Обзор законодательства за июль 2017 года

Налоги

НДС

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость и признании утратившим силу постановления Кабинета Министров Украины от 25 января 2012 г. № 73» от 19.07.17 г. № 536 внес изменения в Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость (далее − НДС). Нововведения направлены на приведение этого порядка в соответствие с требованиями Налогового кодекса Украины (далее − НКУ) и других законов.

Итак, из Порядка электронного администрирования НДС будет исключено упоминание о специальном режиме налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, который прекратил свое существование уже более чем полгода назад вместе с дополнительными счетами в системе электронного администрирования НДС.

Внедренными изменениями:

• учтена возможность переноса значения регистрационной суммы (ΣНакл) в случае реорганизации плательщика НДС (п. 2001.3 НКУ);
• закреплено право регистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки на сумму показателя ΣПеревищ, уменьшенного на сумму налоговых обязательств и увеличенного на показатель ΣПопРах (п. 2001.9 НКУ);
• урегулирован вопрос возврата из бюджета излишне зачисленных средств на электронный счет;
• предоставлена возможность уплаты в бюджет налоговых обязательств по уточняющим расчетам через электронные счета.

Постановление Правительства вступит в силу со дня его официального опубликования.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О форс-мажорных обстоятельствах» от 20.07.17 г. № 19075/7/99-99-12-02-01-17 разъяснила, как плательщику НДС отчитываться за июнь, если тот попал в ловушку кибератаки.

• Декларация по НДС за июнь подали, но не включили незарегистрированные налоговые накладные (далее − НН). • В этом случае оформленные июньские НН регистрируют до 31.07.17 г. (включительно) и включают в уточняющий расчет за июнь 2017 г. Это же касается и июньских НН,  зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее − ЕРНН) в период с 20.07.17 г. по 31.07.17 г. и, соответственно, не отраженных в декларации.
• Не подали декларации по НДС за июнь. Так, при наличии сертификата ТПП (обязательно) плательщику могут продлить предельный срок подачи декларации. Таким образом, налоговые обязательства, оформленные июньскими НН, зарегистрировали в ЕРНН до 31.07.17 г. (включительно), включают в НДСноую декларацию за июнь 2017 г. независимо от даты ее предоставления контролирующему органу.
• Не вовремя уплачен НДС за май. Если до вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в подраздел 10 раздел XX« Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно неприменения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных накладных в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщиков» от 13.07.17 г. № 2143-VIII плательщики были оштрафованы за такую неуплату, представители фискального ведомства должны отменить свое уведомление-решение о начислении сумм штрафа.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об отражении в Книге доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, расходов, связанных с хозяйственной деятельностью» от 27.06.17 г. № 845/Ж/99-99-13-01-02-14/ІПК позволила предпринимателю-единщику, осуществляющему пассажирские перевозки, включить в налоговый кредит входной НДС по приобретенным запасным частям, аккумуляторам, шинам и автобусным стеклам. Интересно, что представители фискального ведомства не упомянули о своем традиционном требовании − ведении бухучета расходов предпринимателем. Они, наконец, признали, что для отражения налогового кредита предпринимателю достаточно зарегистрированной налоговой накладной.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно возможности извлечения из Единого реестра налоговых накладных ошибочно составленной налоговой накладной» от 11.07.17 г. № 1117/6/99-99-15-03-02-15/ІПК предоставила разъяснение, можно ли исключить из Единого реестра налоговых накладных ошибочно составленную налоговую накладную. Контроллеры отрицают такую возможность. В то же время они считают, что объемы поставок, отраженные в такой налоговой накладной, можно отсторнировать с помощью расчета корректировки. Такой расчет корректировки должно зарегистрировать лицо − плательщик налога на добавленную стоимость, на которую ошибочно составлена налоговая накладная.

Кабинет Министров Украины принял постановление «Об утверждении Порядка рассмотрения жалоб на решения комиссии Государственной фискальной службы об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» от 04.07.17 г. № 485 и обнародовал Порядок рассмотрения жалоб на решения комиссии Государственной фискальной службы об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.

Плательщик налога на добавленную стоимость (далее – НДС), чья налоговая накладная попала под процедуру блокировки и комиссия ГФСУ отказала в ее регистрации, может обжаловать такое решение в течение 10 календарных дней после его получения.

Жалобу составляют исключительно в письменной форме и подают лично или через уполномоченного представителя непосредственно в ГФСУ. Такую жалобу можно направить почтовым отправлением.

Жалоба должна содержать:

• наименование или фамилию, имя, отчество налогоплательщика, подающего жалобу, его налоговый адрес;
• налоговый номер или серию (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц — предпринимателей, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта);
• реквизиты обжалуемого решения комиссии ГФСУ;
• информацию о причинах несогласия налогоплательщика с решением комиссии ГФСУ;
• сведения об обжаловании решения комиссии ГФСУ в суде;
• требования налогоплательщика, подающего жалобу;
• адрес, по которому необходимо направить решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы.

К жалобе можно добавить объяснения и копии документов, заверенные в установленном порядке, подтверждающие информацию, указанную в налоговой накладной/расчете корректировки, к которой/которому применена процедура остановки регистрации.

На рассмотрение жалобы в налоговиков есть 10 календарных дней.

Налог на прибыль

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица» от 04.07.17 г. № 480 (далее − Перечень № 480) утвердил перечень организационно-правовых форм нерезидентов, операции с которыми могут считать контролируемыми.

