Обзор законодательства за июль 2018 года

Налоги

НДС

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налоге на добавленную стоимость» от 23.07.2018 г. № 3228/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что плательщики НДС при осуществлении определенных операций обязаны применять кассовый метод НДС-учета. По кассовому методу налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС признают на дату зачисления (получения)/перечисления оплаты за товары/услуги.

При этом довольно часто возникают вопросы относительно того, на какие именно операции поставщиков коммунальных услуг распространяется кассовый метод НДС-учета?

Плательщик НДС, осуществляющий операции по поставке товаров/услуг, указанные в п. 187.10 и п. 44 подраздела 2 р. ХХ НКУ, определяет дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по НДС по кассовому методу исключительно по таким операциям. По операциям, не предусмотренным п. 187.10 и п. 44 подраздела 2 р. ХХ НКУ, плательщик НДС должен применять общие правила определения даты возникновения налоговых обязательств и формирования налогового кредита, установленные п. 187.1 и п. 198.2 НКУ.

Услуги по установке узла коммерческого учета тепловой энергии и водоснабжения, а также его обслуживания и замены не входят в перечень услуг, определенный п. 187.10 и п. 44 подраздела 2 р. ХХ НКУ. К тому же, плата за такие услуги не включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья. Поэтому, по операциям по предоставлению этих услуг плательщик НДС определяет дату возникновения налоговых обязательств по общим правилам, установленным п. 187.1 НКУ.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке налогообложения НДС средств, поступивших в виде компенсации по оплате земельного налога» от 16.07.2018 г. № 3126/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что в составе арендной платы арендатор должен возмещать все элементы расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду, в том числе земельный налог.

Если арендодателем является бюджетное учреждение, возмещение расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества, коммунальные услуги и энергоносители не включают в базу обложения НДС. Если арендодателем является другое лицо – плательщик НДС, возмещение любых расходов включают в базу обложения НДС.

Возмещение земельного налога и других затрат по своей сути является составляющей стоимости услуги по аренде имущества. Поэтому такие суммы являются объектом налогообложения НДС, их включают в базу обложения НДС за соответствующий отчетный период.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке обложения НДС» от 11.07.2018 г. № 3062/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что операции по поставке услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом облагаются НДС по нулевой ставке. Перевозки считают международными, если их осуществляют по единому международному перевозочному документу. Таким документом могут быть:

• авиационная грузовая накладная (Air Waybill);
• международная автомобильная накладная (CMR);
• накладная СМГС (накладная УМВС);
• коносамент (Bill of Lading);
• накладная ЦИМ (СИМ);
• грузовая ведомость (Cargo Manifest);
• прочие документы, определенные законами Украины.

Нулевая ставка НДС применяется к операциям по международной перевозке грузов вдоль всего маршрута перевозки грузов в целом, без разделения его на отрезки в пределах таможенной территории Украины и за ее пределами. Но делить маршрут не нужно, только если перевозка осуществляется по единому международному перевозочному документу.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении НДС» от 27.06.2018 г. № 2877/5/99-99-15-03-02-16/ІПК сообщила: если товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться в необъектных, освобожденных от НДС и нехоздеятельных операциях (сделках, определенных в подпунктах «а» - «г» п. 198.5 НКУ), плательщик НДС обязан начислить компенсирующие НДС-обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ. Для этого нужно составить и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную.

Базу следует определить согласно п. 189.1 НКУ.

Начисление таких НДС-обязательств осуществляется при условии, что приобретение таких товаров/услуг, необоротных активов осуществлялось с НДС, а для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных в 01.07.2015 г. – в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита.

Следует заметить, что нормы п. 198.5 НКУ стали такими с 01.01.2018 года.

При этом налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ начисляются:

• для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных после 01.07.2015 г., предназначенных для использования в необлагаемых операциях – в отчетном (налоговом) периоде, в котором поставщиком таких товаров/услуг, необоротных активов зарегистрировано в ЕРНН соответствующую налоговую накладную, то есть в том отчетном периоде, в котором у покупателя таких товаров/услуг возникли основания для включения сумм НДС, уплаченных при их приобретении, в состав налогового кредита;
• для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных в 01.07.2015 г., которые начинают использоваться в необлагаемых операциях после 01.07.2015 г., – если суммы НДС, начисленные (выплаченные) при их приобретении или изготовлении, были включены в состав налогового кредита, и не начисляются, если суммы НДС в состав налогового кредита не включались.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении НДС» от 25.06.2018 г. № 2821/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что при ввозе товаров на таможенную территорию Украины право на налоговый кредит по такой операции возникает только у комитента на дату уплаты налоговых обязательств по НДС согласно п. 187.1 НКУ на основании таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями законодательства.

