Обзор законодательства за ноябрь 2018 года

Налоги

НДС

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в пункт 3 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» от 24 октября 2018 № 936 внес изменения в пункт 3 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.

Согласно документу:

1. Мониторингу не подлежат НН/РК, если объем поставки, указанный плательщиком налога в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом представленной на регистрацию в ЕРНН НН/РК, составляет менее 500 тыс. грн, и руководитель – должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающим аналогичную должность менее чем у 3-х налогоплательщиков. Этот критерий будет работать при условии, что объем поставок товаров/услуг, указанный плательщиком налога в таких НН/РК в текущем месяце, не превышает 50 тыс. грн на одного покупателя – плательщика налога. Обратите внимание, для определения объема поставки не будут учтены РК, в которых период регистрации отличается от периода их составления.

2. РК, составленные в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, не проверяются согласно признакам, указанным в п.3 Порядка приостановления регистрации НН/РК.

3. Изменен размер расчетных показателей, используемых ГФСУ при мониторинге налоговых накладных: одновременно значения показателей D и P имеют следующие размеры: D> 0,05, р <Рм × 1,4, где:

D – расчетная величина, равная S/T;

S – общая сумма уплаченных за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлено НН/РК, сумм ЕСВ и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями;

T – общая сумма поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, облагаемых по ставкам 0,20 и 7 процентов, указанная плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлено НН/РК;

P – сумма НДС, указанная плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре в отчетном (налоговом) периоде, с учетом представленной на регистрацию в Реестре НН/РК;

Рм – крупнейшая месячная сумма НДС, указанная в НН/РК, зарегистрированных плательщиком налога в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлено НН/РК.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О формировании налогового кредита покупателем – бюджетным учреждением при приобретении товаров/услуг, оплата за которые производится за счет бюджетных средств со счета Госказначейства» от 08.10.2018 г. № 4316/6/99-99-15 -03-02-15/ІПК сообщила, что пунктом 187.7 НКУ определен особый порядок возникновения налоговых обязательств при поставке товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств, а дата возникновения права на налоговый кредит у налогоплательщика, осуществляющего оплату приобретенного товара за счет бюджетных средств, не может быть определена ранее даты оплаты.

Представители фискального ведомства отметили, что поскольку у поставщика товаров / услуг, оплата за которые осуществляется за счет бюджетных средств, датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления таких средств на его банковский счет, то налоговая накладная, составленная по дате отгрузки товаров, считается ошибочной и не может быть основанием для формирования налогового кредита покупателем – бюджетным учреждением.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке обложения НДС операций налогоплательщика - резидента по снабжению нерезиденту инжиниринговых услуг в сфере химической технологии» от 06.11.2018 г. № 4718/6 /99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрела рабочую ситуацию.

Основным видом деятельности налогоплательщика является деятельность в сфере инжиниринга, геологии и геодезии, предоставление услуг технического консультирования в этих сферах (код КВЭД 71.12). Инжиниринговые услуги в сфере химической технологии, которые планирует предоставлять плательщик, включают в себя, в частности:

• исследование возможности синтеза;

• разработка путей синтеза и получения образцов соединений с опциональным предоставлением этих соединений клиенту для дальнейшего исследования на территории заказчика;

• компьютерное молекулярное моделирование и виртуальный скрининг;

• консультации и исследования по медицинской химии;

• оптимизацию соединений-лидов;

• дизайн библиотек соединений;

• исследования по фармакологическому скринингу химических соединений, биоаналитические исследования физико-химических свойств соединений;

• фармакокинетические и токсикологические исследования химических соединений.

Начислять ли НДС при поставке таких услуг нерезиденту?

Для целей налогообложения инжиниринговые услуги ограничено перечнем, определенным пп. 14.1.85 НКУ, независимо от наличия более широких определений этого термина в других юридически-правовых актах.

Напомним, согласно пп. 14.1.85 НКУ инжиниринг – предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-изыскательских работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторская проработка объектов техники и технологии, предоставление консультации и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами).

