Обзор законодательства за февраль 2018 года

Налоги

НДС

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Порядка предоставления рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и применения обеспечения выполнения обязательств во время ввоза на таможенную территорию Украины оборудования для собственного производства на территории Украины» от 07.02.18 г. № 85 утвердил Порядок предоставления рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и применения обеспечения выполнения обязательств во время ввоза на таможенную территорию Украины оборудования для собственного производства на территории Украины.

Для получения рассрочки по уплате налога на добавленную стоимость (далее − НДС) импортеру необходимо подать таможне, в частности, соответствующее заявление; бизнес-план или другой документ, описывающий технологический процесс с экономическими расчетами и ожидаемые результаты деятельности; выводы госорганов или экспортных учреждений, подтверждающие наличие производственных мощностей, и т. д.

Решение о предоставлении рассрочки уплаты НДС при импорте оборудования для собственного производства будет принимать таможня по рекомендации специальной комиссии. На размышления у контроллеров есть 10 рабочих дней со дня получения заявления. В течение этого срока комиссия, в частности, будет проверять:

• соответствие оборудования, указанного в заявлении, коду УКТ ВЭД из п. 65 подр. 2 р. ХХ НКУ, что дает право на такую рассрочку;
• подтверждение указанной в заявлении стоимости оборудования;
• подтверждение того, что происхождение оборудования не из страны, признанной государством-оккупантом, или оно не ввозится с территории такой страны;
• отсутствие у импортера задолженности по уплате налогов, сборов;
• подтверждение наличия производственных мощностей, помещений или условий для учета и хранения товаров, готовой продукции и т. п.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно формирования налоговых обязательств и налогового кредита в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств» от 12.02.18 г. № 576/6/99-99-15-03-02-15/ПК напомнила НДС-особенности при поставке товаров/услуг за счет бюджетных средств. В этом случае поставщик начисляет налоговые обязательства на дату поступления оплаты на счет или на дату получения других видов компенсации, включая уменьшение его задолженности перед бюджетом. А вот для отражения налогового кредита действуют общие правила. Поэтому за покупки, осуществленные за бюджетные средства или предназначенные для поставок, за которые оплата поступит из бюджета, налоговый кредит увеличивают по правилу первого события.

За толкованием понятия «бюджетные средства» представители фискального ведомства направили налогоплательщика к Бюджетному кодексу Украины.

Государственная фискальная служба Украины в письме «Об особенностях налогообложения НДС медизделий» от 05.02.18 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17 сообщила, что на лекарства и медизделия, приобретенные/импортированные до 01.01.18 г. с 20-процентным НДС, можно начислять налог по ставке 7% в 2018 г.

В то же время корректировать налоговый кредит не нужно.

Кроме того, представители фискального ведомства описали особенности применения ставки НДС 7% при поставке лекарственных средств и медизделий. Напомним, что ранее перечень медизделий утверждал Кабмин, однако с 01.01.18 г. НКУ предусматривает иные условия для применения 7-процентной ставки.

Поставку и импорт медизделий облагают 7-процентным НДС, если они:

• разрешены для предоставления на рынке и/или ввода в эксплуатацию и применения в Украине;
• внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии.

Если хотя бы одно из указанных условий не выполнено, поставки лекарств и медизделий облагаются по ставке НДС 20%.

Налог на прибыль

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно зачисления предварительно уплаченных в течение налогового периода авансовых взносов по налогу на прибыль в уменьшение положительного значения налогового обязательства будущих отчетных периодов» от 31.01.18 г. № 370/6/99-99-15-02-02-15/ІПК напомнила: если сумма дивидендного аванса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием — эмитентом корпоративных прав за такой налоговый (отчетный) период, то сумму этого превышения переносят в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения. Если предприятие получило налоговый убыток, остаток переносится на уменьшение будущих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения.

Следовательно, в случае возникновения по итогам 2017 года или будущих периодов положительного значения налоговых обязательств по налогу на прибыль плательщик вправе уменьшить такую сумму на «несгораемые» уплаченные дивидендные авансы в течение прошлого отчетного периода.

Сумма начисленного и уплаченного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов отражается в строке 16.4 приложения ЗП к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно налогообложения выплат нерезиденту при погашении векселя» от 18.08.17 г. № 1675/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что доход нерезидента-векселедержателя в виде суммы дисконта при погашении векселя резидентом облагается как другие доходы нерезидента с источником происхождения из Украины (пп. «й» пп. 141.4.1 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).

То есть резидент Украины при погашении векселя должен удержать и уплатить из суммы погашения налог в размере 15% в соответствии с пп. 141.4.2 НКУ, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.

