Обзор законодательства за апрель 2018 года

Налоги

НДС

Министерство финансов Украины приказом «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 января 2016 № 21» от 23.03.18 г. № 381 внесло изменения в форму декларации по НДС и порядок ее заполнения.

В частности, в новой редакции изложены:

• Приложение Д1 «Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость»;
• Приложение Д5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»;
• Приложение Д9 «Расчет налоговых обязательств по операциям, определенным в статье 16-1 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» и удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров».

Приложение Д5 дополнено новой таблицей 1.2. «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных, составленных с 01 июля 2015 года и не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных на дату подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (кроме налоговых накладных, составленных в отчетном (налоговом) периоде, за который подается такая декларация, и которые не зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных, указанные в таблице 1.1 (Д5) (приложение 5), включенных в сумму налоговых обязательств за прошлые отчетные (налоговые) периоды». В нём следует расшифровать  налоговые обязательства на счёт контрагентов по заблокированным налоговым накладным. Впрочем, эту таблицу следует заполнить единовременно за отчетный (налоговый) период, за который впервые подается декларация по НДС, учитывая изменения.

Приказ Минфина вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования. Если опубликование состоится в апреле, то плательщики НДС должны отчитываться по обновленной форме, начиная с декларации за июнь. Хотя у контролеров может быть и другая позиция.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О начислении плательщиком, применяющим кассовый метод НДС, налоговых обязательств при списании дебиторской задолженности потребителей» от 27.03.18 г. № 1242/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что списание просроченной дебиторской задолженности за поставленные и неоплаченные товары (услуги) может дорого обойтись плательщику НДС, который применяет кассовый метод. Представители фискального ведомства требуют от НДСника начислить налоговые обязательства при такой операции. По их мнению, списание дебиторской задолженности – это получение плательщиком других видов компенсации.

Государственная фискальная служба Украины ввела новый сервис в Электронном кабинете – отдельный Реестр налоговых накладных/расчетов корректировки, регистрация которых была остановлена (далее – Реестр). Об этом сообщается на официальном сайте ГФСУ.

Размещен Реестр в открытой части Электронного кабинета.

Поиск информации в Реестре осуществляется по следующим фильтрам: «Индивидуальный налоговый номер», «Номер НН/РК», «Дата составления НН/РК».

В Реестре отражается информация о налоговых накладных/расчетах корректировки, регистрация которых остановлена и в отношении которых принято решение соответствующими комиссиями, а также начаты процедуры административного и судебного обжалования.

Реестр пока функционирует в тестовом режиме. В части формирования в открытом доступе отдельного Реестра Электронный кабинет доработан в соответствии с пунктом 8 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 21 февраля 2018 № 117 «Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных».

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации сообщила, что электронная таможенная декларация (далее – ТД), оформленная с помощью автоматизированной системы таможенного оформления, что подтверждает уплату НДС, является основанием для формирования налогового кредита.

В то же время представители фискального ведомства отметили, что в случае таможенного оформления товаров с использованием электронной ТД, оформление электронной ТД на бумажных носителях не обязательно.

Электронная ТД считается оформленной при наличии внесенной в нее должностным лицом таможенного органа, которое завершило таможенное оформление, с помощью автоматизированной системы таможенного оформления отметки о завершении таможенного оформления и удостоверения такой декларации электронной цифровой подписью должностного лица таможенного органа, которое завершило таможенное оформление.

Оформленная электронная ТД с помощью автоматизированной системы таможенного оформления превращается в визуальную форму, пригодную для восприятия ее содержания человеком, в формате, который делает невозможным в дальнейшем внесения изменений в нее, удостоверяется электронной цифровой подписью должностного лица таможенного органа, завершившего таможенное оформление, и направляется декларанту или уполномоченному им лицу.

Налог на прибыль

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О корректировке финрезультата до налогообложения» от 27.03.18 г. № 1260/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что обеспечение исполнения обязательств (залог), которое не подлежит возврату в случае нарушения условий договора, подпадает под определение неустойки. Поскольку неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или другое имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения должником обязательства (п 1 и 2 ст. 549 Гражданского кодекса Украины).

