимость товаров/услуг, то эти товары/услуги признаются такими, что поставляются бесплатно в пределах хозяйственной деятельности. По ним НДС начисляется один раз на основе базы, а компенсирующий НДС начислять не нужно.

Государственная фискальная служба Украины  в письме «Относительно отражения в налоговой декларации по НДС сумм НДС, уплаченных субъектом специального режима налогообложения поставщикам при приобретении товаров/услуг, которые участвовали в производстве экспортируемой сельскохозяйственной продукции» от 07.12.16 г. № 26466/6/99-95-42-01-15 напомнила плательщикам НДС − спецрежимщикам правила отражения налогового кредита, сформированного при приобретении товаров/услуг, которые участвовали в производстве экспортируемой сельскохозяйственной продукции. Такие суммы по решению плательщика могут быть перенесены из спецрежимной декларации (0121) в общую (0110) путем отражения в строке 14 декларации 0121 со знаком «-» и в строке 14 декларации 0110 со знаком «+».

Отрицательный НДС, возникающий в спецрежимщика при экспорте сельскохозяйственной продукции, может участвовать в расчете суммы бюджетного возмещения.

Впрочем, сумму налогового кредита обязательно нужно перенести из спецрежимной (0121-0123) в общую декларацию (0110) в периоде осуществления экспортной операции. Иначе отрицательный НДС по экспорту сочтут причисленным к налоговому кредиту следующего отчетного периода, и он не будет подлежать переносу в будущих периодах.

Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно налоговых последствий по НДС при признании суммы потерь от уменьшения полезности активов» от 02.12.16 г. № 26145/6/99-99-15-03-02-15 проинформировала о налоговых последствиях по НДС при признании суммы потерь от уменьшения полезности активов. Налоговики объяснили, что уменьшение балансовой стоимости актива не подпадает под определение операции по поставке товаров/услуг, а поэтому такая операция не является объектом обложения НДС.

Напомним: когда речь идет об активах (основных средствах), так же не считают поставкой их ликвидацию в связи с уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такую ликвидацию осуществляют без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения необоротных активов, или когда налогоплательщик налога предоставляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, вследствие чего необоротный актив не может использоваться по первоначальному назначению (пп. 14.1.191 НКУ).

Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно определения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в случае вывоза в 2015 году зерновых и технических культур в таможенном режиме экспорта производителями таких зерновых и технических культур по цене ниже себестоимости таких культур» от 25.05.16 г. № 11361/6/99-99-15-03-02-15 объяснила, какие НДС-последствия будет иметь операция экспорта зерновых и технических культур, если сельхозпредприятие-производитель экспортировало такую продукцию в 2015 году по цене ниже себестоимости. В этом случае доначислять налоговые обязательства не нужно, поскольку до 01.01.16 г. экспорт зерновых и технических культур попадал под льготу по НДС.

Также в этом письме налоговики напомнили, что с 01.01.16 г. поставки зерна на таможенной территории Украины облагаются в общем порядке, а на экспорт такой продукции действует ставка НДС 0%. Кроме того, с этой даты минимальной базой самостоятельно изготовленной продукции определены обычные цены.

Налог на прибыль

Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно уплаты авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль денежными средствами, если в интегрированной карте налогоплательщика учитывается переплата по этому налогу» от 30.11.16 г. № 25825/6/99-95-42-01-15 сообщила, что разовый аванс в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в декларации за три квартала 2016 года, предприятия должны перечислять на бюджетные счета по кодам бюджетной классификации, предусмотренным для учета налога на прибыль предприятий.

Поэтому налогоплательщик вправе отнести переплату по налогу на прибыль в уплату авансового взноса в пределах этой суммы. Зачисляют таких излишне уплаченные денежные обязательства по налогу на прибыль в уплату авансового взноса в автоматическом режиме (без заявления плательщика).

Государственная фискальная служба Украины письмом «Относительно отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, суммы авансовых взносов в связи с выплатой дивидендов, уплаченных в текущем году, в том числе в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде» от 07.12.16 г. № 26467/6/99-95-42-01-15 сообщила: сумму начисленного и уплаченного дивидендного аванса по налогу на прибыль в I квартале 2016 года, не зачисленную в уменьшение налога на прибыль за такой отчетный период, можно учесть в уменьшение налогового обязательства по этому налогу, задекларированному в следующих отчетных периодах 2016 года.