НДФЛ и военный сбор

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно налогообложения услуг роуминга» от 30.01.18 г. № 354/6/99-99-13-02-03-15/ІПК разъяснила: если работодатель оплачивает услугу по роумингу, предоставленную оператором подвижной (мобильной) связи работнику, то стоимость указанной услуги включают в общий налогооблагаемый доход работника как дополнительное благо и облагают налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях. Представители фискального ведомства ссылаются на пп. «г» п. 164.2.17 и пп. «е» п. 164.2.17 НКУ, согласно которым к дополнительному благу включают суммы денежного возмещения расходов плательщика налога и стоимость бесплатно полученных им услуг.

Отметим, что в консультации не указано, для каких целей работник использует роуминг — личных или производственных, но фиксируют, что услугу роуминга предоставляют непосредственно работнику (а не работодателю).

В категории 103.02 «ЗИР» на вопрос относительно обложения налогом на доходы стоимости телефонных производственных разговоров работников в роуминге, уплаченной юрлицом-работодателем, налоговики отвечали: «если с мобильных телефонов, которые учитываются на балансе юридического лица (работодателя), работником осуществляются производственные разговоры, то стоимость этих разговоров не рассматривается как дополнительное благо работника».

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно налогообложения дохода, полученного физическим лицом в виде подарка от юридического лица» от 02.02.18 г. № 439/6/99-99-13-02-03-15/ІПК разъяснила: если стоимость подарков превышает 25% одной минимальной зарплаты, то вся их стоимость облагается налогом на доходы физических лиц (далее − НДФЛ) как дополнительное благо с учетом положений п. 164.5 НКУ.

Напомним: пп. 165.1.39 НКУ установлен перечень доходов, которые не включаются в расчет общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, среди них − стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если она не превышает 25% одной минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года (в 2018 году − 930,75 грн), за исключением денежных выплат в любой сумме.

Ранее ГФСУ разъясняла, что в случае, когда стоимость подарка превышает указанный размер, облагать необходимо сумму превышения (письмо ГФСУ от 24.02.17 г. № 2985/5/99-99-13-02-03-16). Относительно удержания военного сбора представители отмечали: «если стоимость подарка <...> не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2018 году – 930,75 грн), <...>, то она не является объектом налогообложения военным сбором. В случае если стоимость подарка превышает указанный размер, то сумма такого превышения облагается военным сбором как дополнительное благо» (категория 132.05 «ЗИР»).

Неизвестно, почему ГФСУ внезапно изменила подход к толкованию пп. 165.1.39 НКУ, но для предприятий, действовавших в соответствии с предыдущими разъяснениями, это может обернуться доначислением налога на доходы и военного сбора.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно налогообложения дивидендов» от 29.11.17 г. № 2758/6/99-99-13-02-03-15/ІПК разъяснила порядок налогообложения дивидендов, выплаченных украинским резидентом физлицу — резиденту ФРГ (с учетом положений международного соглашения). По словам представителей фискального ведомства, такие дивиденды облагаются в Украине налогом на доходы по ставке 5% и военным сбором по ставке 1,5%.

В то же время при выплате дивидендов нерезиденту-физлицу налог на репатриацию согласно пп. 141.4.2 НКУ не удерживают.

Упрощенная система налогообложения

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно возможности плательщика единого налога быть управляющим недвижимого имущества» от 31.01.18 г. № 374/6/99-99-12-02-03-15/ІПК сообщила, что юрлицо — плательщик единого налога 3-й группы имеет право быть управляющим имущества по договору управления имуществом. Но только при условии соблюдения требований Налогового кодекса Украины (далее − НКУ) (в части постановки договора на учет, регистрацию управляющего плательщиком налога на добавленную стоимость (далее − НДС) и применение ставки единого налога в размере 3%). Кроме того, он может просто предоставлять услуги по управлению имуществом по соответствующему договору.

Единым налогом облагают всю выгоду и, при наличии, плату за управление имуществом, полученную выгодоприобретателем в результате операций с этим имуществом. В случае заключения договора, согласно которому «управляющий имущества» предоставляет услуги по управлению имуществом и получает за это вознаграждение, в доход плательщика единого налога включают полученную плату за услуги по управлению имуществом.

Учет и отчетность

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок предоставления и регистрации декларации соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства по вопросам пожарной безопасности» от 14.02.18 г. № 80 внес коррективы в Порядок предоставления и регистрации декларации соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства по вопросам пожарной безопасности, утвержденный постановлением КМУ от 05.06.13 г. № 440.

Теперь для начала работы новосозданных предприятий или начала использования объектов недвижимости хозсубъекту придется подавать более детализированную декларацию соответствия материально-технической базы требованиям законодательства по вопросам пожарной безопасности.

