Обзор законодательства за октябрь 2015 года

Обзор законодательства за октябрь 2015 года

Налоги

НДС

Государственная фискальная служба Украины в письме «О бюджетном возмещении налога на добавленную стоимость» от 28.09.15 г. № 20540/6/99-95-42-01-16-01 объяснила: включить в бюджетное возмещение суммы НДС, уплаченные при покупке товаров (услуг), используемых для строительства основных средств (далее − ОС), имеют право, в том числе и такие плательщики НДС:

• получившие этот статус менее чем за 12 календарных месяцев;
• у которых объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев был меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения.

Согласно п. 200.5 Налогового кодекса Украины, не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:

• были зарегистрированы плательщиками НДС менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение. Исключение − начисление налогового кредита в результате приобретения или сооружения ОС;
• имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления кредита при покупке или строительстве ОС).

Государственная фискальная служба Украины в г. Киеве в письме «Об особенностях составления сводной налоговой накладной» от 17.09.15 г. № 14401/10/26-15-15-01-18 напомнила: если в течение месяца поставщик получил в счет оплаты стоимости товаров/услуг больше, чем было фактически поставлено в течение такого месяца товаров/услуг, то такое превышение считают предоплатой, на которую составляют отдельную налоговую накладную в общем порядке. Поставки, имеющие непрерывный или ритмичный характер (два и более раза в месяц одному покупателю), разрешено оформлять сводной налоговой накладной не позднее последнего дня месяца.

Поэтому плательщикам НДС следует внимательно оформлять сводную налоговую накладную, чтобы в нее не закрался аванс по операциям, на которые уже была составлена налоговая накладная в предыдущем периоде.

Государственная фискальная служба Украины в г. Киеве в письме «О начислении НДС на стоимость поставки» от 16.09.15 г. № 14321/10/26-15-15-01-09 объяснила порядок применения НДС-льготы при поставке печатных периодических изданий массовой информации.

По их мнению, режим освобождения от НДС распространяется на операции поставки (подписки) и доставки периодических изданий массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства на всех этапах поставки от производителя до конечного потребителя.

Согласно пп. 197.1.25 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), освобождены от НДС операции по:

• поставке (подписке) и доставке периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства;
• подготовке (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка), изготовление (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространение книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинского-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины.

Поставка товаров − это любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе их продажа, обмен или дарение, а также поставка товаров по решению суда (ст. 14.1.191 НКУ).

Поставка услуг − это любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав относительно таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребленных в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (пп. 14.1.185 НКУ).

Государственная фискальная служба Украины письмом «О дебиторской задолженности» от 16.09.15 г. № 21853/10/28-10-06-11 разъяснила, что коммунальные предприятия, применяющие кассовый метод учета НДС, согласно п. 187.10 Налогового кодекса Украины, могут списать дебиторскую задолженность за товары/услуги, перечисленные в этом пункте, без начисления НДС.

По мнению контролеров, списать задолженность можно, если по ней истек срок исковой давности и предприятие приняло необходимые меры по ее взысканию. При этом налоговые обязательства не возникают, поскольку:

1) не происходит получение средств на банковский счет (в кассу) коммунальщика в счет оплаты поставленных товаров/услуг;

2) плательщик НДС не получает любой другой компенсации за поставленные товары / услуги.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О дополнении к письму ГФС от 26.08.2015 № 31730/7 / 99-99-19-03-02-17» от 09.10.15 г. № 37545/7/99-99-19-03-02-17 пересмотрела свои рекомендации по заполнению приложения Д4 к декларации по НДС, если плательщик НДС желает вернуть излишек средств с электронного счета.

Следовательно, независимо от направления средств − в бюджет или на текущий счет − в приложении Д4 следует заполнить все графы, в частности графы 4 и 5 второй таблицы.

При этом в графе 4 таблицы указывают сумму средств на электронном счете, которая может быть перечислена в бюджет и определяется как разница граф 1 и 2 (гр. 1− гр. 2).

В графе 5 таблицы приводят сумму средств на электронном счете плательщика, которая может быть перечислена плательщику на текущий счет и определяется как разница граф 1, 2, и 3 (гр.1-гр.2-гр.3).

Направление перечисления средств и соответствующую сумму плательщик НДС указывает в текстовой части под таблицей.

Напомним, ранее налоговики рекомендовали не заполнять графу 5 в случае направления избытка средств на электронном счете в бюджет (письмо ГФСУ от 26.08.15 г. № 37545/7/99-99-19-03-02-17). Сейчас они отозвали такой совет.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О праве лица, зарегистрированного плательщиком НДС менее 12 календарных месяцев, аннулировать регистрацию» от 17.08.15 г. № 17440/6/99-99-19-03-02-15 отметила: НКУ не предусмотрена возможность подачи заявления об аннулировании регистрации лицом, которое зарегистрировано как плательщик НДС менее 12 календарных месяцев.