Таким образом, налоговики подтвердили право прибыльщиков на внутригодовое зачисление дивидендных авансов, а также перенос сумм неучтенных дивидендных авансов в уменьшение налога на прибыль, начисленного в следующих отчетных периодах в пределах года.

Государственная фискальная служба Украины письмом «Относительно корректировки финансового результата до налогообложения на сформированное обеспечения выплат, связанных с оплатой труда» от 30.11.16 г. № 25818/6/99-99-15-02-02-15 сообщила, что к выплатам, связанным с оплатой труда, относят, в частности, и расходы предприятия на программы пенсионного обеспечения (в т. ч. краткосрочные выплаты работникам, выплаты по окончании трудовой деятельности, другие долгосрочные выплаты работникам, выплаты при увольнении и т.д.).

Если обеспечение (резерв) создают для возмещения предстоящих расходов на другие выплаты, связанные с оплатой труда (в т. ч. и на указанные выше), сумма расходов на формирование такого обеспечения не увеличивает финрезультат для целей обложения налогом на прибыль.

НДФЛ

Государственная фискальная служба Украины своим письмом «Относительно расходов предприятия на бесплатное питание своих работников на условиях «шведского стола» от 23.11.2016 г. № 25307/6/99-99-13-02-03-15 объяснила правила обложения налогом на доходы физлиц и НДС бесплатного питания для работников, организованного по принципу «шведского стола».

Если невозможно определить количество потребленных продуктов каждым отдельным человеком, то есть полученный доход в виде дополнительного блага не может быть персонифицирован, то стоимость такого питания не является объектом обложения налогом на доходы.

Что касается НДС, то операции предприятия с бесплатного кормления своих работников на условиях «шведского стола» налоговики называют поставкой и разъясняют:

• если стоимость бесплатного питания включают в стоимость товаров/услуг, операции по поставке которых являются объектом обложения НДС и связаны с получением доходов предприятием, эти товары считают использованными в хозяйственной деятельности, а условный НДС по п. 198.НКУ по ним не начисляют;
• если стоимость услуг по предоставлению питания не включается в стоимость товаров/услуг, то эти товары/услуги признаются такими, что поставляются бесплатно в пределах хозяйственной деятельности. По ним НДС начисляется один раз на основе базы, а компенсирующий НДС начислять не нужно.

Государственная фискальная служба Украины письмом «Относительно налогообложения доходов от предоставления недвижимости в аренду» от 22.11.16 г. № 12467/Т/99-99-13-02-03-14 напомнила: если доход начислен, но не выплачен, то налог на доходы следует перечислить в бюджет в сроки, установленные для месячного налогового периода (пп. 168.1.5 НКУ). Итак, с начисленной и невыплаченной арендной платы налог на доходы все равно следует уплатить в течение 30 календарных дней после окончания месяца начисления.

В случае аренды земельного участка сельхозназначения, земельной доли (пая) объект налогообложения определяется из размера арендной платы, указанной в договоре, но он не может быть меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством.

Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно обмена физлицом объекта недвижимости» от 06.12.16 г. № 26376/6/99-99-13-02-03-15 отметила, что, меняя земельный участок, физическое лицо не должно уплачивать налог на доходы только в случае одновременного соблюдения двух условий (п. 172.1 НКУ):

• такой обмен осуществлялся не чаще одного раза в течение года;
• земельный участок находился в собственности физического лица более трех лет (кроме имущества, полученного по наследству).

Платить 5% налога на доходы и 1,5% военного сбора следует только той из сторон (или даже обоим), для которой указанные выше условия не выполняются. Такие суммы определяют исходя из стоимости, зафиксированной в договоре мены, но не ниже оценочной стоимости. Следует напомнить, если обмен происходит между двумя физическими лицами, то платить налог нужно до нотариального удостоверения договора обмена земельным участком (п. 172.5 НКУ).