Итак, отныне предприятиям нужно уделять особое внимание не только территории, на которой зарегистрирован контрагент-нерезидент, но и его организационной форме.

Следует напомнить, если нерезидент, организационно-правовая форма которого входит в Перечень № 480, в отчетном году платил налог на прибыль (корпоративный налог), операции с ним не будут контролируемыми. Конечно, если не отвечают другим критериям с пп.пп. «а»—«в» пп. 39.2.1.1 НКУ.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О корректировке финансового результата до налогообложения за 2016—2017 года на разницы, возникшие как расходы на оплату отпусков» от 23.06.17 г. № 809/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что плательщики налога на прибыль имеют право учесть в объекте налогообложения расходов на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, возмещенные после 01.01.15 г. за счет резервов и обеспечений, сформированных до 01.01.15 г. Конечно, если эти расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 01.01.15 г. Такое право на учет «старых» отпускных дает п. 24 подр. 4 р. ХХ НКУ.

По словам налоговиков, право на учет этих расходов имеют и те плательщики налога на прибыль, которые отчитываются в безкорректировочном режиме.

Соответствующие расходы необходимо отразить в строке 4.2.11 приложения РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897 (в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.17 г. № 467).

Государственная фискальная служба Украины письмом «О заполнении новой формы декларации по налогу на прибыль предприятий» от 30.06.17 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17 разъяснила основные изменения в форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897. Напомним: такие изменения были внесены приказом Министерства финансов Украины от 28.04.17 г. № 467.

Представители фискального ведомства отметили, что Приложение РІ с 01.01.17 г. было дополнено новыми разницами, в связи с чем изменена редакция названий отдельных разниц и нумераций кодов строк. Основные изменения в приложении:

• Разницы, возникающие при начислении амортизации, дополнены новыми разницами: увеличивающими финансовый результат (стр. 1.1.3, стр. 1.1.4) и уменьшающими финансовый результат (стр. 1.2.3).
• Разницы, возникающие при формировании обеспечений (резервов), претерпели редакционных изменений и были дополнены новой разницей, которая уменьшает финансовый результат (стр. 2.2.3).
• Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций, претерпели существенных редакционных изменений и дополнены новыми разницами, увеличивающими финансовый результат (стр. 3.1.10, стр. 3.1.11 и стр. 3.1.12).

Налоговики также рекомендуют плательщикам налога на прибыль, отчитывающимся ежеквартально за отчетный (налоговый) период — полугодие текущего года, подавать налоговую декларацию по обновленной форме.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно корректировки финансового результата до налогообложения на сумму исполнительного сбора и исполнительных расходов» от 30.06.17 г. № 929/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что уплату исполнительного сбора и расходы исполнительного производства, уплаченные органам государственной исполнительной власти, при формировании финансового результата отражают по правилам бухучета. То есть разницы по такому сбору Налоговым кодексом Украины (далее — НКУ) не предусмотрены.

Следует напомнить, что с 01.01.17 г. в НКУ появилась новая «штрафная» разница, которую закрепили в пп. 140.5.11 НКУ. Она предусматривает, что финрезультат нужно увеличить на сумму признанных штрафных санкций, пени, неустоек, начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами в пользу неплательщиков налога на прибыль (кроме физлиц) и так называемых «нулевиков».

НДФЛ и военный сбор

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно перерасчета налога на доходы физических лиц» от 21.06.17 г. № 752/6/99-99-13-01-01-15/ІПК сообщила, что когда физлицо продает жилье впервые за год, и такой объект был у ее собственности более трех лет, то полученный доход не облагается налогом. Итак, юрлицо-покупатель не должно удерживать налог на доходы и военный сбор с такой выплаты. Если же налог все-таки ошибочно удержан, то исправить ошибку можно по процедуре пересчета согласно пп. 169.4.3 Налогового кодекса Украины. Причем для исправления в ф. № 1ДФ достаточно указать в графах 4а и 4 излишне удержанный налог со знаком «минус», а уточняющий расчет подавать не нужно.

Налоговый агент имеет право вернуть или учесть в счет уплаты будущих платежей только ту сумму излишне уплаченных налогов, которая была перечислена в бюджет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату.

Акцизный налог

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно налогообложения акцизным налогом» от 23.06.17 г. № 813/6/99-99-15-03-03-15/ІПК сообщила об акцизных последствиях использования самостоятельно выявленных излишков горючего. Представители фискального ведомства отметили, что при отгрузке такого горючего (в т. ч. с целью собственного потребления), если его получение не подтверждено зарегистрированной акцизной накладной, предприятию необходимо уплатить акцизный налог. Сумма налога рассчитывается за соответствующий объем (избыток) горючего по ставкам, предусмотренным пп. 215.3.4 НКУ.

Объект налогообложения акцизным налогом, в частности, возникает у предприятия, если объемы реализованного (потраченного) горючего превышают объемы полученного горючего от других плательщиков акцизного налога, что подтверждается зарегистрированными акцизными накладными в ЕРАН.

В случае если объемы реализованного (потраченного) предприятием горючего не превышают объемы полученного горючего от других плательщиков акцизного налога, что подтверждается зарегистрированными акцизными накладными в ЕРАН, то при такой операции объект налогообложения не возникнет.

Прочие налоги и сборы

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении форм типовых решений об установлении ставок и льгот по уплате земельного налога и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка» от 24.05.17 г. № 483 унифицировал формы решений, которыми местные советы буду устанавливать ставки и льготы по уплате земельного налога и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Постановление, которым утверждены типовые формы таких решений, вступает в силу 25.07.17 г. С этой даты местным властям следует утверждать свои решения относительно ставок и льгот по этим двум местным налогам исключительно по типовым формам, чтобы не подвести своих избирателей и наполнителей местного бюджета.