Налоговые обязательства по комиссионному вознаграждению у комиссионера в соответствии с п. 187.1 НКУ возникают в общем порядке по правилу первого события:

• или по дате получения вознаграждения от комитента на текущий счет;
• или по дате подписания акта оказанных услуг.

При этом база налогообложения НДС определяется в соответствии с требованиями п. 188.1 НКУ.

Итак, если по договору комиссии комиссионер за счет комитента приобретет у нерезидента товары и при их растаможивании платит НДС в бюджет, то право на отнесение суммы НДС в налоговый кредит имеет только владелец таких товаров – комитент на основании таможенной декларации, в которой он должен быть указан как получатель (владелец) товара.

Налог на прибыль

Верховная Рада Украины на своем сайте разместила законопроект, согласно которому налог на прибыль будет заменен на налог на выведенный капитал. В документе четко указано – отмена налога на прибыль и введение налога на выведенный капитал состоится 01.01.19 г.

Объектом налогообложения нового налога станут операции по выводу капитала и операции, приравненные к операциям по выводу капитала.

Следует пояснить, что операции по выводу капитала – это, в частности, выплата дивидендов в пользу нерезидента или единщика, выплата части прибыли госкоммунпредприятиями, возврат вкладов владельцу корпоративных прав – неплательщику налога (в сумме, превышающей стоимость взноса, совершенного основателем и/или собственником в уставной капитал такого юридического лица) и др.

Ставки налога – 15%, 20%, 5%.

До 31.12.18 г. законодатели планируют создать Реестр плательщиков налога на выведенный капитал, в который попадут плательщики налога на прибыль предприятий, зарегистрированных в контролирующих органах по состоянию на 01.12.18 г.

Президент Украины подписал Закон Украины «О валюте и валютных операциях».

Этот нормативно-правовой акт либерализует валютные операции в Украине, и они смогут осуществляться практически без ограничений.

Ключевые новации закона следующие:

• украинцы смогут инвестировать за границу без получения индивидуальных валютных лицензий;
• закон позволит снять лишний валютный контроль с незначительных операций как для населения, так и для бизнеса;
• закон предоставляет существенные преимущества экспортерам и импортерам.

Несмотря на то, что в законе нет никаких запрещающих мер, это не значит, что их совсем не будет. В случае необходимости Нацбанк самостоятельно сможет устанавливать ограничения, если заметит на валютном рынке риски.

Новый закон станет единственным законодательным актом, определяющим порядок организации валютного регулирования и осуществления валютного надзора в стране.

Единый налог

Государственная фискальная служба Украины в письме «О разъяснении отдельных норм законодательства» от 06.06.2018 г. № 19467-16 /99-99-13-01-01-15 сообщила, что согласно п. 299.10 ст. 299 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) регистрация плательщиком единого налога является бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в случае:

• подачи налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, – в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление;
• прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем в соответствии с законом – в день получения соответствующим контролирующим органом от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения;
• в случаях, определенных пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ.

При обнаружении соответствующим контролирующим органом при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога первой – третьей групп требований, установленных гл. 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ, аннулирование регистрации плательщика единого налога первой – третьей групп проводится по решению такого органа, принятым на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. В таком случае субъект хозяйствования имеет право выбрать либо перейти на упрощенную систему налогообложения по истечении четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом (п. 299.11 ст. 299 НКУ).

Нормы НКУ не предусматривают установление определенной формы решения об аннулировании регистрации плательщика единого налога. Такое решение предоставляется налогоплательщику в письменной форме с подписью руководителя контролирующего органа с обязательным указанием оснований для аннулирования регистрации плательщика единого налога.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О ставках единого налога» от 26.06.2018 г. № 2860/6/99-99-12-02-03-15/ІПК сообщила: если плательщик единого налога решит изменить ставку единого налога с 5% на 3%, он не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала должен подать:

• регистрационное заявление плательщика НДС;
• заявление о применении упрощенной системы налогообложения, в котором указать изменение ставки единого налога.