В Декларации, в частности, нужно будет указать, в каком состоянии находятся автоматические установки противопожарной защиты (если такие требуются), наименование организации, дату и номер лицензии субъекта хозяйствования, который осуществляет техническое обслуживание и наблюдение за системами, кем и когда подписан акт приема систем. Если есть системы внутреннего и наружного противопожарного водоснабжения, то в каком они состоянии и кто их обслуживает, и т. д.

Заполненную декларацию можно будет направить заказным письмом по месту нахождения объекта (объектов) недвижимости администратору центра предоставления админуслуг или Государственной службы Украины по чрезвычайным ситуациям (далее − ГСЧС) либо через Единый государственный портал административных услуг, в частности через интегрированную с ним информационную систему ГСЧС.

Государственная фискальная служба Украины письмом «О регистрации входящих документов относительно регистрации, опломбирования и ввода в эксплуатацию РРО» от 17.01.18 г. № 1422/7/99-99-08-01-03-17 напомнила, как проходит регистрация документов, которые подают субъекты хозяйствования в органы ГФСУ для того, чтобы зарегистрировать, опломбировать и ввести в эксплуатацию РРО.

Для регистрации кассового аппарата предприятие подает контролерам заявление по ф. № 1-РРО вместе со всеми необходимыми копиями документов. Принимают указанные заявление и документы подразделения ГФСУ, ответственные за регистрацию РРО.

После этого налоговикам нужно предоставить заверенную копию справки об опломбировании кассового аппарата и акт ввода в эксплуатацию РРО, которые выдают сервисные центры.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно признания дебиторской задолженности безнадежной» от 24.01.18 г. № 269/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, когда средства, находящиеся на текущем счете ликвидированного банка, можно считать безнадежной задолженностью для целей налогообложения.

Главным условием для соответствия такой задолженности признакам безнадежной из пп. 14.1.11 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ) является наличие записи в ЕГР о государственной регистрации прекращения такого юридического лица. То есть соответствующий документ, подтверждающий прекращение банка-должника как юридического лица в связи с его ликвидацией.

При наличии такого подтверждающего документа предприятие, которое применяет корректирующие разницы, может уменьшить финансовый результат согласно пп. 139.2.2 НКУ.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно наличия товарно-транспортной накладной и формирования расходов плательщика налога на прибыль при отсутствии товарно-транспортной накладной» от 05.02.18 г. № 464/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила: если условиями поставки товара предусмотрена оплата транспортных расходов покупателем — резидентом Украины, такие расходы включаются в таможенную стоимость.

После ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины транспортные расходы исключаются из стоимости товаров при условии, что эти расходы:

• включены в цену товаров;
• документально подтверждены (есть счет-фактура, акт выполненных работ (оказанных услуг), банковские и платежные документы (или калькуляция транспортных расходов);
• поддаются исчислению.

В то же время в случае таможенного оформления товаров документы для подтверждения расходов на транспортировку должны опираться на данные бухучета как получателя, так и перевозчика товаров.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации сообщила: если плательщик единого налога, который применял РРО, прекращает свою деятельность, то в случае повторной регистрации плательщиком единого налога он обязан применять РРО во всех последующих налоговых периодах в течение его регистрации независимо от объемов дохода.

Следует напомнить, что согласно п. 296.10 НКУ единщики начинают применять РРО с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором объем его доходов превысил 1 млн грн. И продолжают во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации хозсубъекта как плательщика единого налога.

После повторной регистрации появляется уже новый субъект хозяйствования, который до момента достижения границы дохода 1 млн грн не обязан применять РРО (кроме продавцов сложных бытовых товаров).

Контроль и ответственность

Президент Украины подписал Закон Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности» от 21.12.2017 г. № 2258-VIII, который заработает 01.10.18 г. Им, в частности, предусмотрено:

• создание Органа общественного надзора, который будет контролировать качество предоставляемых аудиторских услуг;
• повышение требований к аудиторам, которые будут проверять предприятия общественного значения;
• установление нового порядка аттестации аудиторов;
• введение механизма страхования профессиональной ответственности аудиторов перед третьими лицами;
• создание единого реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности.

Президент Украины подписал Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно корпоративных договоров» от 23.03.17 г. № 1984-VIII, который запускает в стране механизм заключения корпоративных договоров между учредителями хозяйственных обществ.

Такие договоры расширяют возможности реализации учредителями своих корпоративных прав. В частности, договором могут предусмотреть:

• обязанность его сторон голосовать  способом, установленным таким договором, на общем собрании участников (учредителей) хозяйственного общества;
• согласовывать приобретение или отчуждение доли по заранее определенной цене и/или в случае наступления определенных в договоре обстоятельств воздерживаться от отчуждения долей до наступления определенных в договоре обстоятельств;
• совершать иные действия, связанные с управлением хозяйственным обществом, его прекращением или выделением из него нового юрлица.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Украины» от 14.02.18 г. № 76 привел в соответствие с нормами Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усиления защиты права ребенка на надлежащее содержание путем совершенствования порядка принудительного взыскания задолженности по уплате алиментов» (далее — Закон о взыскании алиментов) некоторые нормативные акты.