Если поставки плательщиком НДС инжиниринговых услуг, соответствующих определению, предоставленном п.п. 14.1.85 НКУ, осуществляется нерезиденту, то такая операция не подпадает под определение объекта налогообложения, поскольку местом поставки таких услуг считается место поставки их за пределами таможенной территории Украины (п. 185.1 и п. 186.2 –186.4 НКУ).

При этом если приобретенные и/или изготовленные налогоплательщиком товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем используются в полной мере в необлагаемых НДС операциях (в т.ч. операциях, не являющихся объектом налогообложения НДС), то такой плательщик обязательства обязан начислить налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О формировании налогового кредита по операциям по приобретению макулатуры товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД» от 02.11.2018 г. № 4683/6/99-99-15-03-02-15/ІПК разъяснила, что при осуществлении операций по поставке макулатуры товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД, которые освобождаются от налогообложения НДС на основании п. 23 подраздела 2 раздела XX НКУ, поставщик – плательщик НДС составляет налоговую накладную с пометкой «Без НДС», которая подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.

При этом поставщик по таким операциям налоговые обязательства по НДС не определяет и в бюджет не платит. Получатель макулатуры приобретает такие товары без НДС.

Если плательщик налога при поставке товаров/услуг, операции по поставке которых освобождены от налогообложения НДС, насчитывал НДС по ставке налога 20%, то для исправления допущенной ошибки он должен составить расчет корректировки, в котором указать со знаком «-» объем операции, к которому применялась ставка 20%. Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) таких товаров/услуг.

Одновременно с этим налогоплательщик должен составить новую налоговую накладную на операцию, освобожденную от налогообложения НДС, с указанием в такой налоговой накладной даты составления, соответствующей дате наступления первого события по такой операции, и обязан зарегистрировать такую накладную в ЕРНН.

Также указано, что освобождение от налогообложения НДС операций по поставке макулатуры при соблюдении условий, перечисленных в п. 23 подраздела 2 раздела XX НКУ, применяется в обязательном порядке без возможности отказа от его применения.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке формирования налогового кредита» от 02.10.2018 г. № 4269/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что название покупателя в налоговой накладной должно соответствовать формулировке в уставных документах и не содержать других данных.

Ошибки в обязательных реквизитах, которые не мешают идентифицировать проведенную операцию, ее содержание, период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной не принимать налоговые накладные в электронном виде.

Покупатель может отразить налоговый кредит на основании налоговой накладной, в которой допустили ошибку в обязательных реквизитах, если: такую налоговую накладную зарегистрировали в Едином реестре налоговых накладных; ошибки не мешают подтвердить содержание операции, период, стороны и сумму уплаты НДС в связи с приобретением таких товаров/услуг.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке обложения НДС» от 13.11.2018 г. № 4803/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что аннулировать регистрацию плательщиком НДС налоговики могут при наличии, в частности, таких подтверждающих документов (сведений):

• постановления суда о ликвидации предприятия-банкрота,
• уведомления госрегистратора,
• сведения из ЕГР о внесении записи о прекращении банкрота.

Такого основания для аннулирования регистрации плательщика НДС, как принятие хозяйственным судом постановления о признании предприятия-должника банкротом и открытие ликвидационной процедуры, не предусмотрено.

Поэтому с момента открытия ликвидационной процедуры и до ее завершения предприятие-должник остается плательщиком НДС.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налоге на добавленную стоимость» от 12.11.2018 г. № 4793/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила, что операция по передаче ТМЦ на ответственное хранение не является объектом обложения НДС.

Однако, если по истечении срока такого хранения, определенного договором, хранитель не возвращает ТМЦ налогоплательщику, такие ТМЦ считаются поставленными, и операция по их поставке подлежит обложению НДС исходя из базы налогообложения, определенной согласно п. 188.1 НКУ.