Учет и отчетность

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету в государственном секторе» от 13.06.17 г. № 571 внесло изменения в некоторые стандарты бухгалтерского учета и План счетов бухгалтерского учета в государственном секторе. Внесенные изменения касаются, в частности, учета основных средств, запасов, доходов и расходов. План счетов дополнен новыми субсчетами 7112 и 7122, на которых будут вести учет доходов от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе (т.е. выявленных в результате инвентаризации, полученных в результате демонтажа, списания имущества), а также субсчетом 7512 «Трансферты», предназначенным для учета поступлений, связанных с перечислением сумм трансфертов, и средств, полученных для выполнения целевых мероприятий.

Кроме того, в новой редакции изложены первые три раздела (учет основных средств, учет нематериальных активов и учет запасов) Типовой корреспонденции субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений в форму налоговой декларации по рентной плате» от 31.05.17 г. № 545 внесло изменения в форму Налоговой декларации по рентной плате, утвержденной приказом Минфина Украины от 17.08.15 г. № 719. В частности, изложено в новой редакции приложение 1 «Расчет по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых».

Другие изменения в декларации носят косметический характер и предназначены привести в соответствие форму декларации по рентной плате с нормами Налогового кодекса Украины.

Пока документ, предусматривающий изменения, не опубликован. Впрочем, когда это произойдет, в соответствии с п. 46.6 НКУ, обновленную декларацию нужно будет подавать с периода, следующего за периодом вступления в силу.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении формы справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате или отсутствии налоговых обязательств) и Порядка ее оформления и выдачи» от 13.06.17 г. № 568 утвердило порядок оформления и выдачи справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате или отсутствие налоговых обязательств).

Такую справку будут выдавать бесплатно на основании:

• заявления налогоплательщика о выдаче справки;
• налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Заявление, как и налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, налогоплательщик (его уполномоченный представитель) должен будет подать в контролирующий орган по месту налогового учета.

Как и раньше, орган Государственной фискальной службы Украины будет выдавать справку по месту налогового учета:

• налогоплательщикам, которые обратились в соответствии с п. 179.12 НКУ, − в течение 10 календарных дней с даты получения заявления;
• налогоплательщикам − резидентам, которые выезжают за границу на постоянное место жительства и обратились в соответствии с п. 179.3 НКУ, − в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации и уплаты причитающейся суммы налога.

Справка может быть выдана как в бумажной, так и в электронной форме.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О формировании расходов физическим лицом — предпринимателем на общей системе налогообложения» от 29.06.17 г. № 894/О/99-99-13-01-02-14/ІПК отметила: физлица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, могут включать в свои расходы амортизацию ОС, приобретенных или изготовленных после 01.01.17 г.

При этом расходы на приобретение или изготовление таких ОС должны быть подтверждены соответствующими документами.

Таким образом, начислять налоговую амортизацию на ОС, поступившие предпринимателям до 2017 года, нет необходимости.

В состав расходов ФЛП-общесистемщика не входят расходы на приобретение или самостоятельное изготовление таких ОС.

Государственная фискальная служба Украины в письме «Об утверждении изменений в форму Отчета об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации» от 19.07.17 г. № 19001/7/99-99-15-02-01-17 напомнила об обновлении формы Отчета неприбыльщиков (далее – Отчет).

В частности, налоговики акцентировали внимание на следующих изменениях.

1. Информация о дате и номере Решения о включении неприбыльной организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (строка 7), а также признак неприбыльности (строка 8) являются обязательными реквизитами формы Отчета. Поэтому в этих строках следует указывать дату и номер последнего решения налоговиков о включении, повторном включении неприбыльной организации в Реестр и присвоении или изменении признака неприбыльности.

2. По сравнению с предыдущей формой Отчета строка 2 «Отчетный (налоговый) период 20__ года» и строка 3 «Отчетный (налоговый) период, который уточняется 20__ года» вступительной части новой формы Отчета предусматривают лишь два отчетных (налоговых) периода: год и месяц.

3. Основная часть новой формы Отчета изложена в новой редакции и состоит из двух частей.

Часть I Отчета заполняют все неприбыльные организации независимо от того, придерживались они требований, определенных п. 133.4 НКУ, или нет. При этом формирование доходов и расходов, отражаемых в Отчете, осуществляется по правилам бухгалтерского учета, то есть в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты средств.

Часть II Отчета предусмотрена для расчета налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и заполняется только неприбыльными организациями, которые не придерживались требований, определенных п. 133.4 НКУ.

4. В новой форме Отчета информацию об обязательных приложениях в виде финансовой отчетности отражают в блоке «Наличие приложений» и проставляют отметку в поле «ФЗ6».

Государственная служба статистики Украины приказом «Об утверждении формы государственного статистического наблюдения № 2-Б (годовая) «Отчет о выпуске, размещении и обращении ценных бумаг» от 17.07.17 г. № 171 утвердила новую форму отчетности для акционерных обществ — эмитентов ценных бумаг.

Форма № 2-Б «Отчет о выпуске, размещении и обращении ценных бумаг» будет введена в действие 1 января 2018 года. Эмитенты ценных бумаг будут подавать отчет в Госкомстат один раз в год.