Так, внесены изменения в Положение о порядке выдачи удостоверений водителя и допуска граждан к управлению транспортными средствами. В частности, относительно временного ограничения в праве вождения лицам, имеющим задолженность по уплате алиментов.

Также изменения коснулись Правил пересечения государственной границы гражданами Украины и Порядка оформления, выдачи, обмена, пересылки, изъятия, возвращения государству, признания недействительным и уничтожения паспорта гражданина Украины для выезда за границу.

Теперь определено: в случае предъявления справки о наличии задолженности по уплате алиментов, совокупный размер которой превышает сумму платежей за шесть месяцев, оформление, обмен и выдача паспорта для выезда за границу, а также выезд из Украины граждан, не достигших 16-летнего возраста, осуществляется без согласия второго родителя.

На неплательщиков алиментов предусмотрены и другие методы воздействия. Тех, кто больше шести месяцев не платит алименты, планируют:

• лишить права выезда за границу до ликвидации задолженности;
• временно лишить права использовать оружие и охотиться;
• заставить выполнять общественно полезные работы, а плату за них направят на погашение долга по выплате алиментов на ребенка.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 8 февраля 2017 г. № 77» от 07.02.18 г. № 50 пролонгировал действие Порядка использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для финансовой поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей. В частности, из указанного Порядка исключена ссылка на 2017 год.

Решение принято для исполнения норм Бюджетного кодекса Украины и Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2018 год». Это даст возможность направить в 2018 году бюджетные средства на:

• бюджетную дотацию для развития сельскохозяйственных товаропроизводителей и стимулирования производства сельскохозяйственной продукции;
• частичную компенсацию стоимости сельскохозяйственной техники и оборудования отечественного производства.

Правительство также предположило, что распределение средств по названным направлениям будет утверждать Минагрополитики.

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Порядка использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для осуществления мероприятий по обеспечению отечественного производства угольной продукции и дальнейшего реформирования государственного сектора угольной промышленности» от 07.02.18 г. № 63 утвердил Порядок использования средств, предусмотренных в госбюджете по программе «Осуществление мероприятий по обеспечению отечественного производства угольной продукции и дальнейшего реформирования государственного сектора угольной промышленности». Средства получат угледобывающие предприятия государственной формы собственности или хозяйственные общества по добыче угля, 100% акций которых принадлежит государству (кроме обанкротившихся предприятий).

Использовать средства необходимо на погашение заработной платы и модернизацию технического оснащения.

Для получения безвозвратного финансирования угледобывающие предприятия подают в Минэнергоугля прогнозируемые технико-экономические показатели деятельности и план мероприятий, направленных на улучшение показателей по производству и снижению затрат товарной угольной продукции. Минэнергоугля будет рассматривать и распределять их в соответствии с утвержденным порядком.

Министерство юстиции Украины запустило единый реестр неплательщиков алиментов. Об этом сообщается на Правительственном портале. Сюда попадут все неплательщики алиментов, а его сведения − открытые и доступные каждому.

Кроме этого, начиная с 6 февраля к злостным неплательщикам алиментов, то есть лицам, которые задолжали алименты на сумму за шесть месяцев, будут применять новые рычаги влияния. А именно:

• усилена их административная ответственность;
• установлено временное ограничение личных неимущественных прав должника: в праве выезда за пределы Украины, в праве управления транспортными средствами, в праве охоты, в праве пользования огнестрельным охотничьим, пневматическим и охолощенным оружием, устройствами для отстрела патронов, снаряженных резиновыми или аналогичными по своим свойствам метательными снарядами несмертельного действия.

Министерство аграрной политики и продовольствия Украины приказом «Об утверждении унифицированных форм актов, составляемых по результатам проведения плановых (внеплановых) мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере семеноводства и рассадничества, охраны прав на сорта растений» от 29.12.17 г. № 709 утвердило унифицированные формы актов, составляемых по результатам проведения плановых (внеплановых) проверок в сферах семеноводства и рассадничества, охраны прав на сорта растений.