Итак, для налогово-прибыльных целей на сумму перечисленных средств, которые не возвращаются плательщику в связи с нарушением обязательства, необходимо увеличить финрезультат до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.11 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Такое правило действует, если средства уплачены в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физлиц), и налогоплательщиков, облагаемых по ставке 0% по п. 44 подраздела 4 р. XX «Переходные положения» НКУ.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об уменьшении финансового результата до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта налогообложения предыдущих лет в случае изменения типа акционерного общества» от 27.03.18 г. № 1240/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что изменение типа акционерного общества не лишает прибыльщика права на уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта налогообложения предыдущих лет.

По мнению представителей фискального ведомства, при изменении типа акционерного общества с публичного на частное прекращения общества не происходит. Следовательно, оно имеет полное право учитывать прошлогодние убытки в счет уменьшения объекта налогообложения следующих отчетных периодов после введения таких изменений.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об уменьшении финансового результата до налогообложения на доход, начисленный от участия в капитале плательщика единого налога четвертой группы» от 16.04.18 г. № 1617/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что дивиденды, которые насчитывают единщики в пользу плательщика налога на прибыль, не уменьшают его финансовый результат до налогообложения. То есть начисленные дивиденды плательщик налога на прибыль должен учитывать в составе дохода.

Эта норма заработала с 01.01.18 г. вместе с другими изменениями, внесенными в НКУ. Итак, с нынешнего года обязанность уплаты налога на прибыль с таких инвестиционных бухгалтерских доходов перевели с плеч плательщиков единого налога на плечи инвесторов плательщиков налога на прибыль.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О корректировке финансового результата до налогообложения на сумму списания недостач ценностей сверх нормы, выявленных при инвентаризации и недостач от краж» от 18.04.18 г. № 1702/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила: если предприятие обнаружило недостачу в результате инвентаризации или в связи с хищением, такая ситуация повлияет на налогово-прибыльный учет исключительно по бухгалтерским правилам.

В то же время, если произошла недостача основных средств (далее – ОС) – представители фискального ведомства предписывают применить разницы по п.п. 138.1—138.2 НКУ – увеличить финрезультат на сумму бухгалтерской остаточной стоимости похищенного ОС и уменьшить на сумму остаточной стоимости, рассчитанной в соответствии с нормами ст. 138 НКУ.

НДФЛ и военный сбор

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении дохода в виде стоимости полученного в дар имущества» от 22.03.18 г. № 1184/С/99-99-13-02-03-14/ІПК сообщила: если физлицо получает подарок или наследство от члена семьи второй степени родства, то стоимость полученного в дар имущества облагается НДФЛ по нулевой ставке. Соответственно, и военный сбор платить не нужно.

К членам семьи второй степени родства относятся родные братья и сестры, бабушки и дедушки со стороны родителей и внуки (пп. 14.1.263 НКУ).

В случае получения такого подарка (наследства) физлицо освобождено и от подачи декларации о доходах при условии, что других причин для предоставления декларации нет.

Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменения в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2373-VІІІ в связи с подготовкой и проведением в Украине финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018», принятый Верховной Радой Украины 22 марта 2018 года.

Законом предусматривается временно, до 01.06.18 г., освободить от начисления и уплаты единого социального взноса, а также налога на доходы и военного сбора, представителей или должностных лиц ассоциаций – членов УЕФА; членов делегаций, участвующих в финальных матчах, в т.ч. членов команд, которые получили право на участие в финальных матчах; физлиц, аккредитованных УЕФА, в частности сотрудников и временных работников, представителей средств массовой информации, партнеров УЕФА, представителей спонсоров.

Кроме того, освобождается от налога на прибыль предприятий прибыль, полученная до 26 мая 2018 включительно УЕФА и/или его связанными лицами от передачи и/или использования коммерческих прав, касающихся финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018.

ЕСВ

Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменения в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2373-VІІІ в связи с подготовкой и проведением в Украине финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018», принятый Верховной Радой Украины 22 марта 2018 года.

Законом предусматривается временно, до 01.06.18 г., освободить от начисления и уплаты единого социального взноса, а также налога на доходы и военного сбора, представителей или должностных лиц ассоциаций – членов УЕФА; членов делегаций, участвующих в финальных матчах, в т.ч. членов команд, которые получили право на участие в финальных матчах; физлиц, аккредитованных УЕФА, в частности сотрудников и временных работников, представителей средств массовой информации, партнеров УЕФА, представителей спонсоров.