Государственная фискальная служба Украины письмом «Относительно обложения налогом на доходы физических лиц подарков, предоставляемых работникам» от 14.12.16 г. № 21695/5/99-99-13-02-03-16 напомнила о таком: необлагаемая налогом стоимость подарка составляет половину минзарплаты, установленной на 1 января отчетного года (в 2016 р. − 689 грн), кроме денежных выплат (пп. 165.1.39 НКУ). Если его стоимость больше этого предела, то в работника возникает доход в виде дополнительного блага в размере такого превышения (пп. «е» п. 164.2.17 НКУ). Для исчисления налогооблагаемой базы следует применить натуркоэффициент − 1,219512. 1,5% военного сбора нужно рассчитать от размера превышения над необлагаемой стоимостью без учета натуркоэффициента и удержать за счет других денежных доходов сотрудника.

Необлагаемую налогом часть стоимости подарка отражают в ф. № 1ДФ с признаком дохода «160», а налогооблагаемую – «126».

ЕСВ

Государственная фискальная служба Украины в своем письме «Относительно начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на суммы выплаченного иностранному гражданину, который не проживает в Украине, вознаграждения за консультационные услуги согласно гражданско-правовому договору» от 01.12.16 г. № 26021/6/99-99-13-02-03-15 пришла к выводу: если предприятие выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору (о предоставлении консультационных услуг) иностранному гражданину, который не проживает в Украине, то сумма вознаграждения не является базой начисления единого взноса. Объясняют это тем, что иностранец в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины не является застрахованным лицом, а указанное предприятие − не его работодатель-страхователь.

Прочие налоги и сборы

Государственная фискальная служба Украины в письме «О порядке декларирования акцизного налога в связи с вступлением в силу приказа Министерства финансов Украины от 26.09.2016 г. № 841» от 09.12.16 г. № 39423/7/99-99-15-03-03-17 объяснила основные новации относительно формы и порядка заполнения декларации акцизного налога. В частности, акцизную декларацию дополнили приложениями:

• «Расчет суммы акцизного налога с реализации горючего в соответствии с подпунктом 213.1.12 пункта 213.1 статьи 213 Кодекса» (приложение 11);
• «Заявление о нарушении лицом, которое реализует горючее, порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной/расчета корректировки» (приложение 9, в связи с чем приложение 9 предыдущей редакции стало приложением 10 новой формы).

Приложение 11 обязательно нужно заполнять всем плательщикам (юридическим и физическим лицам) акцизного налога по реализации горючего (в том числе производителям) независимо от того, был ли в отчетном периоде объект налогообложения.

Сумма налогового обязательства, указанная в Приложении 11 (гр. 20), переносится в строку В2, которой дополнен раздел В «Налоговые обязательства по реализации горючего» Декларации.

Приложение 9 заполняет лицо, получающее горючее, и подает его вместе с Декларацией и копиями документов, предусмотренных пунктом 231.10 НКУ, в контролирующий орган по месту учета налогоплательщика в сроки, установленные для предоставления налоговой декларации.

Впервые отчитаться по новой форме нужно за декабрь 2016 года не позднее 20 января 2017 года.

Учет и отчетность

Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно устранения административных барьеров для экспорта услуг» от 03.11.16 г. № 1724-VIII, внеся существенные изменения в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 19.07.99 г. № 996-XIV относительно требований к первичным документам.

Так, в законе уже не упоминается о том, что первичные документы подтверждают и фиксируют совершение хозяйственной операции. При этом норма, что они должны содержать информацию о ней, осталась без изменений.

Кроме того, убрано требование о том, что первичные документы должны составлять при осуществлении хозоперации или сразу после ее окончания.

Согласно внесенным изменениям, в первичных документах не обязательно указывать место их составления.

Государственная фискальная служба Украины своим приказом «Об утверждении Государственного реестра регистраторов расчетных операций» от 14.12.16 г. № 1019 утвердила новый Государственный реестр регистраторов расчетных операций (далее − Госреестр РРО).

Ознакомиться с новым Госреестром РРО можно на официальном сайте ГФСУ. Следует напомнить, что при осуществлении расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг можно использовать только  внесенные в Госреестр модели РРО.

Государственная фискальная служба Украины (далее − ГФСУ) в письме «О порядке декларирования доходов физических лиц» от 12.12.16 г. № 39537/7/99-99-13-01-03 напомнила, что 1 января 2017 года начинается кампания декларирования доходов. Она касается тех, кто обязан подавать декларацию в соответствии с законодательством, и тех, кто имеет такое право для получения налоговой скидки. Налоговики отмечают, что следует применять обновленную форму декларации.