В формах документов приведен перечень вопросов, которые будут интересовать контроллеров Госпродпотребслужбы. В частности, в сфере семеноводства и рассадничества будут проверять:

• включен ли субъект в Реестр субъектов семеноводства и рассадничества;
• производит ли субъект семена или посадочный материал;
• придерживается ли он имущественных прав интеллектуальной собственности на сорт растений при таком производстве;
• не включен ли он в реестр, но осуществляет реализацию семян и посадочного материала при наличии сертификатов и придерживается имущественных прав интеллектуальной собственности на сорта растений;
• придерживается ли он порядка упаковки, маркировки, транспортировки и хранения семян;
• сохраняет ли он дубликаты проб семян и посадочного материала в течение срока действия сертификата;
• ведет ли он и хранит ли семеноводческую документацию по каждому сорту;
• придерживается ли он порядка согласования расположения семенных посевов и т. д.

В сфере охраны прав на сорта растений будут проверять, придерживается ли предприятие:

• личного неимущественного права авторства на сорт растений;
• имущественных прав интеллектуальной собственности на сорт растений и на распространение сорта;
• прав предварительного пользования;
• порядка приобретения прав на сорт растений;
• передачи (отчуждения) имущественных прав на сорт;
• права на использование сорта;
• обязанностей использования названия сорта и т. д.

Государственная служба финансового мониторинга Украины приказом «Об утверждении Типологий легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения в 2017 году» от 22.12.17 г. № 186 утвердила Типологию легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения в 2017 году. Этот документ должен пригодиться субъектам финансового мониторинга (прежде всего — финучреждениям), отслеживающим операции отмывания незаконных доходов и финансирования преступности и терроризма.

Среди прочего, определены признаки, характерные для схем незаконного перевода безналичных средств в наличные, а также в целом и для схем отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

Относительно участников финопераций:

• регистрация предприятия на подставных лиц (без определенного места жительства, психически больных, студентов, людей пожилого возраста, иностранцев, осужденных, умерших, по приобретенным, украденным или утерянным документам);
• один человек единолично является учредителем, руководителем и бухгалтером предприятия (единоличный учредительно-должностной состав);
• учредителями являются лица, проживающие в регионе, отличном от региона регистрации субъекта;
• учредителями являются лица, зарегистрированные на неподконтрольных Украине территориях либо в зоне разграничения конфликта (зона ОРДЛО);
• частая смена учредителей, собственников, должностных лиц субъекта хозяйствования, невозможность установить местонахождение должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера);
• небольшой уставный капитал;
• офисы субъектов хозяйствования зарегистрированы по месту массовой регистрации таких субъектов;
• совпадение адреса регистрации участников операций;
• новосозданные субъекты хозяйствования (так называемые однодневки, ямы, бабочки существуют, как правило, в пределах одного налогового периода, что затрудняет возможность контроля их деятельности);
• субъекты хозяйствования подают налоговую отчетность с минимальным объемом доходов или со значительными доходами, но мизерной суммой уплаченных налогов.

Относительно финансово-хозяйственной деятельности участников финопераций:

• суточный оборот средств, как правило, увеличивается в конце недели или на счете каждый вечер или утром каждого следующего дня не остается средств, или их сумма существенно уменьшается;
• наличие большого количества подписанных бланков однотипных договоров на выполнение работ или оказание услуг, смет, актов приема и т. д.;
• применение многосторонних расчетов и платежей с большим количеством участников таких операций, расположенных в различных территориальных единицах или зарегистрированных по одному адресу;
• отсутствие движения средств субъекта хозяйствования на банковских счетах или крайне большой объем финансовых операций недавно созданного предприятия.

Относительно содержания финопераций:

• запутанный или необычный характер коммерческой сделки (операции), которая не имеет экономического смысла или очевидной законной цели;
• несоответствие сделки (операции) деятельности субъекта хозяйствования, предусмотренной уставными документами;
• большой объем наличных средств, полученных от коммерческой деятельности, которую не характеризуют интенсивностью операций с наличными;
• уплата неустойки (пени, штрафа) за неисполнение договора поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) или за нарушение условий договора, когда размер неустойки превышает 10% от суммы недоставленных товаров (невыполненных работ, непредоставленных услуг);
• суммы, на которые осуществляют финансовые операции, не соответствуют имущественному (финансовому) состоянию клиента.

Труд и заработная плата

Министерство социальной политики Украины в письме «Относительно предоставления материального обеспечения лицам, работающим на условиях гражданско-правового договора» от 17.12.17 г. № 571/0/86-17/218, адресованном Исполнительной дирекции Фонда социального страхования Украины, разъяснило, как определять среднедневной доход для расчета больничных физическим лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (далее — ГПД).

Следует напомнить, что с октября прошлого года в соответствии со ст. 30 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV лица, работающие на условиях ГПД, имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности.

Минсоцполитики отмечает, что исчисление среднедневного дохода для расчета страховых выплат лицам, работающим на условиях гражданско-правового договора, может осуществляться в соответствии с абзацем первым пункта 2 и пункта 3 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266 (далее – Порядок № 1266), по месту осуществления деятельности на условиях гражданско-правового договора, во время действия которого наступил страховой случай.