Тогда ставку 3% можно применять с начала квартала, следующего за кварталом, в котором плательщик подал заявление об изменении ставки единого налога.

НДФЛ и военный сбор

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении помощи, полученной физическим лицом на лечение» от 10.07.2018 г. № 3055/6/99-99-13-02-03-15/ІПК напомнила, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика, при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи (в случае предоставления средств) (п.п. 165.1.19 НКУ).

В то же время представители фискального ведомства отметили, что средства, предоставленные юридическим лицом (работодателем) физическому лицу (работнику) как помощь на лечение за границей, не облагаются НДФЛ и военным сбором при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи.

К таким документам, в частности, но не исключительно относятся: наличие и характеристики болезни, патологического состояния налогоплательщика, документы о предоставлении услуг, идентифицирующие поставщика услуг налогоплательщика, которому предоставляются такие услуги, объемы и стоимость таких услуг: договоры, платежные и расчетные документы, акты оказания услуг, другие соответствующие документы в зависимости от необходимого лечения, болезни и ее состояния.

Прочие налоги и сборы

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в приложение к постановлению Кабинета Министров Украины от 16 февраля 2011 № 106» от 11.07.2018 № 543 внес изменения в приложение к постановлению КМУ от 16.02.2011 № 106. Изменениями предусмотрено, что Государственная фискальная служба Украины будет контролировать взимания:

• рентной платы за пользование недрами для добычи нефти, начисленной до 01.01.2018 года, погашение налогового долга и возврата ошибочно или излишне уплаченных сумм до 31.12.2017;
• рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа, начисленной до 01.01.2018, погашение налогового долга и возврата ошибочно или излишне уплаченных сумм до 31.12.2017;
• рентной платы за пользование недрами для добычи газового конденсата, начисленной до 01.01.2018, погашение налогового долга и возврата ошибочно или излишне уплаченных сумм до 31.12.2017.

При этом ГФСУ не будет контролировать уплату начисленных по акту проверки:

• дивидендов (дохода), начисленных на акции (доли) хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых есть имущество Автономной Республики Крым, коммунальная собственность;
• арендной платы за водные объекты (их части), которые предоставляются в пользование на условиях аренды Советом министров Автономной Республики Крым, областными, районными, Киевской и Севастопольской городскими государственными администрациями, местными советами;
• концессионных платежей касательно объектов коммунальной собственности.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении обобщающих налоговых консультаций по некоторым вопросам налогообложения платы за землю» от 06.07.18 г. № 602 утвердило три обобщающие налоговые консультации:

• о взимании платы за землю в случае аренды площади в многоквартирном доме;
• об уплате земельного налога собственником недвижимого имущества, расположенного на земельном участке, права на который у такого лица не оформлены;
• по взиманию земельного налога с физических лиц-предпринимателей – плательщиков единого налога.

Государственная фискальная служба Украины на общедоступном информационно-справочном ресурсе «ЗІР» (категория 112.01) сообщила, что владелец недвижимого имущества в многоквартирном доме, должен наравне с другими совладельцами нести расходы на содержание дома пропорционально своей части имущества, которые могут включать также предусмотренную законодательством плату за землю по земельному участку под таким домом и придомовую территорию.

При этом непосредственным плательщиком платы за землю выступает лицо, относительно которого зарегистрированы государственные права на земельный участок под домом и придомовую территорию (учреждение или организация, осуществляющая управление многоквартирным домом государственной или коммунальной собственности; ОСМД, которое является субъектом регистрации в соответствии с решением совладельцев).

В свою очередь, арендатор как жилого, так и нежилого помещения в многоквартирном доме напрямую не приобретает права собственности или пользования земельными участками, которые подлежали государственной регистрации за таким арендатором в соответствии с законодательством.

Следовательно, оснований для начисления и уплаты платы за землю (в форме земельного налога или арендной платы за землю государственной или коммунальной собственности) как у плательщика налога у него не возникает.