Также ГФСУ обращает внимание: получение доходов от двух или больше налоговых агентов в сумме свыше 120 минзарплат уже не требует предоставления декларации (ведь в 2016 году прогрессивная шкала бездействовала, а была общая ставка 18% налога).

Государственная фискальная служба Украины в письме «О представлении уточняющих расчетов» от 12.12.16 г. № 39533/7/99-99-12-03-05-17 сообщила, что юридические лица подают декларацию по налогу на недвижимость в срок до 20 февраля. Если по истечении предельного срока предоставления декларации плательщик обнаружил ошибку, то он имеет право исправить ее путем предоставления декларации по типу «Уточняющая». Для корректировки обязательства по налогу на недвижимость плательщику необходимо подать две уточняющие декларации отдельно для объектов жилой и нежилой недвижимости.

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, в соответствии с пп. «а» п. 50.1 НКУ обязан уплатить сумму недоплаты и штраф.

Министерство финансов Украины своим приказом «О внесении изменений в формы налоговой декларации по рентной плате» от 07.11.16 г. № 927 утвердил обновленную форму Налоговой декларации по рентной плате.

Приказ Минфина, которым утверждена новая форма декларации, вступает в силу со дня официального опубликования и запланирован к публикации в «Официальном вестнике Украины» за 30.12.16 г. Если вступление в силу этого документа состоится 30.12.16 г., то впервые отчитываться по новой форме придется за январь 2017 года.

Труд и заработная плата

Министерство социальной политики Украины в своем письме «Относительно направления работников на повышение квалификации» от 29.06.16 г. № 813/13/84-16 напомнило основные правила оформления повышения квалификации работников.

Так, основанием для направления работника на курсы повышения квалификации является приказ (распоряжение) руководителя. Период такого обучения должен быть отражен в табеле учета использования рабочего времени с пометкой «Ин» − иное неотработанное время, предусмотренное законодательством.

В трудовую книжку сведения о прохождении повышения квалификации вносят при увольнении работника за последние два года перед увольнением (п. 4.1 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной приказом Министерства труда Украины, Министерства юстиции Украины, Министерства социальной защиты населения Украины от 29.07.93 г. № 58).

За период обучения работнику начисляют средний заработок. Кроме того, компенсируют проезд и выплачивают суточные за дни пребывания в пути (ст. 122 Кодекса законов о труде Украины, п. 1 постановления КМУ «О гарантиях и компенсациях для работников, направляемых для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства» от 28.06.97 г. № 695).

За дни обучения в выходные работодатель не должен предоставлять другие дни отдыха.

Министерство социальной политики Украины в своем письме «Относительно оплаты дней командировки для работников, не являющихся государственными служащими» от 11.11.16 г. № 1564/13/84-16 напомнило, что дни командировки оплачивают по большей из величин:

• или по среднедневному заработку (вычисляют за два месяца, предшествующих месяцу направления в командировку);
• или по размеру обычной дневной зарплаты.

Если командировка приходится на два разных месяца, то размер дневной оплаты (для сравнения со среднедневным заработком) определяют отдельно за каждый из месяцев. Как следствие, вполне возможно, что часть одной и той же командировки будет оплачено по среднедневному заработку, а другую часть (которая приходится на другой месяц) − по обычному дневному размеру зарплаты.

Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (далее – ФСС по ВПТ) своим письмом «Кто имеет право на бесплатные путевки в реабилитационные отделения санаторно-курортных учреждений» от 15.12.16 г. № 2.4-46-2241 напомнил, что сегодня получить соцстраховскую путевку можно только на лечение в реабилитационное отделение санаторно-курортного заведения после перенесенных заболеваний и травм непосредственно из стационара лечебного учреждения. Медицинскую реабилитацию как санаторно-курортный этап лечения назначают пациентам после окончания острого периода заболевания при наличии ограничений жизнедеятельности и осуществляют по медицинским показаниям. То есть, санаторно-курортную реабилитацию осуществляют непосредственно после стационарного лечения и больного направляют в санаторий с открытым листом нетрудоспособности.