Кроме того, освобождается от налога на прибыль предприятий прибыль, полученная до 26 мая 2018 включительно УЕФА и/или его связанными лицами от передачи и/или использования коммерческих прав, касающихся финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018.

Другие налоги и сборы

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении инвестиций в случае возврата нерезиденту» от 16.04.18 г. № 1664/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что возвращение нерезиденту доли в уставном капитале украинского предприятия не считается получением дохода иностранцем. Итак, по такой операции налог на репатриацию не возникает.

В то же время, если речь идет о перечислении доходов по инвестициям, которые возвращаются, – такой доход облагается в соответствии с п. 141.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) или согласно нормам международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Учет и отчетность

Министерство финансов Украины в обобщающей налоговой консультации относительно необходимости обращения в суд для признания задолженности безнадежной в соответствии с подпунктом «а» пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины, утвержденной приказом Минфина Украины от 03.04.18 г. № 400, сообщило: чтобы признать задолженность безнадежной, достаточно лишь одного условия – истечения срока исковой давности.

Никаких других условий для того, чтобы признать задолженность безнадежной, Налоговый кодекс Украины не требует. То есть плательщику-кредитору не нужно совершать какие-либо меры по взысканию задолженности, в том числе, в судебном порядке, признание должника банкротом и тому подобное.

Итак, истечения срока исковой давности достаточно для признания такой задолженности безнадежной независимо от того, обращался кредитор в суд с целью ее взыскания или нет.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О начислении амортизации на арендованное помещение» от 04.04.18 г. № 1369/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, как будут действовать «амортизационные» разницы в случае улучшения арендованного помещения.

Поскольку расходы на улучшение арендованного помещения в учете арендатора приводят к созданию нового основного средства (абз. 2 п. 8 П(С)БУ 14 «Аренда») – корректировку п. 138 НКУ проводить нужно.

Итак, прибыльщики, применяющие разницы, должны:

• увеличить финрезультат до налогообложения на сумму начисленной амортизации на такое основное средство в соответствии с П(С)БУ или МСФО (п. 138.1 НКУ);
• уменьшить финрезультат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации такого основного средства в соответствии с п. 138.3 НКУ (п. 138.2 НКУ).

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений в Порядок составления бюджетной отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств, отчетности фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования» от 02.03.18 г. № 340 утвердило изменения Порядка составления бюджетной отчетности.

Важнейшими изменениями являются:

• отчетность органам Казначейства можно подавать в электронном виде с применением автоматизированной системы представления электронной отчетности клиентами Госказначейства – АС «Е-Отчетность»;
• отчетность получателей бюджетных средств, в штатном расписании которых нет лиц, имеющих право второй подписи, подписывают лица, имеющие право первой подписи;
• если отчетность подается с применением АС «Е-Отчетность», количество листов в каждой форме отчетности в сопроводительном письме не указывают;
• в новой редакции приведены Приложение 7 и Приложение 22;
• исключено Приложение 20 «Справка о направлении объемов собственных поступлений, превышающих соответствующие расходы, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины (решением о местном бюджете)».

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении формы акта о несоответствии товаров сведениям, указанным в документах, необходимых для осуществления их таможенного контроля, о повреждении товаров, их упаковки или маркировки или об их потере» от 15.03.18 г. № 364 утвердило форму акта о несоответствии товаров сведениям, указанным в документах, необходимых для осуществления их таможенного контроля, о повреждении товаров, их упаковки или маркировки или об их потере (далее – Акт).

Акт составляют предприятия, которые перемещают товары через таможенную границу Украины. Его составляют в присутствии должностного лица таможни ГФСУ, в зоне деятельности которой выявлено:

• несоответствие товаров сведениям, указанным в документах, необходимых для осуществления их таможенного контроля;
• повреждения товаров, их упаковки или маркировки;
• полную или частичную потерю товаров.