При этом налоговые обязательства на основании п. 198.5 НКУ по таким ТМЦ не начисляются.

Государственная фискальная служба Украины письмом «Об отдельных особенностях составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным» от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 разъяснила обновления к формам налоговой накладной/расчета корректировки и порядок их заполнения, утвержденные приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763 (далее – Приказ №763).

Представители фискального ведомства, в частности, рассмотрели:

• изменения, внесенные в формы налоговой накладной и расчета корректировки;
• изменения в порядке заполнения налоговой накладной и расчета корректировки (особенности заполнения полей в верхней левой части налоговой накладной/расчета корректировки, реквизитов налоговой накладной/расчета корректировки «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» (поставщика/покупателя), а также особенности заполнения графы налоговой накладной/расчета корректировки «Сумма налога на добавленную стоимость»);
• особенности составления расчетов корректировки к налоговой накладной (в случае исправления ошибок в реквизитах заглавной части налоговой накладной и исправления ошибки в ИНН получателя (покупателя);
• указание в расчете корректировки причины корректировки;
• указание в расчете корректировки группы корректировки;
• особенности составления расчетов корректировки к зарегистрированным в ЕРНН «излишне составленным» налоговым накладным.

При этом налоговики определили и переходные моменты, а именно:

• с 01.12.2018 г. регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН осуществляется по форме, утвержденной Приказом № 763, независимо от даты составления таких налоговых накладных и расчетов корректировки;
• налоговые накладные и расчеты корректировки, которые были представлены на регистрацию в 01.12.2018 г. и регистрация которых была остановлена, в дальнейшем (в случае принятия соответствующего решения) регистрируются в ЕРНН по форме, по которой такие документы были поданы в ЕРНН;
• в расчетах корректировки, составленных начиная с 01.12.2018 г. к налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН к 01.12.2018 г., в поле «К сводной налоговой накладной» вместо отметки «Х», которая указана в налоговой накладной указывается соответствующий код признака от 1 до 4 (отметка «Х» не проставляется);
• в расчетах корректировки, составленных в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН начиная с 01.12.2018 г., код признака, который указывается в поле «К сводной налоговой накладной», должен соответствовать коду признака «Сводная налоговая накладная», который указан в сводной налоговой накладной, в которой составляется расчет корректировки;
• в поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» согласно п. 8 Приказа № 763 при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п.п. 10-15 Порядка № 1307, указывается отметка «X» и указывается тип причины (значения от «01» до «15», для налоговых накладных, составленных в 01.03.2017 г., такие значения могут быть от «01» до «17»);
• в расчетах корректировки, составленных в налоговых накладных, в которых было заполнено поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине», это поле также должно быть заполнено, а тип причины должен соответствовать типу причины, который был указан в налоговой накладной, в которой составляется расчет корректировки, независимо от даты составления такой налоговой накладной (до 01.03.2017 г. или после указанной даты). Например, в расчете корректировки, составленном к налоговой накладной от 20.01.2017 г., которая имеет тип причины «16», также должно быть указано тип причины «16», несмотря на его отсутствие в перечне типов причин;
• при составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН до 01.12.2018 г., графа 14 раздела Б расчета корректировки «Сумма налога на добавленную стоимость» не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком «-» (выводятся в «0»), одновременно в новых (добавленных) строках такого расчета корректировки графа 14 раздела Б подлежит заполнению при наличии суммы налога (графа 11 раздела Б расчета корректировки имеет значение «7» или «20»).

Налог на прибыль

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об определении объекта налогообложения налогом на прибыль при осуществлении отдельных хозяйственных операций» от 08.11.2018 г. № 4730/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила: если предприятие принимает решение осуществлять уценку через создание резерва (обеспечения) обесценения запасов в соответствии с П(С)БУ или МСФО, то в таком случае возникают разницы согласно п. 139.1 НКУ для корректировки финрезультата до налогообложения.