Учет и отчетность

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок подачи финансовой отчетности» от 11.07.2018 г. № 547 внес изменения в Порядок подачи финансовой отчетности, утвержденный постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419. Документ приведен в соответствие с Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» относительно совершенствования некоторых положений» от 05.10.2017 г. № 2164-VIII (далее – Закон).

В частности, постановлением предусмотрено:

• дополнение перечня предприятий, которые составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности;
• подача финансовой отчетности, составленной по МСФО, на основе таксономии в едином электронном формате;
• предоставление отдельным категориям предприятий вместе с финансовой отчетностью отчета об управлении и отчета о платежах в пользу государства;
• обнародование финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными Законом;
• представление консолидированной финансовой отчетности.

Постановление вступает в силу со дня его опубликования, кроме абз. 8 п. 1 изменений, утвержденных этим постановлением, которые вступают в силу с 1 января 2019 года.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно понятия «момент ввода в эксплуатации регистратора расчетных операций» от 06.07.2018 г. № 3000/6/99-99-14-05-01-15/ІПК сообщила: датой ввода в эксплуатацию РРО является соответствующая дата, которая указывается в паспорте (формуляре) РРО, акте ввода РРО в эксплуатацию, и от которой исчисляется гарантийный срок эксплуатации РРО. Такая дата вносится в информационную систему ГФСУ при первичной регистрации РРО и от этой даты рассчитывается срок службы РРО.

Представители фискального ведомства ссылаются на п. 13 Порядка технического обслуживания и ремонта регистраторов расчетных операций, утвержденного постановлением КМУ от 12.05.2004 г. № 601 (далее – Порядок № 601), согласно которому после окончания работ по введению РРО в эксплуатацию представитель центра сервисного обслуживания делает запись в эксплуатационных документах, составляет справку об опломбировании РРО и акт ввода его в эксплуатацию.

К эксплуатационным документам принадлежит паспорт (формуляр) РРО, который должен иметь отдельные разделы для внесения данных о введении регистратора в эксплуатацию и его гарантийном (послегарантийном) ремонте (п. 7, 8 Порядка № 601). При этом гарантийный срок эксплуатации РРО рассчитывается с даты ввода его в эксплуатацию (п. 18 Порядка № 601).

Государственная служба статистики Украины приказом «Об утверждении форм государственного статистического наблюдения № 1-опт (месячная) «Отчет об объеме оптового товарооборота» и № 1-опт (квартальная) «Отчет о продаже и запасах товаров (продукции) в оптовой торговле» от 13 июля 2018 года № 149 утвердила формы государственного статистического наблюдения:

• № 1-опт (месячная) «Отчет об объеме оптового товарооборота» – начиная с отчета за январь 2019 год;
• № 1-опт (квартальная) «Отчет о продаже и запасах товаров (продукции) в оптовой торговле» – начиная с отчета за I квартал 2019 года.

Формы государственного статистического наблюдения, утвержденные этим приказом, распространяются на юридических лиц.

Приказом Госкомстата «Об утверждении форм государственного статистического наблюдения № 1-торг (месячная) «Отчет о товарообороте торговой сети» и № 3-торг (квартальная) «Отчет о продаже и запасах товаров в торговой сети» от 16 июля 2018 № 153 утверждены формы государственного статистического наблюдения:

• №1-торг (месячная) «Отчет о товарообороте торговой сети» – начиная с отчета за январь 2019 года;
• № 3-торг (квартальная) «Отчет о продаже и запасах товаров в торговой сети» – начиная с отчета за I квартал 2019 года.

Указанные формы распространяются на юридических лиц.

Кроме того, приказом «Об утверждении формы государственного статистического наблюдения № 1-торг (нефтепродукты) (месячная) «О продаже светлых нефтепродуктов и газа» от 16 июля 2018 № 154 утверждена форма государственного статистического наблюдения № 1-торг (нефтепродукты) (месячная) «О продаже светлых нефтепродуктов и газа», которая вводится в действие, начиная с отчета за январь 2019 и распространяется на юридических лиц и физических лиц – предпринимателей.

Контроль и ответственность

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении порядка добровольного страхования ответственности руководителей и членов наблюдательных советов государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых более 50 процентов акций (долей) принадлежит государству» утвердил порядок добровольного страхования ответственности руководителей государственных предприятий.

Согласно постановлению, решение о заключении договора страхования принимают субъект управления объектами госсобственности, в сферу управления которого входит предприятие, и общее собрание общества.