Государственная служба статистики Украины приказом «Об утверждении форм государственных статистических наблюдений относительно состояния деловой активности предприятий» от 17.07.17 г. № 172 изменила формы отчетности, разработанные для наблюдения за состоянием деловой активности предприятий.

В частности, изменены формы статистической отчетности:

• «Анкета для промышленного предприятия» (2К-П);
• «Анкета для сельскохозяйственного предприятия» (2К-С);
• «Анкета для строительного предприятия» (2К-Б);
• «Анкета для предприятия сферы услуг» (2К-СП) и прочие.

Новые формы будут введены в действие 1 января 2018 года.

Государственная служба статистики Украины приказом «Об утверждении форм государственных статистических наблюдений № 5-ВЭС (месячная) «Отчет об экспорте (импорте) товаров, которые не проходят таможенного декларирования» и № 14-ВЭС (квартальная) «Отчет о приобретении (продаже) товаров для обеспечения жизнедеятельности транспортных средств, потребностей пассажиров и членов экипажа» по статистике внешней торговли товарами» от 21.07.17 г. № 190 утвердила новые формы статистической отчетности для предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность в сфере торговли и перевозок.

Итак, 1 января 2018 начнут действовать:

• ф. № 5-ЗЕЗ (месячная) «Отчет об экспорте (импорте) товаров, не проходящих таможенного декларирования» — распространяется на всех юрлиц, осуществляющих экспортно-импортные операции с товарами, не проходящими таможенного декларирования;
• ф. № 14-ЗЕЗ (квартальная) «Отчет о приобретении (продаже) товаров для обеспечения жизнедеятельности транспортных средств, потребностей пассажиров и членов экипажа» — распространяется на всех юрлиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность и которые имеют лицензию на право перевозки пассажиров и грузов транспортными средствами.

Контроль и ответственность

Президент Украины подписал Закон Украины «О государственном контроле за соблюдением законодательства о пищевых продуктах, кормах, побочных продуктах животного происхождения, здоровье и благополучии животных» от 18.05.17 г. № 2042-VIII, который вступил в силу 4 июля 2017 года. Недостаточный контроль за процессом производства и качеством пищевых продуктов (особенно животного происхождения) долгое время создавал препятствия украинским производителям на пути к рынку платежеспособных государств. Аналогичная проблематика касалась ввоза в Украину пищевых продуктов, что создавало угрозу для здоровья граждан Украины.

Для ликвидации этих препятствий и во избежание массовых пищевых отравлений этим нормативно-правовым актом введена эффективная система госконтроля с целью проверки соблюдения операторами рынка законодательства о пищевых продуктах, кормах, здоровье и благополучии животных, а также о побочных продуктах животного происхождения при ввозе (пересылке) таких побочных продуктов на таможенную территорию Украины.

Президент Украины подписал Закон Украины «О Фонде энергоэффективности» от 08.06.17 г. № 2095-VIII, поэтому скоро он заработает. Этим нормативно-правовым актом предусматривается создание Фонда энергоэффективности, в который будут входить наблюдательный совет, независимые члены наблюдательного совета и дирекция. Регулировать действия нового Фонда будет Кабинет Министров Украины.

Целью работы Фонда является поддержание идей относительно повышения энергоэффективности, стимулирования и поддержания мер, которые будут способствовать росту уровня энергоэффективности зданий и энергосбережения в жилом секторе.

Фонд энергоэффективности будет выполнять, в частности, следующие функции:

• будет предоставлять кредиты, гранты, гарантии и поручительства предприятиям и физическим лицам, а также банкам-партнерам и другим посредникам с целью реализации проектов по энергоэффективности;
• будет проводить финансовую и техническую оценку проектов по энергоэффективности;
• будет оценивать риски для проектов и получателей финансирования;
• будет регулировать сотрудничество с международными финорганизациями и донорами.

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Порядка возвращения незаконной государственной помощи, недопустимой для конкуренции» от 04.07.17 г. № 468 определил порядок исполнения решений Антимонопольного комитета Украины (далее − АМКУ) о возвращении незаконной государственной помощи.

Срок для перечисления и/или совершения других действий, обеспечивающих возврат незаконной госпомощи ее получателями, не может превышать шести месяцев с даты официального обнародования решения АМКУ.

Незаконно полученную государственную помощь придется вернуть, даже если это приведет к неплатежеспособности и/или банкротству получателей.

Следует напомнить, что незаконную госпомощь возвращают, чтобы устранить искажение конкуренции, которое было вызвано конкурентным преимуществом, полученным в результате незаконно предоставленной госпомощи, и восстановить состояние таких хозсубъектов на рынке, на котором они были до получения незаконной госпомощи.

Постановление Правительства вступит в силу 8 августа 2017 года.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Общее положение о центре социальных служб для семьи, детей и молодежи» от 19.07.17 г. № 528 внес изменения в Общее положение о центре социальных служб для семьи, детей и молодежи. Нововведения, в частности, предусматривают поручение местным центрам соцслужб мероприятий по контролю за целевым использованием государственной помощи при рождении ребенка.

