Налоги
Налог на добавленную стоимость
Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о ставках отдельных налогов» от 19.12.2013 г. № 713-VII, вступивший в силу с 1 января 2014 года.
Ставка НДС в 2014 году осталась на прежнем уровне – 20 %. С января следующего года она снизится до 17 %.
Стало бессрочным освобождение от обложения НДС операций по внутренним поставкам и экспорту зерновых культур товарных позиций 1001 – 1008 по УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 125 и 1206 по УКТ ВЭД (кроме поставки и экспорта непосредственно производителями этих культур и первыми покупателями). Исключение − зерновые культуры позиций 1006 и 1008 10 00 00. Они облагаются в общем порядке.
Министерство доходов и сборов Украины приказом от 30.12.2013 г. № 891 утвердило Методические рекомендации по применению критериев, в случае соответствия которым плательщик НДС считается имеющим положительную налоговую историю.
Одним из условий присвоения налоговой истории статуса положительной является соответствие плательщика критериям, установленным п. 200.19 НКУ (в случае предоставления налоговой декларации и заявления о возврате суммы бюджетного возмещения, отраженной в такой декларации).
Несмотря на то, что расчет соответствия критериям, установленным п. 200.19 НКУ, осуществляется только при условии декларирования суммы бюджетного возмещения в строке 23.1 декларации по НДС, плательщик считается имеющим положительную налоговую историю, не только при декларировании суммы бюджетного возмещения на текущий счет плательщика в банке в каждом из 36 предыдущих последовательных месяцев, но и при условии, если он хотя бы в одном из 36 предыдущих последовательных месяцев осуществляет декларирование иных показателей декларации.
Налог на прибыль
Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов» от 19.12.2013 г. № 713-VII, вступившего в силу с 1 января 2014 года.
Ставка налога на прибыль в 2014 году составляет 18%, в 2015 году будет 17%, и только в 2016 году опустится до 16%.
Отрицательный финансовый результат от операций с ценными бумагами, сформированный по состоянию на 1 января 2014 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам налоговых периодов 2014 года.
Акцизный налог
Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов» от 19.12.2013 г. № 713-VII, который вступил в силу с 1 января 2014 года.
Законом предусмотрено повышение акцизного налога на спирт и алкогольные напитки, а также взимание налога по операциям по переоснащению ввезенных в Украину транспортных средств в подакцизные легковые автомобили.
Экологический налог
Кабинет Министров Украины постановлением от 18.12.2013 г. № 935 утвердил перечень видов и категорий транспортных средств, с года выпуска которых истекло 30 или более лет, не предназначенных для коммерческой перевозки пассажиров или грузов, имеющих оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму, сохраненных и отреставрированных до оригинального состояния и относящихся к предметам коллекционирования или антиквариата.
Импортеры таких транспортных средств освобождаются от уплаты экологического утилизационного налога.
Фиксированный сельскохозяйственный налог
Министерство доходов и сборов Украины приказом от 30.12.2013 года № 864 утвердило форму декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу.
Отличий от действующей формы, утвержденной приказом ГНАУ, не найдено.
Сельскохозяйственные товаропроизводители для получения и подтверждения статуса плательщика налога ежегодно до 20 февраля предоставляют по состоянию на 1 января текущего года:
– декларацию на текущий год о всей площади по месту своего нахождения;
– декларации на текущий год отдельно о каждом земельном участке по месту его расположения;
– расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства по месту своего нахождения и/или по месту расположения земельных участков;
– сведения (справку) о наличии земельных участков по месту своего нахождения и/или по месту расположения земельных участков.