Если застрахованное лицо одновременно осуществляет несколько видов деятельности (работает на условиях трудового договора, гражданско-правового договора, является физлицом-предпринимателем и т. д.), по мнению ведомства, расчет пособия должен осуществляться отдельно по каждому месту деятельности аналогично тому, как это определено п. 30 Порядка № 1266 для лиц, работающих по совместительству.

Средний доход для расчета пособия по беременности и родам и пособия по временной нетрудоспособности исчисляется страхователями на основании сведений отчетности по ЕСВ, поэтому расчет этих сумм следует осуществлять после предоставления данной отчетности.

Минсоцполитики отмечает, что законодательные изменения относительно права на материальное обеспечение и социальные услуги застрахованных лиц, работающих на условиях ГПД, а также других категорий лиц, которые в обязательном порядке уплачивают единый взнос, должны быть учтены при подготовке исполнительной дирекцией Фонда проектов нормативно-правовых актов относительно механизмов осуществления страховых выплат застрахованным лицам.

Министерство социальной политики Украины в письме «Относительно сокращения работы в предпраздничный день при неполном рабочем времени» от 22.12.17 г. № 2960/0/107-17/284 отметило, что сокращение работы перед праздниками предусмотрено только для работников с установленной нормой рабочего времени 40 часов в неделю. Это объясняют тем, что уменьшение количества отработанных часов накануне праздника для работников с неполным рабочим временем неизбежно повлечет за собой уменьшение размера оплаты труда.

В то же время Минсоцполитики отмечает: если у работника неполная рабочая неделя и в предпраздничный день продолжительность его рабочего времени — 8 часов, то в этот день все-таки целесообразно сократить продолжительность работы на один час.

Министерство социальной политики Украины в письме «Относительно выплаты работнику оклада (месячной тарифной ставки) в случае, когда им не отработана месячная норма труда» от 27.12.17 г. № 2993/0/101-17 объяснило, как исчислять основную зарплату за месяц, если работник, которому установлен месячный должностной оклад, не отрабатывает норму. Следовательно, в таком случае необходимо помнить о таком:

• если работник не отработал несколько рабочих дней, то расчет нужно провести исходя из размера дневного заработка и количества фактически отработанных дней (то есть оклад делят на норму дней и умножают на фактически отработанные дни);
• если сотрудник не отработал несколько часов (например, опаздывал на работу), то расчет осуществляют исходя из почасового заработка, то есть оклад делят на месячную норму в часах и умножают на фактически отработанные часы.

Напомним, должностной оклад — это сумма, которая должна быть начислена за отработанную месячную норму рабочего времени, а, следовательно, в случае невыполнения последней необходим пропорциональный расчет.

Министерство социальной политики Украины в письме «Относительно определения дня увольнения по срочному трудовому договору» от 05.01.18 г. № 9/0/22-18/134 разъяснило порядок прекращения срочного трудового договора в случае, если его последний день приходится на выходной.

По мнению представителей ведомства, работодатель должен выполнить обязанность, установленную ст. 47 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) (провести расчет с работником в сроки и выдать ему трудовую книжку в день увольнения), в последний рабочий день.

В то же время днем увольнения в соответствии с частью второй ст. 2411 КЗоТ будет последний день, определенный срочным трудовым договором.

Государственная служба Украины по вопросам труда в письме «Об условиях предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста» от 11.12.17 г. № 5605/4/4.7-ЗВ-17 разъяснила, на каких условиях предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста и какие документы необходимо подать для оформления такого отпуска.

Напомним: этот отпуск предоставляют согласно п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР в случае, если ребенок нуждается в домашнем уходе, продолжительностью, определенной в медицинском заключении, но не более чем до достижения ребенком шестилетнего возраста, а в случае если ребенок болен сахарным диабетом I типа (инсулинозависимый) — не более чем до достижения ребенком 16-летнего возраста, а когда ребенку установлена категория «ребенок-инвалид подгруппы А» — до достижения ребенком 18-летнего возраста. Отпуск предоставляется без сохранения заработной платы.

Гоструда отмечает, что для получения отпуска по уходу за ребенком до шести лет необходимо предоставить следующие документы:

• заявление на имя работодателя или уполномоченного лица;
• справку по форме № 080-1/о;
• свидетельство о рождении ребенка.

Справку по форме № 080-1/о выдают на срок от шести месяцев — учитывая характер и течение заболевания ребенка. Соответственно, после окончания срока, на который выдана справка, лицо, желающее и в дальнейшем находиться в отпуске по уходу за ребенком, должно получить новую справку на новый срок.