К основным задачам местных центров соцслужб включили организацию наставничества над детьми, проживающими в учреждениях для детей-сирот, и детьми, лишенными родительской опеки, других учреждениях для детей.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении некоторых форм документов, необходимых для реализации постановления Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года № 1244» от 22.05.17 г. № 517 утвердило формы документов, необходимых для продажи имущества, находящегося в налоговом залоге (ст. 95 НКУ), в том числе:

• Акт переоценки имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге, при продаже через организации розничной торговли;
• Акт приема-передачи имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге, при продаже через организации розничной торговли;
• Акт переоценки имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге, для продажи на биржевых торгах;
• Сообщение о реализации имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Порядка ведения и формы Реестра заявлений о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга» от 30.05.17 г. № 540 определило процедуру внесения информации в Реестр заявлений о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, системе учета информации о заявлениях и прочих документах, связанных с предоставлением рассрочки, отсрочки денежных обязательств или налогового долга.

Информацию о заявлениях, полученных в течение операционного дня, что подтверждается отметкой контролирующего органа, вносят в реестр в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.

Если заявление поступило в контролирующий орган после завершения операционного дня, информацию о нем вносят в реестр в течение следующего операционного дня.

Реестр будет размещен на официальном веб-портале Государственной фискальной службы Украины. Он будет открытым. Информацию в нем будут обновлять ежедневно.

Следует напомнить, что в Реестре будут указывать, в частности, номер и дату решения контролирующего органа по результатам рассмотрения заявления, дату и номер договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга, стоимость имущества, переданного в налоговый залог.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Порядка назначения и увольнения налогового управляющего с определением его функций и полномочий» от 25.05.17 г. № 529 утвердило порядок назначения и увольнения налогового управляющего с определением его функций и полномочий.

Так, на налогового управляющего возложен ряд функций относительно налогового залога, административного ареста имущества, продажи имущества, находящегося в налоговом залоге, и взыскания средств. В частности:

• осуществление описи имущества в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Украины (далее − НКУ), и составление акта описи такого имущества;
• осуществление проверки состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге;
• рассмотрение обращения налогоплательщика и подготовка документов для предоставления ему рассрочки (отсрочки) уплаты денежных обязательств (налогового долга);
• организация описи имущества налогоплательщика во время процедуры административного ареста и составление соответствующего протокола;
• подготовка и отправка в суд сообщения об освобождении имущества налогоплательщика из-под административного ареста;
• взыскание по решению суда средств с банковских счетов налогоплательщиков, имеющих налоговый долг, и со счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость (далее − НДС), открытых в органах Казначейства;
• организация продажи имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге, и т.д.

Налогового управляющего назначают налогоплательщику, имеющему налоговый долг, приказом руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа по месту регистрации налогоплательщика. Таким же образом и освобождают от полномочий.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Регламента комиссии ГФС, которая принимает решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или отказе в такой регистрации» от 26.06.17 г. № 450 утвердило порядок работы комиссии ГФС, которая принимает решение о регистрации налоговых накладных в ЕРНН или отказывает в ней (далее — Комиссия).

Этот порядок регулирует организационные нюансы деятельности комиссии ГФС, определяет права и обязанности ее членов, а также порядок сотрудничества Комиссии с территориальными органами ГФС.

Так, на рассмотрение Комиссии принимаются письменные объяснения и копии документов от плательщиков, которые будут способствовать дальнейшей регистрации остановленных НН. Комиссия в течение пяти рабочих дней со дня получения объяснений и документов принимает окончательное решение о регистрации НН или отказе в такой регистрации и направляет его плательщику в электронной форме (в электронный кабинет).

Комиссия – это коллегиальный орган при ГФС, в состав которой входят должностные лица фискального ведомства.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Порядка проведения целевых аукционов по продаже имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге» от 22.05.17 г. № 518 утвердило новый Порядок проведения целевых аукционов по продаже имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге. По его правилам, будут продавать имущество, находящееся в налоговом залоге и в отношении которого принято решение контролирующего органа о погашении всей суммы налогового долга. Исключение составляет имущество, которое может быть сгруппировано и стандартизировано, или то, которое быстро портится или его объемы  достаточны для организации публичных торгов, ценные бумаги, а также имущество, относительно оборота которого установлено ограничение законом, и целостные имущественные комплексы предприятий, имущество которых находится в государственной или коммунальной собственности.

Мероприятия, связанные с продажей имущества на целевом аукционе, будут проводить по месту регистрации плательщика после принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения о погашении всей суммы налогового долга.

Организаторами целевых аукционов станут уполномоченные товарные биржи. Они должны проводить аукцион на условиях наилучшего ценового предложения.

Финансовые рынки

Национальный банк Украины подготовил проект постановления Правления Национального банка Украины «О внесении изменений в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине». Об этом говорится на официальном сайте Нацбанка.

Проектом предусматривается:

• предоставить право субъектам хозяйствования самостоятельно разрабатывать и утверждать внутренним приказом (распоряжением) порядок оприходования наличности в своих кассах;
• усовершенствовать порядок расчета лимита кассы предприятия;
• разрешить выдавать наличные средства под отчет на закупку лома черных металлов и лома цветных металлов на срок не более 30 рабочих дней со дня их выдачи.

Национальный банк Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 13 декабря 2016 года № 410» от 10.07.17 г. № 61 упростил досрочное погашение кредитов от нерезидентов. Постановление Правления НБУ № 410 от 13 декабря 2016 года «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» устанавливает запрет досрочного погашения кредитов и займов в иностранной валюте, полученных резидентами от нерезидентов. Этим же документом был определен ряд исключений из такого запрета. Нацбанк расширил имеющиеся исключения на досрочное погашение кредитов, привлеченных от нерезидентов.