Другие налоги и сборы
Министерство доходов и сборов Украины своим приказом от 22 октября 2013 года № 609 утвердило Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения НДС, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств. Данным документом утверждены:
- памятка по заполнению расчетного документа при уплате единого взноса: в поле «Назначение платежа» печатается разъяснительная информация о назначении платежа (уплата единого взноса за соответствующий период (указывается месяц, год, за который уплачивается единый взнос);
- памятка по заполнению расчетного документа при уплате денежного обязательства, определенного органом Министерства доходов и сборов по результатам проведенной подразделением налогового и таможенного аудита контрольно-проверочной работы: в поле «Назначение платежа» печатается разъяснительная информация о назначении платежа (уплата денежного обязательства, определенного по результатам документальной / фактической проверки подразделений налогового и таможенного аудита);
- памятка по заполнению расчетного документа при уплате единого взноса, определенного органом Миндоходов по результатам проведенной камеральной проверки подразделений доходов и сборов с физлиц: в поле «Назначение платежа» печатается разъяснительная информация о назначении платежа (уплата денежного обязательства, определенного по результатам проведенной камеральной проверки подразделений доходов и сборов с физлиц).
Министерство доходов и сборов Украины приказом от 10 декабря 2013 года № 779 утвердило Положение о регистрации физических лиц в Государственном реестре физлиц-налогоплательщиков.
Реестр формируется на основе Государственного реестра физлиц-плательщиков налогов и других обязательных платежей. Его составляющая − отдельный реестр, куда вносится информация о гражданах Украины, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.
В Реестр, в частности, включаются такие данные о физлицах:
- сумма начисленных и / или полученных доходов;
- сумма начисленных и / или уплаченных налогов;
- источники получения доходов;
- объекты налогообложения;
- информация о налоговой скидке и налоговых льготах налогоплательщика.
Таможенная политика
Кабинет Министров Украины постановлением «Некоторые вопросы реализации подпункта 11 пункта 4 раздела ХХI “Заключительные и переходные положения” Таможенного кодекса Украины и абзаца второго пункта 28 подраздела 2 раздела ХХ “Переходные положения” Налогового кодекса Украины» от 25.12.2013 г. № 954 утвердил:
– перечень товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 1-24 УКТВЭД), операции по импорту которых освобождаются от обложения НДС и ввозной пошлиной, если такие товары не производятся в Украине и ввозятся на период реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки «Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения»;
– порядок ввоза таких товаров.
Контроль и ответственность
Министерство доходов и сборов Украины приказом от 17 января 2014 года № 41 утвердило Порядок взаимодействия структурных подразделений органов доходов и сборов в процессе рассмотрения жалоб плательщиков налогов на решения органов доходов и сборов относительно определения сумм денежного обязательства (далее – Порядок).
Согласно документу, подразделение административного обжалования проводит предварительный анализ жалобы и выясняет:
- наличие обстоятельств для оставления жалобы налогоплательщика без рассмотрения и/или ее возвращения;
- какие обстоятельства установлены проверкой и какими доказательствами они подтверждаются;
- какими доказательствами налогоплательщик подтверждает свои доводы и отраженные в акте проверки обстоятельства, на которые в жалобе ссылается налогоплательщик.
При проверке жалобы налогоплательщика на решения государственных налоговых инспекций, доначисление денежного обязательства в которых связано с отработкой налогоплательщиков, отнесенных к рисковой группе субъектов хозяйствования, обязательным является:
- оценка определения в акте проверки цепочки, по которой осуществлялась поставка товаров (работ, услуг);
- оценка соответствия выводов акта проверки относительно применения налогово-правовых доктрин;
- оценка выводов, изложенных в акте проверки относительно неподтверждения фактов осуществления лицами хозяйственной операции.
Труд и заработная плата
Министерство доходов и сборов Украины письмом от 05.12.2013 № 6366/І/99-99-17-02-02-15 'О налогообложении НДФЛ пособия по временной потере трудоспособности, полученной плательщиком единого налога' напомнило, что пособие по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы (дохода), в случае наступления у него одного из страховых случаев, в частности, временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве.
Учитывая, что пособие по временной нетрудоспособности полностью или частично компенсирует потерю дохода, то сумма полученной помощи не является выручкой от реализации товаров (работ, услуг) физического лица − предпринимателя и, соответственно, не является объектом обложения единым налогом, а следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса.
Верховная Рада Украины законом 'О государственном бюджете на 2014 год' от 16.01.2014 № 719-VII установила поэтапное увеличение прожиточного минимума в 2014 году.
В частности, предусмотрено с 1 января сохранить прожиточный минимум 1176 гривен в месяц, с 1 июля − повысить его до 1207 гривен, с 1 октября − до 1256 гривен.