Указанная справка может быть выдана детскими поликлиниками, центрами первичной медико-санитарной помощи, домами ребенка, учреждениями здравоохранения, оказывающими амбулаторно-поликлиническую помощь, в составе которых есть детские отделения, где ребенок пребывает на учете, отмечает Гоструда.

Контролируемые операции

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно определения связанных лиц для признания некоторых операций контролируемыми» от 18.01.18 г. № 204/6/99-99-15-02-02-15/ІПК объяснила нюансы определения связанности лиц с целью признания хозяйственных операций между ними контролируемыми в соответствии со ст. 39 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ).

В запросе прибыльщика сообщалось, что физлицо — директор компании резидента владеет корпоративными правами юрлица-нерезидента в размере 24%.

На это представители фискального ведомства ответили: если физлицо является должностным лицом (директором) резидента, напрямую владеет корпоративными правами юрлица-нерезидента в размере 20% и более, то таких юрлиц (резидентов и нерезидентов) считают связанными.

Следовательно, под определение контролируемых подпадают хозоперации налогоплательщика с контрагентом — нерезидентом — связанным лицом при условии, что годовой доход налогоплательщика от любой деятельности превышает 150 млн грн (без НДС) и объем хозопераций между контрагентами за год превышает 10 млн грн (без НДС).

Финансовые рынки

Национальный банк Украины принял постановление «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины» от 25 января 2018 года № 7, которым усовершенствовал условия продажи инвалюты клиентам банков на межбанковском валютном рынке.

Постановлением четко определено право клиента подавать заявление о продаже инвалюты в любой уполномоченный банк по собственному выбору (независимо от наличия текущего валютного счета, открытого в этом банке).

Кроме того, НБУ уточнил сроки продажи банком инвалюты клиентов. По-прежнему уполномоченный банк обязан по поручению клиента осуществлять продажу его собственных средств в инвалюте не позднее чем за пять рабочих дней, начиная со дня списания этих средств с текущего счета клиента, открытого в этом банке. Национальный банк уточнил, что в случае, когда средства для продажи перечисляются клиентом с другого уполномоченного банка, продажа этой валюты осуществляется в пятидневный срок со дня зачисления таких средств на корреспондентский счет уполномоченного банка.

Национальный банк Украины постановлением «Об осуществлении валютных операций по кредитам, займам, привлекаемых от нерезидентов на отдельных условиях» от 15.02.18 г. № 12 расширил для банков возможность привлекать от нерезидентов так называемые синтетические кредиты и займы в нацвалюте (то есть кредиты и займы, фактической валютой которых является гривна, а все платежи между кредитором и заемщиком проводят исключительно в инвалюте).

До этого времени украинские заемщики могли привлекать такие кредиты и займы только при условии, что нерезидентом-кредитором является международная финансовая организация (далее — МФО) (членом которой является Украина или в отношении которой она обязалась обеспечивать правовой режим).

Отныне банки-заемщики могут привлекать «синтетические» кредиты и займы в гривне от любых нерезидентов-кредиторов, а не только от МФО.

По словам НБУ, полученные средства украинские банки будут использовать для кредитования отечественных заемщиков в гривне. Такой механизм позволит избежать валютного риска, поскольку его будет нести нерезидент-кредитор украинского банка.

Рынок ценных бумаг

Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (далее — НКЦБФР) решением «Об утверждении Порядка надзора за регистрацией акционеров, проведением общего собрания, голосованием и подведением его итогов на общих собраниях акционерных обществ» от 19.12.17 г. № 904 утвердила новые правила надзора за регистрацией акционеров, проведением общего собрания, голосованием и подведением его итогов.

Такой надзор будут осуществлять представители НКЦБФР. Для этого будет формироваться контрольная группа.

В случае необходимости такой надзор будет осуществлять акционерное общество, которое письменно должно уведомлять до начала регистрации акционеров для участия в общем собрании о назначении представителей НКЦБФР. Если созывают внеочередное общее собрание акционеров, являющихся владельцами 10 и более процентов простых акций общества, − также нужно уведомлять депозитарное учреждение.

При осуществлении надзора представители НКЦБФР имеют право:

• беспрепятственно входить в места, где проводят общее собрание, регистрацию акционеров, голосование и подведения его итогов, по служебному удостоверению;
• доступа к документам и другим материалам, необходимым для проведения надзора;
• требовать предоставление письменных объяснений, документов (надлежащим образом заверенных копий), выписок, выдержек из соответствующих документов, которые необходимы представителям НКЦБФР при осуществлении надзора, и другой информации у должностных лиц акционерного общества и/или лиц, уполномоченных на созыв общего собрания, проведение регистрации акционеров (их представителей), проведение общего собрания, голосования и подведения его итогов на общих собраниях акционерных обществ, и/или акционеров (их представителей) в связи с реализацией своих полномочий по осуществлению надзора.