Согласно этому пункту финрезультат:

• увеличивается на сумму затрат на создание обеспечений в соответствии с правилами бухучета;
• уменьшается:
• на сумму использования созданных обеспечений расходов, сформированных в соответствии с правилами бухучета;
• на сумму корректировки (уменьшения) обеспечения, на которую увеличился финрезультат до налогообложения, рассчитанный в соответствии с правилами бухучета.

Единый налог

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налоге для юридических лиц» от 30.10.2018 г. № 4633/6/99-99-12-02-03-15/ІПК ответила на вопрос, облагается ли единым налогом операция по получению во временное безвозмездное пользование единщиком третьей группы основных средств от резидента налогоплательщика (физического лица) по договору займа.

Налоговики напомнили, к сумме дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) (п. 292.3 НКУ).

Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

Ст. 827 ХКУ установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока.

Итак, если в договоре ссуды определен срок безвозмездного пользования единщиком полученными основными средствами, и такой срок не превышает срока их амортизации, то стоимость таких основных средств не включается в состав дохода, который облагается единым налогом.

Акцизный налог

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении акцизным налогом операций по реализации отдельных товаров и операций по предоставлению отдельных услуг с использованием подакцизных товаров» от 06.11.2018 г. № 4709/6/99-99-15-03-03-15/ІПК рассмотрела интересную рабочую ситуацию.

Предприятие комплектует и реализует конечным потребителям наборы, в состав которых входят подакцизные и неподакцизные товары, а также предоставляет услуги по организации мероприятий, кейтеринга и т.п. с использованием в т. ч. подакцизных товаров.

Так как предприятие продает конечным потребителям наборы, в состав которых входят подакцизные товары, такие операции являются объектом налогообложения акцизным налогом в части продажи подакцизных товаров.

Если предприятие при организации мероприятий, в частности кейтеринга, разливает алкогольные напитки конечным потребителям и включает стоимость таких напитков в себестоимость услуги, здесь также происходит реализация подакцизных товаров. Базой налогообложения акцизным налогом является стоимость подакцизных товаров, реализуемых в составе услуги.

Учет и отчетность

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 № 1233» от 31.10.2018 г. № 891 закрепил решение об отмене с 2020 года для субъектов хозяйствования обязанности составлять и подавать в контролирующий орган отдельный отчет о суммах налоговых льгот.

Вместо этого, учет сумм налоговых льгот, полученных субъектами хозяйствования, будет осуществляться контролирующими органами на основании информации, имеющейся в поданных такими субъектами хозяйствования налоговых декларациях.

Информация о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности должна содержать следующие данные:

• код льготы по каждому виду налоговых льгот, наименование льгот согласно справочнику льгот, форма и порядок ведения которого утверждаются ГФСУ;
• сумма налога (сбора), не уплаченного в бюджет в связи с получением налоговой льготы (освобожденные от налогообложения средства);
• срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде – число, месяц, год начала и окончания пользования льготами. В случае, если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания указанного периода;
• сумма налоговой льготы, использованная по целевому назначению, – объем льгот по платежам в соответствии со справочником льгот в случае целевого использования налоговых льгот.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об отдельных вопросах ведения расчетных операций физическим лицом – предпринимателем при осуществлении туристической деятельности» от 08.10.2018 г. № 4307/К/99-99-13-01-02-14/ІПК рассмотрела вопрос оформления расчетных операций физическим лицом – предпринимателем при осуществлении туристической деятельности, а именно, возможность использования квитанции ПО-Д2.

Согласно п. 11 разд. II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148, наличность, поступающая в кассы, приходуется в день получения наличных в полной сумме.

Расчетный документ – документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция и т.п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный в случаях, предусмотренных законодательством и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный вручную.

Квитанция по форме № ПО-Д2 утверждена приказом Украинского союза объединений, предприятий и организаций бытового обслуживания населения от 29.09.95 г. № 8 «Об утверждении форм документов строгой отчетности и Инструкции по их использованию», в который ГФСУ и направила субъекта, который задал этот вопрос.