Акт может составляться в 4 экземплярах, при необходимости – в большем количестве экземпляров:

• первый экземпляр предназначен для предприятия, которое перемещает товары через таможенную границу Украины;
• второй – для таможни ГФСУ по месту его составления;
• третий – для таможни ГФСУ назначения (если Акт составляется в зоне деятельности таможни назначения, третий экземпляр не составляется);
• четвертый – для владельца товара;
• дополнительные экземпляры – декларанту, отправителю, получателю и тому подобное.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О применении РРО при предоставлении клиентам дистанционно через Интернет специальных кодов, купонов, сертификатов, бонус-кодов и т.д. и электронных ваучеров на услуги мобильной связи» от 16.04.18 г. № 1667/6/99-99-14-05-01-15/ІПК рассмотрела запрос общества относительно того, нужно ли применять РРО при дистанционной продаже купонов, бонус-кодов, сертификатов, электронных ваучеров через Интернет. Поставка таких кодов и ваучеров будет осуществляться путём отправки зашифрованного файла по специально выделенному каналу передачи данных или по определенной электронной почте.

Представители фискального ведомства сообщили: если средства за купоны, коды и ваучеры покупатели платят через Интернет или в безналичной форме (со счета на счет) – обществу не обязательно применять РРО.

Непосредственный отпуск товаров покупателям по следующим кодам и купонам нужно осуществлять с применением РРО и выдавать чек с указанием соответствующей формы оплаты.

Контроль и ответственность

Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно предоставления органам местного самоуправления полномочий устанавливать ограничения продажи пива (кроме безалкогольного), алкогольных, слабоалкогольных напитков, вин столовых» от 22.03.18 г. № 2376-VIII. Этот закон наделяет сельские, поселковые и городские советы полномочиями по наложению запрета на продажу пива (кроме безалкогольного), алкогольных, слабоалкогольных напитков, вин столовых в определенное время суток в пределах соответствующей административной территории. Конечно, такие запреты не касаются заведений ресторанного хозяйства.

Нарушение требований закона ведет к штрафу – от 510 грн до 1700 грн. Правда, к административной ответственности будут привлекать именно работника, который продал алкогольные напитки в запрещенное время.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в некоторые акты Кабинета Министров Украины» от 18.04.18 г. № 286 внес изменения в правила рассмотрения жалоб в сфере государственной регистрации и процедуры проведения аккредитации субъектов госрегистрации.

Так, лицам, приглашенным к рассмотрению жалобы по существу, будут сообщать о времени и месте её рассмотрения не позднее, чем за два дня до назначенного дня.

В этот же срок лицам, приглашенным к рассмотрению жалобы по существу (кроме жалобщика), будут предоставлять копии жалобы и приложенных к ней документов.

Срок, в течение которого юридическое лицо публичного права не сможет получить аккредитацию после отмены такой Минюстом, увеличено до пяти месяцев.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для финансовой поддержки мероприятий в агропромышленном комплексе путем удешевления кредитов» от 07.02.18 г. № 254 заявляет, что в 2018 году частичная компенсация процентной ставки по кредитам в национальной валюте будет выплачиваться аграриям, имеющим чистый доход от реализации продукции за последний год  20 млн гривен. В то же время преимущество будут предоставлять заемщикам, занимающимся выращиванием овощей в открытом грунте, сахарной свеклы, садоводством и ягодоводством.

Правительство также расширило перечень фермеров, которые будут претендовать на компенсацию во вторую очередь. Теперь во вторую очередь будут включать аграриев, осуществляющих деятельность по выращиванию и разведению животных (крупного рогатого скота, овец и коз, кроликов, свиней, домашней птицы (кроме кур и получения яиц домашней птицы) и использовавших кредитные средства для покрытия расходов, связанных с такой деятельностью.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановления Кабинета Министров Украины от 3 ноября 1998 № 1740 и от 25 августа 1999 № 1549» от 28.03.18 г. № 212 установил форму и порядок предоставления нотариусами отчетов о заключенных договорах купли-продажи недвижимого имущества и уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

Согласно постановлению Правительства, нотариусы ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны предоставлять органам Пенсионного фонда Украины по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса отчет о заключенных договорах купли-продажи недвижимого имущества и уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование по утвержденной форме.

Форма отчета содержит информацию о количестве заключенных договоров купли-продажи недвижимого имущества в каждом месяце отчетного квартала, а также стоимость такого имущества и сумму уплаченного сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

Отчеты на бумажных носителях, которые заверены подписью нотариуса или заведующего государственной нотариальной конторы и скреплены печатью, нотариусы будут подавать лично или направлять по почте (с уведомлением о вручении и с описью вложения) не позднее чем за 10 дней до граничного срока предоставления отчета.

Также нотариусы, удостоверяющие договоры купли-продажи недвижимости, должны сохранять копию платежного поручения, подтверждающего уплату сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций купли-продажи недвижимого имущества. Суммы сбора платят плательщики по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса.