Информацию о результатах проведенного надзора, в том числе перечень выявленных нарушений, рекомендации по предотвращению нарушений прав акционеров при проведении регистрации акционеров, общего собрания, голосования и подведения его итогов на общем собрании, в течение 10 рабочих дней со дня проведения надзора должны присылать акционерному обществу и/или депозитарному учреждению.

Прочее

Кабинет Министров Украины распоряжением «Об одобрении Экспортной стратегии Украины («дорожной карты» стратегического развития торговли) на 2017—2021 годы» от 27.12.17 г. № 1017-р одобрил Экспортную стратегию Украины: Дорожную карту стратегического развития торговли на период 2017—2021 годы. Так, на ближайшие четыре года Правительство в контексте поддержки экспорта поставило себе целью:

1. Создание благоприятных условий, стимулирующих торговлю и инновации для диверсификации экспорта.

Для достижения поставленной цели предусмотрено:

• укрепление комплексной институциональной основы для стимулирования инноваций;
• укрепление инновационного потенциала предприятий;
• улучшение правовых и экономических условий для осуществления торговли.

2. Развитие услуг по поддержке бизнеса и торговли, способных повысить конкурентоспособность предприятий, в частности малых и средних.

Достижения этой цели предполагается благодаря:

• совершенствованию механизма координации деятельности институтов по поддержке торговли, привлеченных к реализации торговой политики и развития экспорта;
• укреплению сети институтов, предоставляющих экспортерам услуги по поддержке бизнеса и торговли.

3. Совершенствование навыков и компетенций предприятий, в частности малых и средних (предпринимательства), необходимых для участия в международной торговле.

Для достижения поставленной цели предусматривается:

• стимулирование деятельности предпринимательства среди владельцев и работников предприятий, в частности малых и средних, и молодежи;
• улучшение управленческих навыков среди работников действующих предприятий, в частности малых и средних (предпринимательства);
• обеспечение соответствия системы образования потребностям предприятий, в частности малых и средних (предпринимательства).

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в пункт 1 Порядка направления детей в детские заведения оздоровления и отдыха за счет средств государственного бюджета» от 31.01.18 г. № 42 изменил Порядок направления детей в детские заведения оздоровления и отдыха за счет средств государственного бюджета.

В частности, расширен перечень категорий детей, требующих особого социального внимания и поддержки. Отныне право на получение льготной путевки в детские заведения оздоровления и отдыха будут иметь дети, проживающие в населенных пунктах, расположенных на линии соприкосновения, родные дети родителей-воспитателей или приемных родителей, проживающих в одном доме семейного типа или в одной приемной семье, дети, взятые на учет в связи со сложными жизненными обстоятельствами.

Кроме того, дети с инвалидностью, дети, проживающие в населенных пунктах на линии соприкосновения, и дети, которые находятся на учете в связи с тяжелыми жизненными обстоятельствами, теперь имеют право на отдых за счет госбюджета в первоочередном порядке.

Министерство иностранных дел Украины издало приказ «Об утверждении Требований к оформлению виз в электронном виде» от 18.12.17 г. № 558, который позволит оформлять визы в электронном виде. То есть оформление электронной визы будут осуществлять дистанционно через сеть Интернет на сайте Министерства иностранных дел Украины.

Е-визу будут оформлять как разовую для въезда в Украину с деловой или туристической целью на срок 30 дней или на период, указанный в документах, являющихся основанием для ее оформления, но не больше чем на 30 дней.

Иностранец сможет подать визовое ходатайство не ранее чем за три месяца и не позднее чем за 10 рабочих дней до начала запланированной поездки.

Для получения визы необходимо:

• зарегистрироваться на сайте МИД;
• заполнить визовую анкету и загрузить фотографию;
• прикрепить сканированные копии:
• страниц персональных данных паспортного документа;
• действительного полиса медицинского страхования с покрытием расходов минимум на 30 000 евро или в эквиваленте другой валютой, если иное не предусмотрено законодательством или международными договорами Украины;
• документа, подтверждающего наличие достаточного финансового обеспечения на период запланированного пребывания и для возвращения в государство происхождения или транзита в третье государство или возможность получить достаточное финансовое обеспечение законным способом на территории Украины;
• документа, подтверждающего деловую или туристическую цель поездки (на украинском или английском языке);
• уплатить консульский сбор онлайн через веб-сайт МИД.

Рассмотрение визового ходатайства не должно превышать девяти рабочих дней.

Оформленную е-визу пришлют иностранцу на указанный им при регистрации на сайте МИД адрес электронной почты.