Однако, несмотря на то, что к договору на туристическое обслуживание применяются общие положения договора о предоставлении услуг, туристическая услуга не является бытовой. Бытовые услуги населению перечислены в п. 291.7 НКУ.

Кроме того, квитанция по форме № ПО-Д2 предназначена для оформления услуг, предоставляемых в присутствии заказчика, чего никак нельзя сказать о туристических услугах, которые явно будут предоставлены позже, чем оформляется договор.

Итак, квитанция формы № ПО-Д2 при осуществлении расчетов за туристические услуги не применяется.

Государственная фискальная служба Украины в категории 119.11 «ЗІР» дала ответ на вопрос, нужно ли подавать уведомление по форме 20-ОПП с обновленной информацией, если состоялось переименование названия города, улицы и тому подобное.

В случае изменения сведений об объекте налогообложения, в частности его местонахождения, налогоплательщик предоставляет в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по форме 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения.

В разделе 3 уведомление по форме № 20-ОПП отмечается новое местонахождение такого объекта.

В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы (свидетельство о праве собственности, свидетельство о праве на наследство, договор купли-продажи, договор мены, договор дарения и т.п.) в связи с переименованием улиц, на которых находится объект недвижимого имущества, и внесения изменений в Государственный реестр вещных прав на недвижимое имущество в связи с изменением названия или переименованием улицы, налогоплательщик подает уведомление по форме № 20-ОПП в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в этот реестр.

Для субъектов хозяйствования, на которых распространяется действие Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», и которые используют РРО, в случае, если произошло переименование названия города, улицы и т.д., где размещен объект налогообложения (хозяйственная единица), где применяется РРО, сообщение по форме № 20-ОПП подается во избежание разногласий между сведениями о местонахождении этой хозяйственной единицы.

Государственная фискальная служба Украины в категории 107.04 «ЗІР» рассказала, как определяется объем дохода ФЛП ЕН второй – четвертой групп для определения необходимости применения РРО.

Физические лица – предприниматели – плательщики единого налога второй – четвертой групп, осуществляющих расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, с целью определения необходимости применения РРО должны самостоятельно определить превышение объема дохода более 1 000 000 гривен.

При этом учитывается объем дохода за текущий отчетный налоговый год. Объем дохода с целью применения критерия (более 1 000 000 гривен) определяется с учетом всех доходов, которые в соответствии со ст. 292 НКУ включаются в состав дохода плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя.

В случае осуществления реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, плательщики единого налога независимо от объема дохода обязаны применять РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О формах накладных для оприходования товара по месту реализации» от 12.11.2018 г. № 4792/6/99-99-14-05-01-15/ІПК сообщила, что субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны вести в порядке, установленном законодательством, учет товарных запасов на складах и/или по месту их реализации, осуществлять продажу только тех товаров (услуг), которые отражены в таком учёте.

Однако такие требования п. 12 ст. 3 Закона о РРО не распространяются на ФЛП-единщиков, не зарегистрированных плательщиками НДС.

Основанием для оприходования товаров по месту реализации товаров является накладная типовой формы № М-11, утвержденная постановлением Госкомстата от 21.06.1996 г. № 193. Кроме того, для оформления поступления товаров предприятия розничной торговли могут использовать и типовые формы первичной документации и формы документов, разработанные на предприятии и предусмотренные приказом (или другим распорядительным документом) об учетной политике.

Поэтому, если форма накладной утверждена приказом (или другим распорядительным документом) об учетной политике предприятия, то п. 12 ст. 3 Закона № 265 в понимании данного Закона не нарушается.

Контроль и ответственность

Министерство юстиции Украины приказом «О внесении изменений в Требования к написанию наименования юридического лица, его обособленного подразделения, общественного формирования, которое не имеет статуса юридического лица, кроме организации профсоюза» от 17.10.2018 г. № 3236/5 изложило в новой редакции Требования к написанию наименования юридического лица, его обособленного подразделения, общественного формирования, которое не имеет статуса юридического лица, кроме организации профсоюза.