Итак, с 11 июля (именно в этот день постановление вступило в силу):

• банки вправе раньше срока погашать такие кредиты;
• бизнес может досрочно погашать кредиты в случае, когда акционером такого заемщика или нерезидента-кредитора является международная финансовая организация;
• резиденты-заемщики могут осуществлять досрочное погашение кредитов при условии, что нерезидентом-кредитором является банк.

Национальный банк Украины постановлением «Об утверждении Изменений к Инструкции о ведении кассовых операций банками в Украине» от 11.07.17 г. № 62 внес изменения в Инструкцию о ведении кассовых операций банками в Украине, утвержденную постановлением Правления НБУ от 01.06.11 г. № 174 (далее — Инструкция № 174).

Обновленная Инструкция № 174 предусматривает, что кассовый документ — это бумажный или электронный документ, оформляемый для осуществления кассовой операции. При этом кассовый документ может быть:

• бумажным для банка и клиента;
• электронным для банка и бумажным для клиента;
• электронным для банка и клиента.

На данный момент банк (филиал, отделение) сможет осуществлять кассовое обслуживание клиентов с использованием электронной подписи (далее — ЭП), в том числе электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП).

Клиент-физлицо имеет право использовать ЭЦП, которая по своему статусу приравнена к собственноручной подписи, ЭЦП, применяемую сторонами на договорных началах, любую другую ЭП.

Другие клиенты имеют право использовать ЭЦП, приравненную к собственноручной подписи, и ЭЦП, применяемую сторонами на договорных началах.

Также регулятор рынка банковских услуг четко установил, что кассовые документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование банка, осуществляющего кассовую операцию;
• дату осуществления операции;
• указание плательщика и получателя;
• сумму кассовой операции;
• назначение платежа;
• собственноручные подписи или ЭП плательщика/получателя и собственноручные подписи или ЭЦП работников банка (филиала, отделения), уполномоченных осуществлять кассовую операцию.

Национальный банк Украины в письме «О порядке расчетов банка, прекращающего осуществление банковской деятельности, со своими вкладчиками и другими кредиторами» от 12.07.17 г. № 27-0006/48464 разъяснил, каким образом банку, решившему прекратить свою банковскую деятельность, выполнить обязательства перед вкладчиками и другими кредиторами.

Следовательно, банк имеет право досрочно выполнить свои обязательства, связанные с осуществлением банковской деятельности, включая право расторжения договоров в одностороннем порядке. Кстати, это прописано в п. 4 ст. 2 Закона Украины «Об упрощении процедур реорганизации и капитализации банков» от 23.03.17 г. № 1985-VIII.

Если вкладчик или иной кредитор отсутствуют, то банк должен перечислить сумму вклада и начисленные на него проценты, денежные средства, ценные бумаги, принадлежащие вкладчику или другому кредитору, в депозит нотариуса, нотариальной конторы в соответствии с законодательством Украины. Перечислить такие средства или ценные бумаги банк должен в срок до 30 календарных дней со дня уведомления вкладчика или другого кредитора о досрочном прекращении обязательства.

Национальный банк Украины письмом «Об особенностях проведения операций на основании индивидуальных лицензий в электронной форме, выдаваемых НБУ физлицам» от 13.07.17 г. № 40-0005/48633 разъяснил, что электронная лицензия может быть основанием для покупки иностранной валюты. Поскольку такая лицензия имеет ограниченный срок действия, допускается в поле «Основание для покупки иностранной валюты» соответствующего заявления указывать значение:

• «индивидуальная лицензия Национального банка Украины в электронной форме»;
• «е-лицензия Национального банка Украины»;
• другое аналогичное значение.

Итак, разрешено подавать в уполномоченный банк заявление на покупку иностранной валюты без указания в ней конкретного номера электронной лицензии и даты ее выдачи.

Следует напомнить, что е-лицензию выдают физлицу-резиденту, не являющемуся субъектом предпринимательской деятельности, для осуществления им валютной операции по переводу средств из Украины с целью выполнения собственных обязательств перед нерезидентом по договору страхования жизни, размещения средств на своем счету за пределами Украины или осуществления инвестиции за границу.

При этом физлицу разрешено в течение календарного года провести на основании выданных ему е-лицензий валютные операции на общую сумму, не превышающую в совокупности 50 000 долл. США включительно (эквивалент этой суммы в другой инвалюте по официальному курсу гривны к инвалюте, установленному НБУ на дату выдачи соответствующей е-лицензии). Порядок выдачи е-лицензий регулирует постановление Правления НБУ от 15.06.17 г. № 54.

Рынок ценных бумаг

Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (далее – НКЦБФР) в своем решении «О внесении изменений в решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 11 ноября 2014 года № 1511 «О предотвращении нарушений прав инвесторов и избежании рисков профессиональных участников» от 08.06.17 г. № 423 разъяснила, как эмитентам или владельцам ценных бумаг (далее — ЦБ) расторгнуть договор с депозитарными учреждениями, находящимися в зоне АТО.

Итак, если депозитарное учреждение не изменило своего места пребывания, эмитент ЦБ имеет право расторгнуть договор с последним и заключить договор с новым депозитарным учреждением.

В частности, эмитент после заключения договора об открытии (обслуживании) счетов в ЦБ с новым депозитарным учреждением должен письменно сообщить об этом владельцам ЦБ. А также проинформировать их о реквизитах нового депозитарного учреждения (полное наименование, код ЕГРПОУ, местонахождения, телефоны контактного лица).