Министерство аграрной политики и продовольствия Украины приказом «Об утверждении нормативов, в пределах которых проводится компенсация в виноградарстве, садоводстве и хмелеводстве, форм отчетности и перечня оборудования, механизмов и техники» от 20.03.18 г. № 151 утвердило новые нормативы для предоставления компенсации виноградарям, садоводам и хмелеводам, а также формы отчетности и перечень оборудования, механизмов и техники, необходимых аграриям для участия в программах господдержки.

Так, появились нормативы, в пределах которых проводится компенсация расходов:

• по созданию и орошению плодово-ягодных насаждений, виноградников и хмельников без учета проектных работ;
• за проектные работы в виноградарстве, садоводстве и хмелеводстве;
• на строительство холодильников с регулируемой газовой средой и емкостью от 500 тонн для хранения столовых сортов винограда и плодов собственного производства;
• на строительство камер быстрой заморозки плодов и ягод;
• на приобретение линий товарной обработки плодов.

Кроме того, обновлен Перечень новых механизмов и техники для проведения технологических операций в виноградарстве, садоводстве и хмелеводстве, оборудование для сублимационной сушки фруктов, модернизации холодильного и газового режимов хранения в реконструированных холодильниках, подлежащих компенсации.

Министерство финансов Украины на своем сайте разместило и вынесло на публичное обсуждение законопроект, целью которого является введение критериев определения лиц с высокими доходами.

Представители финансового ведомства предлагают отнести к категории состоятельных лиц – плательщиков налога на доходы физлиц-резидентов, соответствующих одному из критериев:

а) является конечным бенефициарным владельцем (контролером) крупного налогоплательщика;

б) прямо или косвенно владеет 10 и более процентами уставного капитала или правом голоса приобретенных акций (долей) юрлица, являющегося налоговым резидентом другого государства, и задекларировало (получило) доход за предыдущий налоговый (отчетный) год 10 и более млн евро;

в) общий годовой налогооблагаемый доход за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 млн грн.

Также законопроектом предусматривается, что:

• категорию лиц с высокими доходами необходимо взять на отдельный учет;
• состоятельные лица должны ежегодно декларировать свои доходы;
• ГФСУ должна получить доступ к информации о банковских счетах состоятельных лиц;
• необходимо расширить объем информации о банковских счетах лиц с высокими доходами, которую органы доходов и сборов могут получить по письменному требованию от банковского учреждения.

Министерство экономического развития и торговли Украины письмом «О правопреемстве и новосозданных юридических лицах» от 23.03.18 г. № 3304-04/12631-07 разъяснило правила заключения и исполнения договора о закупках, если заказчик или участник был реорганизован, а такое юридическое лицо прекращено.

Правопреемник заказчика может совершать действия как по завершению процедур закупки, начатых юрлицом, которое прекращено в результате реорганизации, так и в случае исполнения договора о закупках, заключенного таким лицом. Конечно, при условии, что правопреемство оформлено надлежащим образом.

Кроме того, новое юрлицо, образованное в результате реорганизации участника закупки, к которому перешли соответствующие права и обязанности, имеет право совершать действия по выполнению договора о закупках, заключенного предшественником.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О реализации Закона Украины «О государственном контроле за соблюдением законодательства о пищевых продуктах, кормах, побочных продуктов животного происхождения, здоровья и благополучия животных» от 04.04.18 г. № 10248/7/99-99-18-03-01-17 сообщила, что во время таможенных процедур необходимо руководствоваться ранее утвержденными списками продуктов по осуществлению государственного ветеринарно-санитарного и санитарно-эпидемиологического контроля.

Напомним, на сегодня перечень товаров, которые на границе подлежат госконтролю за соблюдением законодательства о пищевых продуктах, кормах, побочных продуктах животного происхождения, здоровья и благополучия животных не утвержден.

Одновременно с 04.04.18 г. в Украине введен новый вид государственного контроля – госконтроль за соблюдением законодательства о пищевых продуктах, кормах, побочных продуктов животного происхождения, здоровья и благополучия животных. Перечень товаров, подлежащих госконтролю (в том числе в форме предварительного документального контроля) в случае перемещения их через таможенную границу Украины, утвержденный постановлением КМУ от 05.10.11 г. № 1031.