Так, для написания наименования юрлица используют:

• буквы украинского алфавита – при написании наименования украинском языке;
• буквы латинского алфавита – при написании наименования на английском языке;
• знаки препинания и символы: кавычки, точку, запятую, двоеточие, скобки, апостроф, дефис, тире, косую черту, восклицательный знак, вопросительный знак, номер, плюс, знак равенства, звездочку, эт коммерческое (@), амперсанд (&) ;
• арабские и римские цифры.

Рынки финансовых услуг

Национальный банк Украины постановлением «Об утверждении Изменений к Положению об осуществлении банками финансового мониторинга» от 01.11.2018 г. № 116 внес изменения в Положение об осуществлении банками финансового мониторинга и дал физическим лицам возможность получать дистанционно не только административные, но и банковские услуги (например, открытие счета). С этой целью внедряется механизм удаленной идентификации клиентов банков через Систему BankID НБУ.

Этот механизм предусматривает, что впервые идентификация физического лица должна проводиться в ее присутствии одним из банков-участников системы, и уже после этого это физическое лицо сможет заказывать сервисы и услуги на сайте любой компании или банка, подключенных к Системе BankID НБУ. Ее идентификация будет проводиться дистанционно на уровне банков, в которых она обслуживается (bank-to-bank). Это, например, даст возможность клиентам банков дистанционно открывать счета без необходимости посещать отделение банка.

При этом для предоставления банковских услуг обязательными условиями являются исполнения требований финансового мониторинга, а именно: проведение проверки идентификационных данных, полученных из разных источников (ЭЦП/квалифицированная цифровая подпись, система BankID НБУ, копии документов, загруженные на сайт поставщика услуг и подписанные ЭЦП клиента).

Ответственность за надлежащее осуществление идентификации и изучения клиента в соответствии с международными стандартами и законодательством Украины возлагается как на банк, который осуществил идентификацию, так и на банк, который использует информацию, полученную с помощью средств Системы BankID.

Со своей стороны банк обязан обеспечить в своей деятельности надлежащее управление рисками с целью предотвращения использования услуг, которые он предоставляет, для легализации криминальных доходов и финансирования терроризма.

Кроме того, Нацбанк усовершенствовал порядок согласования ответственных за осуществление финансового мониторинга работников банков.

Контролируемые операции

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Обобщающей налоговой консультации по применению положений подпунктов 140.5.4, 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 Налогового кодекса Украины относительно определения налогового (отчетного) периода для корректировки финансового результата до налогообложения» от 14.11.2018 г. № 887 утвердило Обобщающую налоговую консультацию по применению положений подпунктов 140.5.4, 140.5.6 НКУ относительно определения налогового (отчетного) периода для корректировки финансового результата до налогообложения.

Для выполнения требований абзацев третьего и четвертого п 140.5.4 НКУ налогоплательщику необходимо определить, является ли осуществленная операция контролируемой. В случае если операция не может быть идентифицирована как контролируемая, налогоплательщик должен:

• выполнить процедуру подтверждения суммы расходов по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки» в соответствии со ст. 39 НКУ, и в случае если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, превышает их цену, определенную по принципу «вытянутой руки», осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу «вытянутой руки» или
• осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на сумму 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг.

Для выполнения требований п.п. 140.5.6 НКУ налогоплательщику также необходимо определить, является ли осуществленная операция контролируемой. В случае если операция не может быть идентифицирована как контролируемая, и сумма расходов не подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НКУ, налогоплательщик должен осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на сумму расходов по начислению, превышающую сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), по данным финансовой отчетности за год, предшествующего отчетному (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»), а для банков – в объеме, превышающем 4% дохода от операционной деятельности (за вычетом НДС) за год, предшествующий отчетному.