В качестве аргумента они привели норму пп. 'а' п. 184.1 НКУ, где сказано, что аннулирование регистрации плательщиков НДС происходит, в частности, в случае, если любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога в течение предыдущих 12 месяцев, подало заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость облагаемых товаров / услуг таким лицом за последние 12 месяцев была меньше 1 млн грн (без НДС) при условии уплаты всех налоговых обязательств.

Государственная фискальная служба Украины в письме «Об определении базы обложения НДС операций по поставке товаров на таможенной территории Украины, которые были предварительно импортированы (ввезены) налогоплательщиком» от 01.10.15 г. № 20876/6/99-99-19-03-02-15 разъяснила: для операций поставки товаров, ввозимых плательщиком налогов на таможенную территорию Украины, базу определяют по общему правилу − учитывая их договорную стоимость без учета величины таможенной стоимости.

Согласно п. 188.1 Налогового кодекса Украины, база налогообложения операций по поставке товаров определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов.

При этом база не может быть ниже цены приобретения таких товаров, за исключением:

• товаров, цены на которые подлежат государственному регулированию;
• газа, поставляемого для нужд населения.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О регистрации в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной, составленной плательщиком НДС, если на дату регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки покупатель не является плательщиком НДС» от 24.09.15 г. № 20255/6/99-99-19-03-02-15 разъяснила: если после поставки покупателю аннулировали НДС-регистрацию, то он теряет право на корректировку кредита, сформированного им в период регистрации плательщиком НДС.

Это, по мнению фискалов, означает, что у продавца нет оснований составить данному покупателю расчет корректировки к налоговой накладной (далее − НН).

Если после аннулирования НДС-регистрации у покупателя увеличилась сумма компенсации, то поставщик на дату увеличения должен составить новую НН на сумму увеличения.

В ее графе «Индивидуальный налоговый номер покупателя» поставщик проставляет условный ИНН покупателя «100000000000». В графу «Лицо (налогоплательщик) - покупатель» вписывает «Неплательщик».

Согласно п. 192.1 Налогового кодекса Украины, если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, суммы обязательств и кредита поставщика и получателя подлежат корректировке на основании расчетов корректировки к НН, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее − ЕРНН).

Составленный поставщиком расчет корректировки к налоговой накладной, выданной покупателю - плательщику НДС, регистрируют в ЕРНН:

• поставщик − если увеличивается (или не меняется) сумма компенсации;
• покупатель − когда уменьшается сумма компенсации. Для этого поставщик присылает ему расчет корректировки. При этом поставщик вправе уменьшить обязательства только после регистрации получателем расчета корректировки в ЕРНН.

Государственная фискальная служба Украины в письме от 19.10.2015 p. № 2794/10/25-01-25-01-09 рассмотрела вопрос учета отрицательного значения НДС при определении суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки в ЕРНН.

В частности, в документе указано: если в декларации по НДС за июнь 2015 не заполнена строка 24 «Сумма отрицательного значения, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода», то, соответственно, предприятию не было автоматически до 31 июля 2015 увеличено регистрационную сумму согласно п. 2001.3 НКУ.

В то же время значение строки 24, которое было указано плательщиком в поданном компанией в сентябре 2015 уточняющем расчете, предприятие имеет право перенести в строку 20.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода.

НДФЛ

Государственная фискальная служба Украины в письме «О налогообложении дохода в виде возмещения морального ущерба и доходов, выплаченных по решению суда за время вынужденного прогула» от 01.10.15 г. № 9186/Х/99-99-17-02-01-14 раз'яснила: налогом на доходы облагаются, в частности, доход в виде возмещения материального или неимущественного (морального) ущерба, кроме сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику в результате причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью (пп. 164.2.14 Налогового кодекса Украины).

Ставка налога в 2015 году − 15% к доходу в пределах 12180 грн, и 20% −  к сумме превышения над 12180 грн.

Также в письме отмечено, что из сумм, котрые включаются в налогооблагаемый доход, уплачивается еще и 1,5% военного сбора.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О налогообложении заработной платы нерезидента, который работает в представительстве иностранной компании, расположенной на территории Украины» от 16.09.15 г. № 19780/6/99-99-17-03-03-15 сообщила: если постоянное представительство юрлица-нерезидента в Украине начисляет (выплачивает) в пользу физлица-нерезидента зарплату, то есть налогооблагаемый доход с источником происхождения в Украине, в понимании НКУ оно является налоговым агентом (работодателем) такого нерезидента.