Контролируемые операции

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменения в приложение к постановлению Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2017 № 1045» от 11.04.18 г. № 295 исключил Болгарию из перечня государств, операции с которыми признаются контролируемыми для целей трансфертного ценообразования.

Впрочем, если фирма осуществляла операции с резидентами Болгарии в период с 01.01.18 г. до момента вступления в силу постановления Кабмина об ее исключении из оффшорных стран, такие операции будут считать контролируемыми. Конечно, при условии соблюдения требований п. 39.2.1.7 НКУ.

Следует напомнить, что 7 марта 2018 Кабмин исключил Грузию, Эстонию, Латвию, Мальту и Венгрию из списка оффшорных стран.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О признании хозяйственной операции контролируемой при отсутствии организационно-правовой формы нерезидентов в соответствующем перечне (резидент Эстонии)» от 19.03.18 г. № 1091/6/99-99-15-02-0215/ІПК сообщила, что операции с резидентами Эстонии не подпадают под контролируемые, даже если выполняются все стоимостные критерии пп. 39.2.1.7 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Стоит напомнить, что недавно Кабмин исключил Эстонию из перечня оффшорных стран. Поэтому операции с такими нерезидентами не считают контролируемыми для целей трансфертного ценообразования.

Это касается случаев, когда хозоперацию не могут признать контролируемой по другим признакам пп. 39.2.1.1 НКУ. Например, если такой нерезидент является связанным лицом или комиссионером, или его организационно-правовая форма фигурирует в Перечне № 480, операции с ним все же можно считать контролируемыми.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О признании хозяйственных операций сельскохозяйственного товаропроизводителя – плательщика единого налога четвертой группы по реализации продукции на экспорт контролируемыми» от 21.03.18 г. № 1153/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила: хозяйственные операции сельскохозяйственного товаропроизводителя, совершенные им во время пребывания на упрощенной системе налогообложения, не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 39 НКУ.

Такой вывод вполне логичен. Ведь контролируемыми операциями считают хозоперации, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий (пп. 39.2.1.1 НКУ).

Плательщики единого налога, к которым относится и сельскохозяйственный товаропроизводитель, являющийся плательщиком единого налога четвертой группы, освобождаются от обязанности начисления, уплаты и предоставления налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий (п. 297.1 НКУ).

Поскольку сельхозник-единщик не платит налог на прибыль, то его операции не подпадают под трансфертное ценообразование.

Труд и заработная плата

Министерство здравоохранения Украины в письме «О необходимости получения лицензии на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике для осуществления медицинских осмотров водителей транспортных средств» от 24.11.17 г. № 17/19/53/1541-17/31223 разъяснило: для осуществления контроля за состоянием здоровья водителей (то есть проведение предрейсовых и послерейсовых осмотров водителей) нужно выбрать один из следующих путей:

• заключить между перевозчиками и амбулаторно-поликлиническим учреждением, имеющим лицензию, договор, по которому соответствующие услуги будет предоставлять обособленное структурное подразделение амбулаторно-поликлинического учреждения;
• физлица-предприниматели, осуществляющие медицинскую практику на основании лицензии, открывают медицинские кабинеты на предприятиях, осуществляющих перевозки;
• предприятия, осуществляющие перевозки, получают лицензию и открывают медицинский кабинет без образования учреждения здравоохранения, который будет действовать в соответствии с положением о таком кабинете.

Министерство социальной политики Украины письмом «Об обязательном утверждении правил внутреннего трудового распорядка» от 21.06.17 г. № 312/0/22-17/13 сообщило: нормы законодательства о труде распространяются на трудовые отношения, возникающие между работником и физическим лицом – предпринимателем.

Согласно ст. 29 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ), до начала работы по заключенному трудовому договору собственник или уполномоченный им орган обязан, в частности, ознакомить работника с правилами внутреннего трудового распорядка, отмечает министерство. Это требование касается и предпринимателей.

Несоблюдение работодателем, в том числе предпринимателем, определенного порядка допуска к работе работника является нарушением законодательства о труде.

Следует напомнить, что ответственность работодателя за нарушение законодательства о труде установлена ст. 265 КЗоТ. В частности, за неознакомление работника с правилами внутреннего трудового распорядка штраф может составлять одну минимальную зарплату (сегодня – 3723 грн).