Для целей признания сделки контролируемой налогоплательщику необходимо использовать данные бухгалтерского учета за соответствующий отчетный (налоговый) год, в котором проводились такие хозяйственные операции.

Итак, поскольку стоимостные критерии признания операции (операций) контролируемой для целей выполнения требований ст. 39 НКУ исчисляются по результатам налогового (отчетного) года, то корректировки финансового результата до налогообложения по операциям с нерезидентами, определенными в абз. 3 и 4 п.п. 140.5.4 и п.п. 140.5.6 НКУ, осуществляются по результатам налогового (отчетного) года и отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за налоговый (отчетный) год.

Военное положение

Верховная Рада Украины поддержала указ Президента Украины «О введении военного положения в Украине».

Он будет действовать в областях, граничащих с Россией и непризнанным Приднестровьем. Президент зачитал перечень этих областей: Винницкая, Луганская, Николаевская, Одесская, Сумская, Харьковская, Черниговская, Херсонская и внутренние воды Азово-Керченской акватории.

Военное положение введено на 30 дней.

Военное положение – это особый правовой режим, предусматривающий предоставление специальных полномочий государственным органам власти, необходимых для предотвращения угрозы. Временное ограничение прав и свобод граждан, а также временное ограничение законных интересов юридических лиц.

Во время режима ВП военные и гражданские власти получают более широкие полномочия, позволяющие им использовать человеческие и материальные ресурсы для своих нужд. Под властью понимается все военное командование – от Генерального штаба до руководства отдельных частей, а также вся вертикаль власти – от Президента и Кабмина до поселковых советов. Решение, соответственно, могут приниматься как на центральном, так и на местном уровне.

Военное положение позволяет:

• водить трудовую повинность для проведения оборонных работ, ликвидации природных и техногенных чрезвычайных ситуаций, общественно полезных работ;
• использовать мощности и трудовые ресурсы предприятий и организаций всех форм собственности для нужд обороны, изменять режим их работы, условия труда.
• изымать для временного использования необходимое имущество министерств, центральных и местных органов исполнительной власти, территориальных общин, предприятий и граждан, в том числе транспортные средства, сооружения, машины, механизмы, оборудование и другие объекты, связанные с обслуживанием транспорта, выдавая об этом документы установленного образца;
• устанавливать охрану важных объектов национальной экономики Украины, обеспечивающих жизнедеятельность населения;
• вводить комендантский час (запрет пребывания в определенный период суток на улицах и в других общественных местах без специальных пропусков и удостоверений) и устанавливать особый режим светомаскировки;
• устанавливать особый режим въезда и выезда, ограничивать свободу передвижения граждан, иностранцев и лиц без гражданства, движение транспорта;
• проверять документы у граждан, а в случае необходимости осматривать вещи, транспорт, багаж и грузы, служебные помещения и жильё граждан;
• ставить вопрос о запрете деятельности политических партий, общественных организаций, если они угрожают суверенитету, национальной безопасности Украины, её независимости и территориальной целостности, а также жизни граждан;
• осуществлять контроль за работой предприятий связи, полиграфических предприятий, издательств, телерадиоорганизаций, учреждений и организаций культуры, использовать местные радиостанции, телевизионные центры и типографии для военных нужд и разъяснительной работы среди войск и населения; регулировать работу любительских приемно-передающих радиостанций, передачу информации через компьютерные сети;
• изымать у граждан огнестрельное оружие и боеприпасы, холодное оружие, а у предприятий, учреждений и организаций учебную и боевую технику, взрывчатые, радиоактивные вещества и материалы, сильнодействующие химические и ядовитые вещества;
• запрещать призывникам и военнообязанным менять место жительства без ведома военного командования;
• устанавливать для физических и юридических лиц военно-квартирную повинность по расквартированию военнослужащих и размещению воинских частей, подразделений и учреждений;
• устанавливать порядок использования хранилищ, сооружений и других объектов для защиты населения, а также удовлетворения потребностей обороны;
• проводить эвакуацию населения, предприятий, учреждений, организаций и материальных ценностей;
• вводить нормированное обеспечение населения основными продовольственными и непродовольственными товарами, лекарствами;
• принудительно изымать и отчуждать имущество у юридических и физических лиц для нужд обороны.