Поэтому постоянное представительство обязано при начислении (выплате, предоставлении) нерезиденту такого дохода должно удержать с него и перечислить в бюджет Украины 15% (20%) налога на доходы и 1,5% военного сбора.

А вот ЕСВ в таком случае ни начислять, ни удерживать не нужно. Ведь в понимании п. 10 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ работодатель - представительство иностранного предприятия, расположенного на территории Украины, не является страхователем иностранца (гражданина другого государства).

Упрощенная система налогообложения

Государственная фискальная служба Украины в своем письме «Об определении дохода у плательщиков единого налога - субъектов хозяйствования розничной торговли, которые платят акцизный налог» от 07.08.15 г. № 16757/6/99-95-42-03-15 сообщила: суммы акцизного налога, которые единщик - розничный продавец подакцизных товаров получает в составе стоимости проданных подакцизных товаров, включаются в состав дохода плательщика единого налога.

Итак, облагают такой доход с учетом сумм акцизного налога по ставкам, действующим для определенной группы плательщиков единого налога (пп. 1, 2, 3 п. 293.3 НКУ).

Повышенные ставки единого налога (п.п. 293.4, 293.5 НКУ) к такому доходу не применяют.

Государственная фискальная служба Украины в г. Киеве письмом «О применении упрощенной системы налогообложения физическими лицами - предпринимателями, которые осуществляют деятельность по предоставлению недвижимого имущества в аренду» от 25.09.15 г.  № 2845/Щ/26-15-17-04-12 сообщила: предприниматель-единщик, который имеет собственную недвижимость (жилую или нежилую), общая площадь которой вписывается в ограничения, установленные пп. 291.5.3 НКУ, не имеет права предоставлять в аренду одну ее часть как обычное физлицо, а другую − как предприниматель.

Напомним, что в соответствии с пп. 291.5.3 НКУ не могут работать на упрощенной системе, в частности, физлица-предприниматели, которые предоставляют в аренду:

• жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 кв.м;
• нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв.м.

Кроме этого, предприниматель может находиться на упрощенной системе и сдавать в аренду одно жилое помещение и часть другого жилого помещения, размер которых совокупно не превышает 100 кв.м, при условии, что другая часть жилого помещения не находится в аренде, в том числе бесплатном пользовании.

Итак, физлицо-единщик может предоставлять в аренду недвижимость или как предприниматель, или как обычное физлицо - не субъект хозяйствования.

Государственная фискальная служба Украины в письме от 16.10.2015 г. № 9676/П/99-99-15-03-01-14 разъяснила: общественная организация, внесенная в Реестр неприбыльных организаций и учреждений, может избрать упрощенную систему налогообложения в случае соблюдение требований, установленных гл. 1 ч. XIV НКУ.

В частности, контроллеры отметили следующие ограничения:

• к плательщикам единого налога группы 3 относятся юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 20 млн грн;
• виды деятельности, не позволяющие юридическим лицам выбрать упрощенную систему налогообложения, приведены в п. 291.5 НКУ;

Кроме того, при переходе на упрощенную систему налогообложения юридическому лицу необходимо учитывать ограничение по совокупности долей учредителей в уставном капитале, установленное пп. 291.5.5 НКУ.

Контроль и ответственность

Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Положения о наборах данных, которые подлежат обнародованию в форме открытых данных» от 21.10.15 г. № 835 определил перечень публичной информации, которую обязательно нужно обнародовать. Такое решение Правительства было принято во исполнение ст.101 Закона Украины «О доступе к публичной информации» от 13.01.11 г. №2939-VI (далее − Закон №2939).

Согласно постановлению, все распорядители публичной информации должны в ближайшие 6 месяцев обнародовать и постоянно обновлять определенные документом данные. Допустим, органы местного самоуправления должны открыть широкой общественности:

• основные положения генеральних планов населенных пунктов и детальных планов территорий;
• перечень объектов коммунальной собственности;
• перечень объектов коммунальной собственности, переданных в аренду или иное право пользования (с данными об условиях передачи);
• перечень незадействованных земельных участков и имущественных объектов (помещений) коммунальной формы собственности, которые можно передать в пользование;
• перечень субъектов хозяйствования коммунальной формы собственности;
• финансовую отчетность субъектов хозяйствования коммунальной формы собственности;
• реестр долговых обязательств субъектов хозяйствования коммунальной собственности территориальной общины;
• сведения о комплексных схемах размещения временных сооружений для осуществления предпринимательской деятельности;
• перечень перевозчиков, предоставляющих услуги пассажирского автотранспорта, и маршруты перевозки;
• перечень распространителей рекламы, которые получили разрешение на размещение наружной рекламы;
• информацию о рекламных средствах;
• перечень земельных участков, предлагаемых для застройки;
• перечень заключенных договоров.