Период лечения в реабилитационном отделении санаторно-курортного заведения по соцстраховской путевке составляет 24 суток. Делить путевку запрещено. Застрахованному лицу в течение календарного года за счет средств ФСС по ВПТ может быть выделена только одна путевка на реабилитацию.

Контроль и ответственность

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок проведения конкурса на право аренды государственного имущества» от 07.12.16 г. № 923 внес изменения в Порядок проведения конкурса на право аренды государственного имущества, утвержденного постановлением Кабмина Украины от 31.08.11 г. № 906.

Теперь объявление о начале проведения конкурса на право аренды недвижимого имущества будут публиковать минимум за 10 дней (раньше было 20 дней) до начала конкурса. После его завершения победителю присылают проект договора аренды в течение трех рабочих дней (ранее − 15 к. дн.).

Об аренде целостных имущественных комплексов предприятий, организаций, их структурных подразделений можно будет узнать из публикации за 40 дней до начала конкурса. Такое увеличение срока (ранее было 20 дней) даст достаточно времени для получения решения органов Антимонопольного комитета Украины относительно концентрации.

По мнению чиновников, в результате срок передачи государственного имущества по итогам конкурса должен сократиться на 20 дней.

Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» (проект № 5000). Кроме того, на вечернем заседании парламентарии утвердили налоговые реформы, которые следует ожидать в 2017 году. В частности, были приняты:

• Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» (проект № 5132);
• Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» (проект № 5368);
• Закон Украины «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины относительно усовершенствования составления и выполнения бюджетов» (проект № 5131);
• Закон Украины «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины относительно зачисления рентной платы за пользование недрами для добычи нефти, природного газа и газового конденсата» (проект № 3038);
• Закон Украины «О Высшем совете правосудия» (проект № 5180) и пр.

Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» (проект № 5368 от 07.11.2016 г.).

Этим нормативным актом внесены комплексные изменения в разделы Налогового кодекса Украины относительно администрирования налогов и сборов, а также налога на прибыль предприятий, налога на доходы физлиц (далее − НДФЛ), НДС, акцизного налога, рентной платы и налога на имущество, специальных налоговых режимов; ликвидации налоговой милиции и т.д.

Закон вступит в силу 01.01.17 г. Указанным законодательным актом предусмотрено до 1 июля 2017 года:

• обеспечить разработку, создание и внедрение программного обеспечения электронного кабинета;
• разработать и внести в Верховную Раду Украины проект закона о введении единого счета для уплаты налогов и сборов;
• разработать и внести в Верховную Раду Украины проект закона о введении налога на выведенный капитал.

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Порядка осуществления контроля в сфере государственной регистрации» от 21.12.16 г. № 990 определил механизм осуществления контроля за субъектами госрегистрации. Министерство юстиции Украины для контроля деятельности субъектов госрегистрации и госрегистраторов будет использовать два механизма:

• рассмотрение жалоб на решения, действия или бездействие в сфере государственной регистрации;
• постоянный мониторинг регистрационных действий в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц − предпринимателей и общественных формирований и Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество.

Правительство определило основания и критерии проведения такого мониторинга. Выявленные нарушения станут основанием для проведения Минюстом камеральной проверки госрегистраторов и/или субъектов госрегистрации.

Также в случае выявления по результатам мониторинга фактов непредоставления юрлицом государственному регистратору информации о конечном бенефициарном собственнике (контроллере) юрлица должностное лицо Минюста будет составлять в отношении руководителя юрлица или лица, уполномоченного действовать от имени юрлица (исполнительного органа), протокол об административном правонарушении по ст. 16611 Кодекса об административных правонарушениях (далее − КоАП).

Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно предельных сумм расчетов наличными» от 19.12.16 г. № 13583/М/99-99-13-04-02-14 разъяснила, что за несоблюдение предпринимателями требований по ограничению наличных расчетов предприятий (предпринимателей) между собой в размере свыше 10 тыс. грн не привлекают к финансовой ответственности за нарушение кассовой дисциплины. Предприниматель не останется безнаказанным − его привлекут к административной ответственности за нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в т. ч. превышение предельных сумм расчетов наличными (ст. 1651 КоАП).