Министерство социальной политики Украины приказом «Об утверждении Требований безопасности и защиты здоровья при использовании производственного оборудования работниками» от 28.12.17 г. № 2072 утвердило Требования безопасности и защиты здоровья при использовании производственного оборудования работниками.

В частности, установлено, что работодатель должен осуществлять мониторинг, оценку технического состояния машин, механизмов, оборудования повышенной опасности и надзор за их безопасной эксплуатацией в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов по охране и гигиене труда.

Документом определены следующие виды технического осмотра производственного оборудования:

• первичный,
• периодический,
• внеочередной,
• экспертное обследование.

Для каждого вида техосмотра и экспертного обследования установлены случаи его проведения. Скажем, внеочередной техосмотр оборудования проводят:

• после ремонта, модификации (реконструкции или модернизации) указанного производственного оборудования;
• после перерыва в эксплуатации указанного производственного оборудования более 12 месяцев, если условия его хранения не отвечали требованиям нормативно-правовых актов по охране и гигиене труда.

Также установлена обязанность работодателя предоставлять работникам информацию и письменные инструкции по безопасности, защите здоровья и жизни во время эксплуатации производственного оборудования, которые, в частности, должны содержать сведения о:

• условиях использования производственного оборудования;
• предполагаемых нештатных ситуациях;
• практических рекомендациях с учетом опыта безопасного использования производственного оборудования (при необходимости).

Несоблюдение таких требований может повлечь штрафные санкции за нарушение законодательства по охране труда.

Министерство социальной политики Украины письмом «Об индексации заработной платы» от 28.02.2018 г. № 13/0/66-18 сообщило: Порядок проведения индексации денежных доходов населения, утвержденный постановлением КМУ от 17.07.03 г. № 1078(далее – Порядок № 1078) не предусматривает сохранения сумм индексации, если работник переведен из одной формы оплаты труда на другую.

Вместе с тем согласно п. 5 Порядка № 1078 работникам хозрасчетных предприятий и организаций зарплату в связи с ростом уровня инфляции повышают в порядке, определенном в коллективных договорах, но не ниже норм, определенных Законом Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07. 91 г. № 1282-XII и положениями Порядка № 1078.

Следовательно, предприятие может в коллективном договоре предусмотреть положения о проведении индексации работникам, которые переведены из одной формы оплаты труда на другую.

Государственная служба Украины по вопросам труда в письме «Об осуществлении госконтроля за соблюдением законодательства о труде» от 11.01.18 г. № 183/3/4.3-3В-18 сообщила, что при наличии нарушений требований законодательства о труде, зафиксированных актом инспекционного посещения или актом невыездной инспекции, инспектор труда проводит анализ материалов проверки, по результатам которого вносит предписание и/или принимает меры к привлечению виновного должностного лица к ответственности (п. 27 Порядка осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.17 г. № 295, далее – Порядок № 295). В соответствии с пунктом 28 Порядка № 295, в случае выполнения предписания в установленный в нем срок меры по привлечению объекта посещения и его должностных лиц к ответственности не применяются.

То есть если работодателем на выполнение требований предписания будет, например, в установленный в предписании срок начислено и выплачено работникам компенсацию за задержку выплаты заработной платы, у инспектора труда отсутствуют основания для принятия мер к привлечению работодателя и его должностных лиц к ответственности, предусмотренной ст. 265 Кодекса законов о труде Украины.

В то же время в случае выявления админнарушения, протокол об этом должен быть составлен, поскольку случаи, когда протокол не составляется, четко определены ст. 258 Кодекса Украины об административных правонарушениях.

Также Гоструда обращает внимание, что согласно п. 29 Порядка № 295 меры к привлечению работодателя и его должностных лиц к ответственности за:

• использование труда неоформленных работников;
• несвоевременную и не в полном объеме выплату заработной платы;
• несоблюдение минимальных гарантий в оплате труда
• принимаются одновременно с внесением предписания, независимо от факта устранения выявленных нарушений, в ходе инспекционного посещения или невыездного инспектирования.

Судебная практика

Верховный Суд Украины своим решением от 30.03.18 г. по делу № 812/292/18 (производство № Пз/9901/22/18) постановил, что к налогоплательщикам, расположенным и зарегистрированным в налоговых органах в зоне АТО, нельзя применять штрафные санкции и пеню за несвоевременную уплату единого взноса.