Среди страховых рисков, подлежащих возмещению, следующие:

• осуществление инвестиционной деятельности, которая привела к убыткам предприятия;
• высказывания и заявления руководителей предприятия, которые негативно повлияли на деловую репутацию предприятия и привели его к убыткам;
• разглашение служебной и конфиденциальной информации и коммерческой тайны, что привело к убыткам предприятия;
• заключение соглашений, в том числе таких, где у руководителей или членов наблюдательных советов есть личный интерес, которые привели к убыткам;
• нанесение ущерба предприятию при проведении процедур по его реорганизации или ликвидации;
• обнародование недостоверной финансовой отчетности предприятия, что привело к его убыткам.

Государственная фискальная служба Украины на общедоступном информационно-справочном ресурсе «ЗІР» (категория 138.01) сообщила, что не может быть привлечен к ответственности, включая финансовую (штрафные санкции и/или пеня), налогоплательщик (налоговый агент и/или его должностное лицо), который действовал в соответствии с индивидуальной налоговой консультацией (далее – ИНК), предоставленной ему в письменной форме, а также обобщающей налоговой консультацией (далее – ОНК), за деяние, которое содержит признаки налогового правонарушения, в частности на основании того, что в дальнейшем такая налоговая консультация была изменена или отменена (абз. 1 п. 53.1 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ).

Положения абз. 1 п. 53.1 НКУ применяются к ИНК, при условии, что она зарегистрирована в единой базе индивидуальных налоговых консультаций.

Если положение ИНК противоречат положениям ОНК, применяются положения ОНК.

Налогоплательщик и/или налоговый агент, которые действовали в соответствии с налоговой консультацией, не освобождаются от обязанности уплаты налогового обязательства, определенного НКУ.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений в Порядок оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства налогоплательщиками – юридическими лицами и их обособленными подразделениями» от 05.06.2018 г. № 547 утвердило изменения в Порядок оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства плательщиками налогов – юридическими лицами и их обособленными подразделениями, утвержденного приказом Минфина от 20.08.2015 г. № 727.

Изменениями предусмотрено, что в случае несогласия налогоплательщика с выводами документальной проверки, кроме возражений, могут подаваться дополнительные документы, которые рассматриваются контролирующим органом.

Один экземпляр акта (справки) документальной проверки и других материалов проверки хранится в контролирующем органе, осуществлявшем проверку.

Срок хранения актов (справок) и других материалов документальных проверок в контролирующих органах составляет пять лет (в случае обжалования результатов проверки срок увеличивается (при необходимости).

Государственная казначейская служба Украины сообщила, что во избежание потерь бюджетов, в связи с изменением счетов, установлен переходный период, на время которого старые счета для зачисления доходов в государственный и местные бюджеты остаются актуальными.

Все налоги и сборы, перечисленные на старые счета, не теряются, не возвращаются, не требуют дополнительных усилий на переадресацию, а зачисляются в соответствии с определенными назначениями и в соответствии с бюджетным законодательством.

На время переходного периода – до 11 сентября 2018 года, выполнение операций, как по старым, так и по новым счетам, осуществляются в штатном режиме.

Фискальные органы добавили, что к 10 сентября 2018 остаются активными для зачисления налогов, сборов, платежей два комплекта счетов, то есть как старые, которые действовали до 02.07.2018, так и новые, которые действуют с 02.07.2018.

Указанная модель позволит сохранить персонифицированные данные об уплате налогов, сборов, платежей в отношении плательщиков как на счета, которые действовали до 02.07.2018, так и на счета, которые действуют с 02.07.2018.

При этом счета для уплаты ЕСВ с 02.07.18 не изменились.

Труд и заработная плата

Министерство социальной политики Украины в письме «О среднем заработке, который не учитывается в заработную плату для обеспечения ее минимального уровня» от 18.06.2018 г. № 1056/0 /101-18 сообщило, что в соответствии со ст. 119 Кодекса законов о труде (далее – КЗоТ) за работником, принятым на военную службу (срочную, по мобилизации, по контракту) до окончания особого периода или до дня фактического увольнения, сохраняется место работы, должность и средний заработок.