Труд и заработная плата

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в списки производств, работ, профессий, должностей и показателей, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины от 24 июня 2016 г. № 461» от 04.07.17 г. № 479 откорректировал перечни работ, профессий и должностей, дающих право на пенсию по возрасту на льготных условиях (Список № 1 и Список № 2). В частности, для определенных отраслей в Списки № 1 и № 2 добавлены работники, занятые ремонтом оборудования в условиях действующего производства (для горных работ, черной металлургии, производства коксопродуктов, производства цветных металлов, химического производства и т.п.). В Список № 2 включили, в частности, работников складов и баз хранения и поставки пестицидов и химической продукции, непосредственно занятых в отрасли связи, на работах со спаивания освинцованных кабелей и кабелей с полиэтиленовыми и полихлорвиниловыми оболочками.

Вместе с тем, из Списка № 1 изъяли рентгенолаборантов, занятых в отделениях интервенционной радиологии.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 1 июля 1996 г. № 710» от 19.07.17 г. № 542 уменьшил максимальный размер компенсации за утраченный заработок лицам, вызванным в органы предварительного расследования, прокуратуры, суда или в органы, в производстве которых находятся дела об административных правонарушениях. Теперь максимальная компенсация не будет превышать трехкратного размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц. А сейчас это трехкратный размер, но средней зарплаты лица, вызванного на допрос.

Кроме того, Правительство отменило распределение нормативной стоимости одного эксперточаса в государственных специализированных учреждениях судебной экспертизы в зависимости от ее сложности. Теперь будет единый размер — 143 грн. То есть стоимость эксперточаса существенно увеличена.

Постановление вступит в силу 1 января 2018 года.

Министерство социальной политики Украины в письме «О применении пункта 10 Порядка № 100» от 10.05.17 г. № 1380/0/101-17/282 сообщило, что в случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) отдельным работникам в связи с присвоением высшего разряда или переводом на другую работу (должность), которая оплачивается выше, корректировка средней заработной платы не осуществляется.

Напомним, корректировки нужны, если тарифная ставка выросла в расчетном периоде или в периоде, в течение которого сохраняется средний заработок. Минсоцполитики отмечает, что когда речь идет об исчислении компенсации за неиспользованный отпуск, то корректировки необходимы именно в случае, когда повышение оклада произошло в расчетном периоде (периода, в течение которого сохраняется заработок, в этом случае нет).

Министерство социальной политики Украины приказом «О премировании и материальном вознаграждении руководителей государственных предприятий, принадлежащих к сфере управления Государственной службы Украины по вопросам труда» от 06.06.17 г. № 940 установило условия и размеры премирования руководителей госпредприятий, относящихся к сфере управления Государственной службы Украины по вопросам труда. Квартальные премии будут выплачивать в случае выполнения и перевыполнения плановых показателей чистой прибыли, чистого дохода (выручки) и капитальных инвестиций. Размер будут определять по определенной доле оклада (в зависимости от достигнутых показателей). Квартальная премия не может превышать трех должностных окладов.

Размер годовой премии будут определять в зависимости от выполнения показателей финансового плана на соответствующий год и темпов изменения показателей деятельности предприятия. Предельный размер годовых премий — два должностных оклада.

Кроме того, определены условия и размеры выплаты вознаграждения за эффективное управление госимуществом. Если деятельность руководителя признают удовлетворительной, годовое вознаграждение составит два оклада, если эффективной — четыре оклада.

Государственная служба Украины по вопросам труда письмом «Методические рекомендации для органов местного самоуправления по осуществлению государственного надзора за соблюдением законодательства о труде» от 22.06.17 г. № 6827/1/4-ДП-17 разработала для местных советов рекомендации по организации контроля за соблюдением законодательства о труде.

В письме указано, что для осуществления контрольных полномочий городским советам городов областного значения или объединенным территориальным общинам рекомендуют обеспечить создание нового или возложение контрольных полномочий на действующий исполнительный орган. Численность исполнительного органа, достаточную для эффективного осуществления контроля, рекомендуют устанавливать в расчете один инспектор труда на 20 000 численности населения, проживающего на территории соответствующего городского совета города областного значения или объединенной территориальной общины. А в объединенных территориальных общинах, которые насчитывают до 20 000 жителей, по решению совета такой общины контрольные полномочия могут возлагать на уполномоченное должностное лицо, которое должно иметь высшее юридическое или экономическое образование по образовательно-квалификационному уровню не ниже младшего бакалавра или бакалавра.

Также в письме определено, какие обязанности и полномочия следует включать в должностные инструкции инспекторов.

Временно оккупированная территория

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок предоставления ежемесячной адресной помощи внутренне перемещенным лицам для покрытия расходов на проживание, в том числе на оплату жилищно-коммунальных услуг» от 04.07.17 г. № 453 внес изменения в указанный Порядок. Как известно, если кто-то из членов семьи переселенцев собственник жилья, расположенного в иных регионах, чем временно оккупированная территория, районы проведения АТО и населенные пункты, расположенные на линии соприкосновения, то адресной помощи для покрытия расходов на их проживание не назначают. Теперь в это правило Правительство внесло поправку: указанное ограничение не будет распространяться на семьи, в состав которых входят военнослужащие из числа переселенцев, защищающих независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины и принимающих непосредственное участие в АТО, обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в районах антитеррористической операции.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно начисления амортизации на законсервированное недвижимое имущество, расположенное в г. Донецк, не используемое в хозяйственной деятельности плательщика налога на прибыль» от 15.06.17 г. № 675/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что недвижимое имущество в зоне АТО, не используемое налогоплательщиком в хозяйственной деятельности, не подлежит налоговой амортизации. Так же не амортизируют эту недвижимость в налогово-прибыльном учете и в период консервации.