Для детей в возрасте до 6 лет прожиточный минимум предусмотрен с 1 января − 1032 гривны, с 1 июля − 1059 гривен, с 1 октября − 1102 гривен. Для детей от 6 до 18 лет: с 1 января − 1286 гривен, с 1 июля − 1320 гривен, с 1 октября − 1373 гривны.
Для трудоспособных: с 1 января − 1218 гривен, с 1 июля − 1250 гривен, с 1 октября − 1301 гривна.
Для лиц, утративших трудоспособность: с 1 января − 949 гривен, с 1 июля − 974 гривны, с 1 октября − 1014 гривен.
Установлено поэтапное увеличение минимальной зарплаты в 2014 году. Так, предусмотрено сохранить минимальную заработную плату с 1 января на уровне 1218 гривен в месяц, с 1 июля − повысить ее до 1250 гривен, с 1 октября − до 1301 гривен.
В почасовом размере минимальная зарплата предусмотрена: с 1 января − 7,3 гривны, с 1 июля − 7,49 гривны, с 1 октября − 7,8 гривны.
Ценные бумаги
Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку решениями от 26.11.2013 г. № 2672, № 2669, а также решением от 15.10.2013 г. № 2363 утвердила:
– Положение о требованиях к договору о предоставлении услуг по оценке стоимости недвижимого имущества института совместного инвестирования;
– Положение об особенностях бухгалтерского учета операций институтов совместного инвестирования;
– изменения в Правила рассмотрения дел о нарушении требований законодательства на рынке ценных бумаг и применении санкций.
Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку решением № 2826 от 03.12.2013 года 'Об утверждении Положения о раскрытии информации эмитентами ценных бумаг' утвердила соответствующий документ.
Действие положения распространяется на эмитентов ЦБ и на иностранных эмитентов-нерезидентов, в т.ч. международные финансовые организации, ЦБ которых размещены или допущены к обращению на территории Украины.
Действие положения не распространяется на эмитентов государственных ЦБ, инвестсертификатов, акций корпоративных инвестфондов, заключивших договоры об управлении активами корпоративных инвестфондов с КУА.
На эмитентов облигаций местных займов распространяются требования в части раскрытия регулярной годовой информации.
Эмитенты ЦБ обязаны раскрывать информацию на фондовом рынке в такой последовательности путем:
- размещения в общедоступной информационной базе данных НКЦБФР;
- опубликования в одном из официальных печатных изданий Верховной Рады, Кабмина или НКЦБФР;
- представления информации в НКЦБФР.
- Эмитенты до подачи информации в НКЦБФР размещают ее на своем сайте.
Раскрытие регулярной годовой информации осуществляется в сроки:
- размещение в общедоступной базе данных НКЦБФР – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;
- опубликование в официальном печатном издании – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;
- представление в НКЦБФР – не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Верховная Рада Украины законом 'О государственном бюджете на 2014 год' от 16.01.2014 № 719-VII предоставила право Кабинету Министров Украины выпустить облигации внутреннего государственного займа на сумму 200 млн гривен для докапитализации Государственного Земельного банка.
Кабмин получил право осуществить выпуск ОВГЗ с дальнейшим приобретением в государственную собственность в обмен на эти облигации акций дополнительной эмиссии Земельного банка.
Рынок финансовых услуг
Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, распоряжением «Об утверждении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, и Государственной комиссии по регулированию ринков финансовых услуг Украины» от 26 ноября 2013 года № 4278 обязала юридических лиц, привлекающих средства для финансирования объектов строительства, иметь собственные веб-сайты.
На сайте лицензиат обязан публиковать актуальную информацию о себе (название, местонахождение, телефон, инициалы руководителя), а также информацию, раскрытие которой предусмотрено законодательством о финуслугах.
Бухгалтерский учет
Министерство доходов и сборов Украины в письме от 25.10.2013 г. № 14054/6/99-99-19-03-02-15 отметило, что НКУ не дает права предприятию самостоятельно определять перечень налоговых расходов, в частности, в Положении о представительских расходах.