При этом суммы среднего заработка, которые сохраняются за указанными работниками, не являются заработной платой работника, которую работодатель выплачивает ему за проделанную работу – это выплаты, которые рассчитываются в соответствии с положениями Порядка расчета средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее – Порядок).

Суммы среднего заработка не учитываются в заработную плату для обеспечения ее минимального уровня.

В то же время пунктом 10 Порядка предусмотрено, что в случае повышения тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах, как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при расчете средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.

В случаях, когда повышение тарифных ставок и окладов произошло в период, в течение которого за работником сохранялся средний заработок (в том числе за работниками, призванными на срочную военную службу, военную службу по призыву по мобилизации, на особый период или принятыми на военную службу по контракту), по этому заработку осуществляются начисления только в части, касающейся дней сохранения средней заработной платы со дня повышения тарифных ставок (окладов).

Государственная служба Украины по вопросам труда в письме «О принятии решения о наложении штрафных санкций в случае самостоятельного устранения работодателем нарушения законодательства о труде» от 07.05.2018 г. № 3571/4.1/4.1-ДП-11 сообщила, что в случае самостоятельного устранения работодателем до начала инспекционного посещения нарушения законодательства о труде по выплате компенсации за все дни неиспользованного отпуска в день увольнения с соблюдением требований статьи 117 КЗоТ Украины этот факт будет учтен уполномоченным лицом при принятии решения о рассмотрении дела о наложении штрафных санкций.

Следует напомнить, что в соответствии со статьей 83 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ) в случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка с инвалидностью с детства подгруппы А I группы.

Статьей 116 КЗоТ установлено, что при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения.

Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда в соответствии с абзацем четвертым части второй статьи 265 КЗоТ влечет наложение штрафа на юридическое и физическое лицо – предпринимателя, который использует наемный труд, в десятикратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.

В то же время Гоструда подчеркнула, что письма министерств, других центральных органов исполнительной власти не являются нормативно-правовыми актами, имеют только информационный характер и не устанавливают правовых норм.

Фонд социального страхования Украины (ФСС) постановлением «Об утверждении Порядка финансирования страхователей для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам в связи с временной потерей трудоспособности и отдельных выплат пострадавшим на производстве за счет средств Фонда социального страхования Украины» от 19 июля 2018 № 12 утвердил Порядок финансирования страхователей для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам в связи с временной потерей трудоспособности и отдельных выплат пострадавшим на производстве за счет средств Фонда социального страхования Украины.

Кроме больничных, декретных и пособия на погребение, новый Порядок распространяется на:

• пособие по временной нетрудоспособности, наступившей в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;
• выплаты в случае временного перевода пострадавшего на более легкую работу, которая ниже оплачивается;
• возмещение стоимости погребения потерпевшего и связанных с этим ритуальных услуг.

Кроме того, обновлена форма заявления-расчета и предусмотрена возможность подавать его в электронной форме. Заявление-расчет вместе с предоставленными застрахованными лицами документами, на основании которых назначали отдельные выплаты и материальное обеспечение, хранится у страхователя.

Рабочие органы ФСС будут проверять заявление-расчет после его поступления.

После проведения выплат страхователь направляет сообщение о проведении выплат. Его можно направить в электронном виде, или письмом с уведомлением о вручении или предоставить непосредственно в рабочий орган ФСС. Сообщение необходимо прислать в течение месяца со дня проведения выплат. Если информации от страхователя о выплате застрахованным лицом не будет в течение трех месяцев со дня финансирования, ФСС проводит проверку использования страхователем средств.

Изменило и саму форму заявлени-расчет. Оно будет иметь 5 приложений, в которых будут детализировать следующую  информацию:

• материальное обеспечение;
• пособие на погребение;
• начисление больничных в результате несчастного случая или профзаболевания;
• начисление выплат в случае перевода пострадавшего на более легкую работу, которая ниже оплачивается;
• возмещение стоимости погребения пострадавшего и связанных с этим ритуальных услуг.

Новый порядок вступает в силу с 01 октября 2018 года.

Судебная практика

Верховный Суд Украины в постановлении от 20 июня 2018 по делу № 323/1252/17 сделал вывод, что за работниками, принятыми на военную службу по контракту, во время действия особого периода на срок до его окончания или до дня фактического увольнения, сохраняются место работы и заработная плата.