Итак, основные средства (далее − ОС) в зоне АТО представители фискального ведомства фактически приравняли к непроизводственным ОС.

Непроизводственные ОС − основные средства, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.

Контролируемые операции и трансфертное ценообразование

Государственная фискальная служба Украины (далее − ГФСУ) письмом «О непредставлении документации по трансфертному ценообразованию» от 20.07.17 г. № 19084/7/99-99-14-01-02-17 разъяснила, что штраф согласно п. 120.3 НКУ за неподачу на запрос фискалов трансфертной документации накладывают, если такие документы не были предоставлены в течение 30 календарных дней с даты, указанной почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения соответствующего запроса (а не с даты запроса).

Следует напомнить, что на запрос ГФСУ налогоплательщики в течение 30 календарных дней со дня получения запроса предоставляют документацию по контролируемым операциям, указанным в запросе (пп. 39.4.8 НКУ).

Государственная фискальная служба Украины в письме «О вступлении в силу приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 г. № 468» от 10.07.17 г. № 17973/7/99-99-15-02-01-17 подчеркнула, что приказ Минфина от 28.04.17 г. № 468 (далее — Приказ № 468), которым внесены изменения в формы Отчета о контролируемых операциях, вступил в силу 16 июня 2017 года.

Поэтому представители фискального ведомства отметили, что отчет о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного 2016 года, заполнять и подавать нужно уже по обновленной форме и в порядке, утвержденным приказом № 468. При этом отчеты за 2016 год, поданные до вступления в силу приказа № 468, налоговики будут считать действительными.

Прочее

Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «Об образовании» относительно особенностей доступа лиц с особыми образовательными потребностями к образовательным услугам» от 23 мая 2017 года № 2053-VIII, которым внесены изменения в Закон Украины об образовании. В частности, он дополнен ст. 231, которая обеспечивает реализацию права на образование лиц с особыми образовательными потребностями. Понятие «лицо с особыми образовательными потребностями» также появилось в Законе впервые — это «лицо, требующее дополнительной постоянной или временной поддержки в образовательном процессе с целью обеспечения права на образование, содействия развитию личности, улучшению состояния здоровья и качества жизни, повышению уровня участия в жизни общества».

Согласно новой редакции ст. 7 Закона об образовании, лицам с особыми образовательными потребностями обеспечивают право на обучение с помощью самых доступных для таких лиц языка, методов и способов общения, в частности обучение на языке жестов и шрифтом Брайля. Для детей с особыми потребностями будут разрабатывать индивидуальную программу развития. Также нормативно-правовым актом расширены полномочия местных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления в области образования, в частности по обеспечению доступа детей с особыми потребностями в учебные заведения, привоз их к месту учебы и домой.

Профессиональную подготовку или переподготовку лиц с особыми образовательными потребностями в профессионально-технических учебных заведениях будут осуществлять за счет бюджетных средств (ст. 40 Закона об образовании).

Также в Законе закреплены две новые формы обучения — дистанционная и индивидуальная (ст. 3 Закона об образовании).

Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно организации оздоровления и отдыха детей, сохранения сети детских оздоровительных учреждений» от 06.06.17 г. № 2081-VIII, которым предусмотрено создание Государственного реестра имущественных объектов детских оздоровительных учреждений всех форм собственности. Имущественные объекты, которые должны включать в реестр, − комплексы зданий, сооружений, в том числе инженерных, иных помещений, земельных участков, на которых они размещены, что в совокупности обеспечивает деятельность учреждения. Цель ведения такой электронной базы — предотвращение ликвидации, передачи в залог, перепрофилирования, использования не по назначению указанных объектов, а также обеспечение доступности и открытости информации о детских заведениях оздоровления и отдыха и услугах, предоставляемых ими.

Правительству было поручено обеспечить техническую возможность для внесения сведений в такой реестр в срок до 1 апреля 2018 года. Порядок предоставления руководителями учреждений информации для включения ее в Госреестр также должен определить Кабмин.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 12 декабря 2011 г. № 1271» от 12.07.17 г. № 493 утвердил новую редакцию перечня платных услуг, которые могут предоставлять государственные и коммунальные учреждения культуры. Обновленный документ позволяет предоставлять услуги по размещению рекламной продукции и рекламных конструкций во время проведения спектаклей, театральных, музыкальных, хореографических постановок, цирковых представлений, концертов, фестивалей, конкурсов, бенефисов, эстрадных шоу, выставочных, образовательных и прочих культурных мероприятий (проектов), демонстрации видео- и кинофильмов, информационно-массовых, развлекательных и других мероприятий, выступлений профессиональных художественных коллективов, артистических групп и отдельных артистов (исполнителей).

Также новый перечень предусматривает предоставление, в частности, таких платных услуг:

• экспонирование рекламных материалов юридических и физических лиц в помещениях или на сайте заведения культуры;
• распечатка информации с электронных носителей, ламинирование документов;
• продление срока пользования документами, резервирование документов, ночной абонемент;
• аренда транспортных средств, оборудования, имущества, инструментов, принадлежащих учреждениям культуры;
• услуги, связанные с созданием условий для организованного туризма, краткосрочного отдыха (разбиение палаток и разведение костров в специально оборудованных и отведенных для этого местах, прогулки на лошадях и пони, велосипедах, электромобилях, лодках и т.д.).