Поэтому расходы на проведение представительских мероприятий для приема как отечественных, так и иностранных делегаций могут включаться в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, при наличии, в частности, приказа о проведении официального приема, приглашения представителей (делегаций) и их ответа; сметы расходов, актов выполненных работ; отчетов о проведенном мероприятии; накладных на отпуск продукции, товаров со склада и т. д., и прочих надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих связь таких расходов с хозяйственной деятельностью плательщика, в том числе расходы на транспортное обеспечение, обеспечение переводчиком, если таковой не состоит в штате.
Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Украины и признании утратившего силу постановления Кабинета Министров от 14 мая 2012 года № 456» от 25 декабря 2013 года № 955 отменил статус документа строгой отчетности для ряда бланков, среди которых:
– трудовые книжки работников;
– лицензии на импорт и экспорт спирта этилового, коньячного и плодового;
– удостоверения водителя;
– квитанции о предоставлении бытовых услуг населению для исполнителей, не применяющих РРО;
– справки-счета, акты приема-передачи транспортных средств предприятий – производителей таких средств и их составных частей, имеющих идентификационные номера.
Имеющийся остаток бланков строгой отчетности должен израсходоваться в полном объеме.
В связи с переходом деятельности по изготовлению бланков документов строгой отчетности в разряд нелицензируемых отменен перечень бланков ценных бумаг, документов строгой отчетности, хозяйственная деятельность по изготовлению которых подлежит лицензированию.
Государственный бюджет
Верховная Рада Украины приняла Закон 'О государственном бюджете на 2014 год'. За принятие в целом соответствующего законопроекта проголосовало 249 депутатов при минимально необходимых 226. Доходы государственного бюджета составляют 392,6 млрд грн. Объем расходов и предоставления кредитов государственного бюджета предусмотрены в сумме 471,3 млрд грн. Предельный объем дефицита государственного бюджета на следующий год запланирован на уровне 71,6 млрд грн, что составляет около 4,3% ВВП.
В Государственном бюджете Украины на 2014 год предусмотрено проведение стимулирующей налогово-бюджетной политики, направленной на продолжение постепенного повышения уровня жизни населения.
С целью обеспечения надлежащей социальной защиты каждого гражданина Украины в текущем году предусмотрено поэтапный рост размера прожиточного минимума и минимальной заработной платы.
Прочее
Президент Украины издал указ от 30.12.2013 года № 717/2013 «О дополнительных мерах по государственной поддержке культуры и искусства в Украине», которым постановил Кабинету Министров Украины разработать и утвердить план мероприятий по развитию культуры и искусства в Украине на среднесрочную перспективу, предусмотрев, в частности, обеспечение функционирования концертных организаций, профессиональных художественных коллективов, культурных учебных заведений, театров, музеев, библиотек, издательств, клубных учреждений, историко-культурных заповедников, других учреждений культуры прежде всего в сельской местности, ремонта зданий дошкольных учреждений или помещений, в которых они расположены, и модернизации их материально-технической базы, обеспечение доступности услуг учреждений культуры для различных категорий населения и т.д.
Кабинет Министров Украины постановлением от 17 октября 2013 № 948 «Об утверждении Программы модернизации систем теплоснабжения на 2014−2015 годы» (далее − Программа) утвердил соответствующий документ и поручил Министерству регионального развития, строительства и жилищно-коммунального хозяйства и Министерству финансов для выполнения задач и мероприятий, определенных указанным документом, предусматривать при составлении проекта Государственного бюджета Украины на соответствующий год объемы бюджетных назначений исходя из возможностей государственного бюджета и других источников финансирования, обеспечить подготовку и утверждение необходимых нормативно-правовых актов.
Совету министров Автономной Республики Крым, областным, Киевской и Севастопольской городским государственным администрациям поручено учитывать положения документа при разработке региональных программ модернизации систем теплоснабжения и предусматривать в местных бюджетах расходы, необходимые для выполнения задач и мероприятий Программы.
Министерство юстиции Украины приказом от 23.12.2013 года № 2720/5 утвердило Положение о государственной санитарно-эпидемиологической службе Государственной пенитенциарной службы Украины.
Кабинет Министров Украины распоряжением от 15 января 2014 года № 20-р отнес участки 23 межгосударственных воздушных линий электропередачи, размещенных на территории Украины, к сфере управления Министерства энергетики и угольной промышленности.