Верховный Суд в составе коллегии судей Первой судебной палаты Кассационного гражданского суда разъяснил, что принятие на военную службу по контракту в особый период не является основанием для увольнения, поскольку на работника распространяются гарантии по сохранению места работы.

Суд восстановил контрактника на его работе, так как его нельзя было освобождать пока он проходит службу в Вооруженных силах.

Разъяснено, что согласно части третьей статьи 119 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ) распространение гарантий сохранения места работы законодатель не ставит в зависимость от вида контракта. Предусмотрено лишь условие, что такие гарантии предоставляются лицу в случае возникновения кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, а именно: во время мобилизации, на особый период.

Решений о полной демобилизации всех призванных по мобилизации военнослужащих и перевода всех институтов Украины на функционирование в условиях мирного времени Президент Украины не принимал.

Верховный Суд Украины рассмотрел иск ЧП, к которому был применен штраф за неоприходование наличных в Книге доходов и расходов общесистемщика.

С ранее высказанных правовых позиций в постановлениях от 01.04.2014 г. № 21-54а14 и от 28.02.2018 г. по делу № 824/2588/13-а следует, что в случае проведения наличных расчетов с применением РРО оприходованием наличности являются:

• совокупность действий по фиксации полной суммы фактических поступлений наличности в фискальных отчетных чеках РРО (данных расчетной книги);
• отображение на их основании наличности в книге учета расчетных операций.

Не отражение наличных в КУРО после проведения расчетной операции с применением РРО является нарушением порядка оприходования наличности, ответственность установлена Указом Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.1995 г. № 436/95.

Но, надлежащая, своевременная и полная фиксация наличных в фискальных отчетных чеках РРО и отражение на их основании наличных в КУРО предпринимателем была обеспечена. Учитывая это, ВСУ не видит оснований для применения штрафных санкций за неоприходование, поскольку нарушения ведения Книги учета доходов и расходов, сами по себе, не дают оснований для наложения штрафа. Об этом говорится в постановлении от 24.05.2018 г. № 803/1038/17.

Валютные операции

Президент Украины подписал Закон Украины «О валюте и валютных операциях».

Этот нормативно-правовой акт либерализует валютные операции в Украине, и они смогут осуществляться практически без ограничений.

Ключевые новации закона следующие:

• украинцы смогут инвестировать за границу без получения индивидуальных валютных лицензий;
• закон позволит снять лишний валютный контроль с незначительных операций как для населения, так и для бизнеса;
• закон предоставляет существенные преимущества экспортерам и импортерам.

Несмотря на то, что в законе нет никаких запрещающих мер, это не значит, что их совсем не будет. В случае необходимости Нацбанк самостоятельно сможет устанавливать ограничения, если заметит на валютном рынке риски.

Новый закон станет единственным законодательным актом, определяющим порядок организации валютного регулирования и осуществления валютного надзора в стране.

Национальный банк Украины письмом «О проведении декларирования валютных ценностей, доходов и имущества, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами» от 12.07.2018 г. № 40-0006/38073 прояснил ситуацию с валютным декларированием. Как сообщает НБУ, последовательность представления субъектами предпринимательской деятельности декларации о валютных ценностях, рекомендованная письмом НБУ от 17.04.2003 г. № 28-311/1929-2823 и ГНАУ № 3368/5/23-5316, теперь не применяется. Сейчас декларирование осуществляется отдельно в ГФС и в НБУ.

Субъекты хозяйствования могут направлять декларацию в бумажной форме в НБУ по почте или лично (перечень адресов приведены в письме).

Проставление территориальными органами ДФС штампов на декларациям, подаваемым в НБУ, не требуется.

Кроме этого, НБУ обращает внимание, что Законом Украины от 21.06.2018 г. № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях», который вступает в силу 7 февраля 2019, валютное декларирование не предусмотрено.

Рынки финансовых услуг

Национальный банк Украины постановлением «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины» от 24 июля 2018 № 86 ввел ряд изменений в нормативно-правовые акты, которые расширяют возможности банков по обмену информацией о валютных операциях клиентов, а также совершенствуют отдельные требования к торговле иностранной валютой.