• Не могут ограничиваться в период военного положения такие фундаментальные права человека, как право на жизнь, уважение достоинства, на свободу и личную неприкосновенность, право на равенство перед законом, право на жилье.

  Законодательством устанавливается, что во время военного положения не могут проводиться выборы Президента, Верховной Рады, органов местного самоуправления. Соответственно, во время действия ВП нельзя досрочно прекратить полномочия парламента или местных советов. Также нельзя вносить изменения в Конституцию, проводить референдумы.

  Власти также не могут использовать труд граждан при ВП на безвозмездной основе – работа для нужд обороны должна оплачиваться, как в мирное время. Имущество, изъятое при ВП, после окончания действия военного положения должно быть возвращено владельцу. Если же имущество пришло в негодность, возмещения убытков нужно добиваться через суд.

  Пока нет ограничений на экономическую деятельность на всей территории Украины. Об этом говорит Минэкономразвития.

  Субъекты хозяйствования и граждане могут осуществлять экономические операции в обычном режиме.

  В то же время в связи с решением о введении военного положения Правительство сообщило, что все государственные учреждения, отвечающие за внедрение социальной политики, будут работать в соответствии с обычным графиком работы.

  Таким образом, будет обеспечено бесперебойное предоставление социальной помощи и всех выплат населению в штатном режиме. Никаких ограничений по выплатам социальных пособий и пенсий не будет.

  Национальный банк Украины постановлением «Об особенностях функционирования банковской системы Украины в условиях особого периода» от 28.11.2018 г. № 132 закрепил, что на время военного положения, введенного сроком на 30 дней в 10 областях Украины, банковская система и далее будет работать в обычном режиме.

  Нацбанк в случае необходимости будет принимать отдельные решения о порядке, объемах и сроках внедрения дополнительных мероприятий, обусловливающих функционирование банковской системы Украины в особой период.

  Этот документ создан в связи с принятием Верховной Радой Украины Закона Украины «Об утверждении Указа Президента Украины "О введении военного положения в Украине" и во исполнение требований Закона Украины "О Национальном банке Украины" и "О правовом режиме военного положения».

  Постановление вступает в силу с 29 ноября 2018 года.

Прочее

Государственная служба статистики Украины в письме «О кодировании деятельности по "майнингу" криптовалют согласно Классификации видов экономической деятельности (КВЭД-2010)» от 05.10.2018 г. № 14.4-09/435-18 разъяснила, что эксперты Рабочей группы статистической организации Европейской Комиссии рекомендуют классифицировать деятельность по майнингу и реализации криптовалют по коду 64.19 «Другие виды денежного посредничества», торговли (обмена) криптовалютами – по коду 66.19 «Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения» КВЭД.

При этом Госстат также отметил, что КВЭД – это статистический инструмент для упорядочения экономической информации. Код вида деятельности не создает прав или обязанностей для предприятий и организаций, не вызывает никаких правовых последствий для них. Любое использование КВЭД не для статистических потребностей (административных или нормативных) осуществляют сами пользователи по собственным правилам, отвечая за это и должным образом объясняя такое использование.

В свою очередь Администрация Госспецсвязи в письме от 19.06.2018 г. № 04/02/02-1909 разъяснила, что в соответствии с положениями постановления КМУ от 16.11.2016 г. № 821 «Некоторые вопросы лицензирования хозяйственной деятельности по предоставлению услуг в области криптографической защиты информации (кроме услуг электронной цифровой подписи) и технической защиты информации в соответствии с перечнем, который определяется Кабинетом Министров Украины», майнинг криптовалют не относится к лицензируемым видам услуг и Администрацией Госспецсвязи не рассматривался вопрос введения лицензирования по этому виду деятельности.