В своем решении коллегия судей ВСУ отметила, что является основанием для приостановления или неприменения санкций. Таким она назвала пребывания плательщиков единого взноса на момент принятия решения на учете в органах доходов и сборов, расположенных на территории населенных пунктов, где проводилась и проводится АТО.

Суд также привел обстоятельства, которые могут влиять на другое применение норм материального права, чем в этом образцовом деле:

• нахождения плательщика единого взноса, зарегистрированного в зоне АТО, на учете в налоговых органах, расположенных за пределами этой территории;
• невыполнение плательщиком единого взноса своих обязанностей, возникших в начале и/или после окончания АТО.

Рынки финансовых услуг

Национальный банк Украины в письме «О предоставлении разъяснения, должны ли субъекты хозяйствования отражать в кассовой книге средства предоставленной финансовой помощи, увеличение уставного фонда и т.п., внесенные одним из основателей или должностным лицом предприятия на расчетный счет предприятия через кассу банка» от 07.02.18 г. № 50-0007/7855 разъяснил, что наличные ограничения в 50 000 грн распространяются на денежные расчеты между физлицом с предприятием, в том числе на финансовую помощь, увеличение уставного фонда.

Итак, если сумма финансовой помощи или взноса для пополнения уставного фонда превышает 50 000 грн, то физические лица (например, один из основателей или директор или главный бухгалтер компании) могут воспользоваться для расчетов услугами банков путем внесения наличных средств и последующего их перечисления на счета получателей (в этом случае на текущие счета предприятия). Такие средства не должны отражаться в кассовой книге предприятия, поскольку они поступили на текущий счет в безналичном порядке.

Следует напомнить, что физические лица имеют право осуществлять расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам с субъектами хозяйствования в размере до 50 000 гривен (п.п. 6 и 7 р. II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148).

Прочее

Министерство иностранных дел Украины на своем сайте сообщило, что украинские консульские учреждения начали оформлять иностранным туристам и бизнесменам электронные визы.

Упрощение процесса оформления украинских виз улучшит состояние туристического и транспортного бизнеса. Кроме того, станет легче налаживать деловые связи.

Для оформления электронной визы необходимо заполнить анкету в режиме онлайн, скачать сканированные копии необходимых документов, заплатить на сайте банковской карточкой и распечатать полученную по электронной почте электронную визу.

Сокращены сроки оформления визы – до 9 рабочих дней.

Электронная виза будет только разовая, а находиться на территории Украины можно до 30 дней.

Е-визы введены для граждан следующих государств: Австралия, Антигуа и Барбуда, Багамские Острова, Барбадос, Бахрейн, Боливия, Бутан, Вануату, Гаити, Гватемала, Гондурас, Гренада, Доминика, Доминикана, Индонезия, Камбоджа, Катар, Коста-Рика, Кувейт, Лаос, Маврикий, Малайзия, Мальдивы, Мексика, Микронезия, Мьянма, Непал, Никарагуа, Новая Зеландия, Оман, Палау, Перу, Сальвадор, Самоа, Саудовская Аравия, Сейшельские Острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Люсия, Сингапур, Суринам, Таиланд, Тимор-Лешти, Тринидад и Тобаго, Тувалу, Фиджи, Ямайка.

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении перечня зданий промышленного и сельскохозяйственного назначения, объектов энергетики, транспорта, связи и обороны, складских помещений, на которые не распространяются минимальные требования к энергетической эффективности зданий и не подлежащих сертификации энергетической эффективности зданий» от 11.04.18 г. № 265 утвердил перечень зданий промышленного и сельскохозяйственного назначения, объектов энергетики, транспорта, связи и обороны, складских помещений, на которые не распространяются минимальные требования к энергетической эффективности зданий и не подлежащих сертификации энергетической эффективности зданий.

К таким зданиям относятся, например, исторические здания, авто- и железнодорожные вокзалы, здания предприятий машиностроения и металлообрабатывающей промышленности, черной металлургии, химической, нефтехимической, легкой, пищевой промышленности, предприятий лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности, здания предприятий строительной индустрии и т.д.

Следует напомнить, что энергетический сертификат – электронный документ, в котором указаны показатели и класс энергетической эффективности здания, приведены рекомендации по его повышению, а также другие сведения о здании, его обособленных частях, энергетическую эффективность которых сертифицировано.