Во-первых, урегулирован вопрос обмена информацией о валютных операциях клиента между уполномоченными банками и ликвидаторами банков или юридическими лицами, которые были созданы в результате ликвидации банка по решению собственников, необходимых в случае перехода клиента к новому обслуживающему банку и наличия у него незавершенных операций. Обмен информацией о незавершенных расчетах клиента будет осуществляться на бумажном носителе исключительно фельдсвязью, спецсвязью, почтовой связью (заказным или ценным письмом). На сегодня этот обмен осуществляется только средствами электронной почты Национального банка Украины.

В то же время на банки возложена обязанность надлежащим образом осуществить проверку достоверности полученной информации.

Во-вторых, банки смогут покупать иностранную валюту за средства клиентов для обмена на другую иностранную валюту, необходимую для выполнения ими обязательств по внешнеэкономическим договорам на межбанковском валютном рынке и/или на международном валютном рынке, тогда как ранее операция по обмену на другую иностранную валюту осуществлялась исключительно на международном валютном рынке.

Кроме того, уточнена формулировка нормы, регламентирующей осуществление уполномоченными банками купли-продажи иностранной валюты за гривны на условиях «форвард». Четко определяется, какие банки могут осуществлять операции с клиентами-резидентами, являющимися субъектами внешнеэкономической деятельности, и/или с другими уполномоченными банками.

Указанные изменения дадут возможность клиентам, которые ранее обслуживались в банках, которые сейчас ликвидируются/у которых процедура ликвидации уже завершена, и в связи с этим была обеспечена передача необходимой информации средствами электронной почты Национального банка Украины, покупать и/или перечислять иностранную валюту, а новым обслуживающим банкам – осуществлять действенный контроль за валютными операциями клиента. Также эти изменения будут способствовать повышению эффективности проведения операций по торговле иностранной валютой.

Постановление вступило в силу 27 июля 2018.

Национальный банк Украины принял постановление «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 1 октября 2015 № 654» от 3 июля 2018 № 73, которым разрешил лицам, находящимся под санкциями, осуществлять обязательные финансовые операции в пределах страны.

Принятым постановлением НБУ привел свои требования в соответствие с решением Совета национальной безопасности и обороны Украины (СНБО) «О применении и внесении изменений в персональные специальные экономические и другие ограничительные меры (санкции)», введенного в действие Указом Президента Украины от 21.06.2018 № 176/2018. В частности, в соответствии с пунктом 4 настоящего решения, Нацбанк продлил механизм реализации примененных СНБО санкций банками, небанковскими учреждениями, национальным оператором почтовой связи, платежными организациями.

Также Национальный банк разрешил лицам, к которым применена санкция «предотвращения вывода капиталов за пределы Украины», выполнять свои обязательства перед украинскими контрагентами, а также осуществлять платежи в бюджет, выплату заработной платы и тому подобное.

Прочее

Европейский парламент принял новую европейскую систему дорожной информации и авторизации (ETIAS), которая должна быть введена в 2021 году. Решение еще должно быть официально утверждено Советом Министров и опубликовано в Официальном журнале ЕС.

Граждане более 60 стран и территорий, освобожденных от визовых требований для въезда в ЕС, должны будут заполнить электронную форму с их личными данными (включая имя, дату и место рождения, пол и гражданство), информацией о документах для въезда (действительность, страна выдачи), домашним адресом и контактной информацией, а также указать страну первого въезда.

Заявитель также будет информировать власть о судимости за серьезные преступления (терроризм, сексуальную эксплуатацию детей, торговлю людьми или наркотиками, убийство и изнасилование), о пребывании в зонах войны или конфликта и о любых административных решениях, согласно которым заявителю следует покинуть страну, за последние 10 лет.

В случае террористических преступлений период будет распространяться на предыдущие 20 лет, и будут необходимы дополнительные разъяснения относительно даты и страны вынесения обвинительного приговора.

Разрешение будет стоить 7 евро, а для путешественников в возрасте до 18 лет и старше 70 лет – бесплатно и будет действовать в течение трех лет или до окончания срока действия проездного документа.

Каждый запрос будет автоматически проверяться на соответствие информации, внесенной во все имеющиеся базы данных. Подавляющее большинство заявителей получат разрешение почти сразу.

Если при проверке документов будет обнаружена информация о судимости, пребывании в зонах конфликтов и требованиях покинуть страну, данные будут проверяться вручную, а риск безопасности, миграции или эпидемии оцениваться индивидуально.