Итак, на физлицо-предпринимателя, должностных лиц юрлица (руководителя и главного бухгалтера) будут налагать административный штраф в размере от 1,7 до 3,4 тыс. грн. Действие, совершенное лицом, которое в течение года подвергалось административному взысканию за такое же нарушение, влечет за собой наложение штрафа от 8,5 до 17 тыс. грн.

Государственная фискальная служба Украины письмом «Имеет ли право контролирующий орган проводить документальные внеплановые проверки по вопросам, которые уже были охвачены во время проведения документальных плановых выездных проверок» от 23.12.16 г. № 27825/6/99-99-14-03-03-15 напомнила, когда контролирующим органам запрещено проводить документальные внеплановые проверки, если вопросы, являющиеся предметом такой проверки, были охвачены во время предыдущих проверок плательщика.

К таким случаям относятся ситуации, когда основанием для проверок является:

• получение налоговой информации, свидетельствующей о нарушении плательщиком валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если плательщик не предоставил объяснений и их документальных подтверждений на обязательный письменный запрос контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса (пп. 78.1.1 НКУ);
• обнаруженная недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, предоставленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальных подтверждений на письменный запрос контролирующего органа, в котором указано обнаруженную недостоверность данных, и соответствующей декларации в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса (пп. 78.1.4 НКУ);
• если плательщиком подана декларация, где заявлено к возмещению из бюджета НДС, при наличии оснований для проверки и/или с отрицательным значением по НДС свыше 100 тыс. грн (пп. 78.1. 8 НКУ);
• в случае получения решения суда (следственного судьи) о назначении проверки или постановления органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом (пп. 78.1.11 НКУ).

Министерство финансов Украины и Министерство юстиции Украины своим совместным приказом «Об утверждении Порядка предоставления информации Государственной фискальной службой Украины на запросы органов государственной исполнительной службы и частных исполнителей» от 13.12.16 г. № 3639/5/1085 определили механизм получения органами государственной исполнительной службы и частными исполнителями информации о:

• регистрационных номерах учетных карточек налогоплательщиков − должников − физических лиц или серии (при наличии) и номере паспорта должников-физлиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий контролирующий орган, а также имеют отметку в паспорте;
• имеющихся счетах у должников-юрлиц и/или физических лиц-предпринимателей, а также счетах, открытых должником-юрлицом через свои филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;
• источниках получения доходов должников-физлиц.

Такую информацию исполнителям будут предоставлять налоговики. Для этого частные и госисполнители должны прислать запрос через автоматизированную систему исполнительного производства.

Согласно ч. 5 ст. 18 Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.16 г. № 1404-VIII, исполнитель при исполнении решений имеет право на непосредственный доступ к информации о должниках, их имуществе, доходах и средства, в т. ч. конфиденциальной, содержащейся в государственных базах данных и реестрах, в том числе электронных.

Бюджетные отношения

Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины» от 20.12.16 г. № 1789-VIII и предоставила государственную поддержку сельхозпроизводителям. В частности, в 2017−2021 годах они ежегодно будут получать из госбюджета средства в размере, составляющем не менее 1% выпуска продукции в сельском хозяйстве. В то же время 20% такой поддержки они должны направлять на закупку в отечественных производителей сельхозтехники и оборудования (в 2017 г. – 10%, а в 2018 г. – 15%).

Этим законом Верховная Рада Украины урегулировала отношения между государственным и местными бюджетами. Также уточнены направления использования образовательной и медицинской субвенций, которые предоставляют из госбюджета местным бюджетам, и перечень расходов, предусмотренных для передачи на финансовое обеспечение из местных бюджетов.

Мобилизация и АТО

Кабинет Министров Украины (далее − КМУ) постановлением «О внесении изменений в порядки, утвержденные постановлениями Кабинета Министров Украины от 20 марта 2013 г. № 198 и от 15 апреля 2013 г. № 347» от 30.11.16 г. № 879 определил, что работодатели, которые трудоустроят безработного участника антитеррористической операции (далее − АТО) на новое рабочее место не меньше чем на два года, будут получать компенсацию единого взноса в течение одного года.