Общая длина данных участков составляет 1 008,5 километров.
Министерство инфраструктуры Украины приказом от 20.12.2013 года № 1031 утвердило изменения в Порядок оформления и выдачи разрешений на поездку по территориям иностранных государств при выполнении перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом в международном сообщении, их обмена и учета.
Согласно утвержденных изменений:
- прием заявлений от автомобильных перевозчиков, имеющих ограниченные годовые квоты, будет осуществлять Мининфраструктуры (ранее − Укртрансинспекция) с 01 октября текущего года в течение 20 рабочих дней;
- установлена формула определения количества разрешений для автомобильного перевозчика, на которую будет влиять количество штрафных баллов за нарушение законодательства об автомобильном транспорте;
- автомобильным перевозчикам, не осуществлявших перевозок, но заявили о таком намерении, выделяются разрешения для осуществления не более трех перевозок.
Национальный банк Украины сообщил, что в декабре денежная масса, включающая в себя наличные деньги в обращении и средства на текущих и срочных счетах в коммерческих банках, по оперативным данным, увеличилась на 2,9%, или на 25,914 млрд гривен с 880,434 млрд гривен на 1 декабря 2013 года до 906,347 млрд гривен на 1 января 2014 года.
С начала 2013 года денежная масса увеличилась на 17,2%, или на 133,149 млрд гривен.
Денежная база, включающая в себя безналичные деньги на счетах коммерческих банков в НБУ и наличные деньги в обращении, за декабрь увеличилась на 6,5%, или на 18,615 млрд гривен с 288,587 млрд гривен на 1 декабря 2013 года до 307,201 млрд гривен на 1 января 2014 года, с начала 2013 года − увеличилась на 20,3%, или на 51,918 млрд гривен.
Объем наличных денег в обращении, по оперативным данным НБУ, в декабре увеличился на 4,2%, или на 9,681 млрд гривен с 227,807 млрд гривен на 1 декабря 2013 года до 237,488 млрд гривен на 1 января 2014 года, с начала 2013 года − увеличился на 16,8%, или на 34,243 млрд гривен.
Государственная служба статистики сообщила, что в 2013 году все виды транспорта уменьшили перевозку пассажиров на 2,8% по сравнению с 2012 годом до 6 620 млн пассажиров.
Пассажирооборот в 2013 году уменьшился на 2,9% до 128,508 млрд пасс.-км.
В 2013 году железнодорожный транспорт сократил перевозку пассажиров на 0,9% до 425,4 млн. пассажиров, пассажирооборот уменьшился на 0,5% до 49,098 млрд. пасс.-км.
Автомобильный транспорт сократил перевозку пассажиров в 2013 году на 3,2% по сравнению с 2012 годом до 3 340,8 млн пассажиров, пассажирооборот уменьшился на 2,4% до 49,092 млрд пасс.-км.
Авиационный транспорт уменьшил перевозки пассажиров на 0,1% до 8,1 млн человек, пассажирооборот составил 12,568 млрд пасс.-км, уменьшившись на 12,8% по сравнению с 2012 годом.
Водный транспорт увеличил перевозку пассажиров на 9,5% до 7,3 млн человек, при этом пассажирооборот уменьшился на 9,3% до 77,9 млн пасс.-км.
Государственная служба статистики сообщила, что в 2013 году динамика валового внутреннего продукта по сравнению с 2012 годом была нулевой. Номинальный ВВП по итогам 2013 составил 1444 млрд гривен. В 4 квартале 2013 года ВВП вырос на 3,7% по сравнению с 4 кварталом 2012. ВВП Украины за 4 квартал 2013 года по сравнению с 4 кварталом 2012 в постоянных ценах 2007 года составил 103,7%. По сравнению с 3 кварталом 2013 года в 4 квартале 2013 года ВВП вырос на 2,4%.
В 1 квартале 2013 года ВВП снизился на 1,1%, во 2 квартале − на 1,3%, в 3 квартале − также снизился на 1,3%. За 2012 год ВВП вырос на 0,2% по сравнению с 2011 годом.