Кроме того, представители правительства определили, что участникам АТО для получения статуса безработного необходимо подавать в центр занятости такие дополнительные документы:

• удостоверение участника боевых действий;
• копию справки о непосредственном участии лица в АТО, обеспечении ее проведения и защите независимости, суверенитета и территориальной целостности Украины.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменения в пункт 5 постановления Кабинета Министров Украины от 7 ноября 2007 г. № 1294» от 30 ноября 2016 г. № 883 установил специальную надбавку к денежному обеспечению военнослужащих Сил специальных операций Вооруженных сил Украины (далее − ВСУ) в размере до 100% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц. Она будет входить в ежемесячные дополнительные виды денежного обеспечения военнослужащих.

Соответствующей нормой дополнили п. 5 постановления КМУ «Об упорядочении структуры и условий денежного обеспечения военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава и некоторых других лиц» от 07.11.07 г. № 1294.

Введение надбавки обусловлено повышенным риском для жизни и особенностями выполнения боевых (специальных) задач, характерных для этого подразделения ВСУ.

Министерство социальной политики Украины в своем письме «Относительно дополнительного отпуска за стаж госслужбы за период военной службы» от 16.11.16 г. № 691/13/116-16 отметило: период мобилизации засчитывают в стаж госслужбы в трехкратном размере (один месяц за три). Однако за годы службы работник не будет иметь права на дополнительный отпуск. Например, в июле 2015 г. во время пребывания на военной службе в чиновника стаж госслужбы достиг 19 лет, однако за этот год ему не начислят дни допотпуска. Только приступив к работе, служащий сможет воспользоваться дополнительным отпуском уже за стаж службы 20 лет.

Судебная практика

Высший хозяйственный суд Украины вынес постановление «Относительно ошибки в платежном поручении на уплату судебного сбора» от 09.11.16 г. по делу  № 910/10286/16, где отметил: если в платежном поручении об уплате судебного сбора в назначении платежа неправильно указан код ЕГРПОУ ответчика или вообще наименование истца по делу − суд не должен сразу возвращать такую апелляционную жалобу.

Отсутствие в платежке сведений о том, какое именно исковое заявление (жалоба, действие) оплачивается судебным сбором, не является основанием для возвращения искового заявления (жалобы), ведь суд самостоятельно проверяет уплату истцом (заявителем, жалобщиком) надлежащей суммы судебного сбора.

Если у суда возникают сомнения относительно поступления и зачисления сумм судебного сбора в Государственный бюджет Украины, он может и должен потребовать от лица, подавшего апелляционную жалобу, соответствующее подтверждение территориального органа Государственного казначейства Украины.

Финансовые рынки

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по предоставлению финансовых услуг (кроме профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг)» от 07.12.16 г. № 913 утвердил Лицензионные условия осуществления хозяйственной деятельности по предоставлению финансовых услуг (кроме профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг).

Этим документом установлен порядок получения лицензии, а также требования к осуществлению такой хоздеятельности для финучреждений, в частности, это: предоставление гарантий и поручительств, доверительное управление финактивами, лизинг, факторинг, страхование, привлечение финактивов с обязательством возврата, предоставление средств взаймы, администрирование негосударственных пенсионных фондов, приобретение товаров в группах, управление имуществом для финансирования строительства и/или осуществления операций с недвижимостью и т.д.

Лицензиаты, имеющие лицензии НКРРФУ на осуществление указанной хозяйственной деятельности, должны привести ее в соответствие с требованиями Лицензионных условий в течение двух месяцев со дня опубликования постановления Правительства.

Национальный банк Украины постановлением «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» от 13.12.16 г. № 410 продлил действующие временные ограничения на денежно-кредитном и валютном рынках в связи с наличием рисков для ценовой и финансовой стабильности. Большинство ограничений стали бессрочными.

В частности, продолжают действовать такие ограничения, как обязательная продажа поступлений в иностранной валюте в пользу юридических лиц на уровне 65%; 120-дневный срок расчетов по операциям экспорта и импорта товаров; однодневный срок бронирования гривны для покупки иностранной валюты на межбанковском валютном рынке; запрет на досрочное погашение кредитов от нерезидентов; покупка наличной валюты физическими лицами на сумму до 12 тыс. гривен в день; лимит на снятие наличных с валютного счета на сумму до 250 тыс. гривен в день и т.д.

Теперь валютные ограничения бессрочные. Исключение составляет обязательную продажу инвалютной выручки и 120-дневный срок для расчетов по операциям экспорта и импорта товаров − их действие ограничено до 15 июня 2017 года включительно.

Прочее

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Порядка внесения средств электронной цифровой подписи на бесконтактный электронный носитель, который находится в паспорте гражданина Украины, и предоставления услуг электронной цифровой подписи с использованием паспорта гражданина Украины с имплантированным бесконтактным электронным носителем» от 30.11.16 г. № 869 установил порядок внесения средств электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП) на бесконтактный электронный носитель, который содержится в паспорте гражданина Украины. Также утвержден порядок предоставления услуг ЭЦП с использованием паспорта гражданина Украины с имплантированным бесконтактным электронным носителем. Указанные услуги будет предоставлять аккредитованный центр сертификации ключей Министерства внутренних дел Украины.

Итак, этим постановлением фактически создана нормативная основа для возможности использования услуг ЭЦП с помощью ID-паспорта, а также установлен порядок и технические нюансы этого процесса.

Министерство юстиции Украины в письме «Относительно некоторых вопросов, связанных с применением норм Закона Украины «Об осуждении коммунистического и национал-социалистического (нацистского) тоталитарных режимов в Украине и запрете пропаганды их символики» от 08.11.16 г. № 38779/31702-0-33-16/8 разъяснило: в случае изменения идентификационных данных субъекта необходимо внести изменения в записи Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество по заявлению собственника или иного правообладателя.

Идентификационными данными для юрлица (резидента и нерезидента) является его наименование и налоговый номер. Итак, если наименование юрлица изменено в связи с декоммунизацией − соответствующие изменения нужно отразить и в Государственном  реестре вещных прав на недвижимое имущество.

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Типового положения о наблюдательном совете при государственном научном учреждении» от 14.12.16 г. № 953 утвердил типовое положение о наблюдательном совете при государственном научном учреждении.

Наблюдательный совет при государственном научном учреждении создают по решению собственника или учредителя. В его состав могут входить иностранные ученые. Главная цель наблюдательного совета − независимая оценка научных результатов (то есть научно-технической, научно-педагогической, научно-организационной) деятельности государственного научного учреждения.

Аудиторская палата Украины своим решением «Об установлении платы за проведение сертификации и включении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов» от 01.12.16 г. № 334/16 повысила плату за проведение сертификации и включение в Реестр аудиторских фирм и аудиторов.

Так, плата за проведение сертификации физлиц на право осуществлять аудиторскую деятельность установлена:

• за каждый этап квалификационного экзамена для получения сертификата аудитора − в размере 4 800,00 грн (в т. ч. НДС 800,00 грн). Ранее плату брали в размере 3 600 грн, в т. ч. НДС;
• за ежегодное контрольное тестирование по итогам совершенствования профессиональных знаний аудиторов – в размере 720,00 грн (в т. ч. НДС 120,00 грн);
• за продление срока действия сертификата – в размере 4 800,00 грн (в т. ч. НДС 800,00 грн).

Плата за включение в Реестр аудиторских фирм и аудиторов установлена:

• за включение в Реестр аудиторских фирм и аудиторов – в размере 12 000,00 грн (в т. ч. НДС 2 000,00 грн);
• за продление срока действия Свидетельства о включении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов — в размере 7 200,00 грн (в т. ч. НДС 1 200,00 грн).

Кабинет Министров Украины постановлением «Некоторые вопросы социальной защиты детей-инвалидов и лиц с инвалидностью» от 14.12.16 г. № 978 изложил в новой редакции Типовое положение о детдоме-интернате. Обновленный документ, среди прочего, предусматривает создание при домах-интернатах различных инновационных отделений (групп): дневного ухода, пятидневного стационарного ухода, транзитного пребывания, поддержанного проживания, паллиативного ухода. Дети смогут находиться в учреждении не только на круглосуточном содержании, но и на дневном, они имеют право временно выбывать из учреждения на шесть месяцев (а не два, как раньше).

Новое Типовое положение определяет показания и противопоказания к устройству детей в дома-интернаты, предусматривает предоставление социальных услуг путем заключения договора.