Следует напомнить, что в соответствии с нормами Закона № 2939-VI, распорядителями публичной информации считаются субъекты властных полномочий (органы государственной власти и местного самоуправления); юридические лица, финансирование которых осуществляется за счет бюджета; лица, которым делегированы властные полномочия, включая предоставление образовательных, медицинских и прочих услуг; субъекты хозяйствования,  являющиеся монополистами.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О порядке начисления пени» от 09.10.15 г. № 21492/6/99-99-15-04-02-15 отметила, что новые правила начисления пени применяют к обязательствам, предельный срок уплаты которых приходится на дату после 01.09.15 г.

Внесенные изменения в пп. 129.1.1 Налогового кодекса Украины обязывают применять пеню в случае самостоятельного начисления плательщиком суммы денежного обязательства − только по истечении 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства.

Поэтому, по мнению налоговиков, в случае подачи уточненных данных за периоды, срок уплаты обязательств по которым до 01.09.15 г., нужно применять правила начисления пени, действовавшие до этой даты.

Государственная фискальная служба Украины в письме от 16.10.2015 г. № 9647/Б/99-99-10-03-02-14 сообщила: нарушая срок начисления налогов в бюджет по вине банка или органа Казначейства, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования НДС, плательщику необходимо подать в контролирующий орган заявление с копиями платежных документов, удостоверяющих факт предоставления их в учреждение банка.

Если в дальнейшем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

Контролирующий орган не применяет к субъекту хозяйствования штрафные санкции в случае несвоевременного перечисления (неперечисления) налогов, сборов, платежей в бюджеты и государственные целевые фонды по вине банка, в том числе вследствие регулирования НБУ экономических нормативов такого банка.

Труд и заработная плата

Государственная фискальная служба Украины в письме «О предоставлении налоговой социальной льготы налогоплательщику, который содержит троих детей (один ребенок-инвалид)» от 15.10.15 г. № 9593/К/99-99-17-03-03-14 разъяснила: работник, содержащий детей в возрасте до 18 лет (в т.ч. ребенка-инвалида), для подтверждения права на соцльготу должен предоставить, в частности, документы, подтверждающие, что такое лицо является их родителем (в т .ч. усыновителем), опекуном или попечителем. Имеются в виду копии свидетельств (дубликатов свидетельств) о рождении детей, документы с указанием сведений об отце в Книге регистрации актов гражданского состояния, или же документы, подтверждающие возраст детей, утвержденные соответствующим органом иностранного государства, в котором физическое лицо постоянно проживало до прибытия в Украину. Если речь идет об опекуне или попечителе, то нужно предоставить копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства.

Кроме того, необходимо подать документальное подтверждение статуса ребенка-инвалида:

• если это ребенок в возрасте от 16 до 18 лет − пенсионное удостоверение ребенка или справку медико-социальной экспертизы;
• если ребенку нет 16 лет − медицинское заключение, выданное учреждениями Минздрава в установленном порядке.

При этом налоговую социальную льготу предоставляют при соблюдении всех требований ст. 169 НКУ.

Государственная фискальная служба Украины своим письмом «О налогообложении сумм индексации заработной платы» от 19.08.15 г. № 7682/6/99-99-17-03-03-15 отмечает, что в случае доначисления индексации зарплаты за предыдущие налоговые периоды (месяцы), такие суммы доначислений (начислений) при осуществлении перерасчета следует относить к соответствующим налоговым периодам, за которые осуществляют начисления, с соответствующим отражением в налоговом расчете формы № 1ДФ.

Государственная фискальная служба Украины в письме «Об отражении расходов по выплаченным отпускам работникам предприятия в 2015 году за счет обеспечения, созданного до 01.01.2015» от 04.09.15 г. № 18916/6/99-99-19-02-02-15 сообщает: расходы на оплату отпусков работникам, которые возмещены после 1 января 2015 за счет резервов и обеспечений, сформированных до 1 января 2015 года в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, включаются в состав расходов при условии, что они не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года. Основанием для такого разъяснения является п. 24 подраздела. 4 разд. XX Налогового кодекса Украины.

Министерство социальной политики Украины в своем приказе от 21.10.2015 г. № 1022 утвердило Примеры исчисления средней заработной платы (дохода) по видам общеобязательного государственного социального страхования.

В упомянутом выше приказе можно ознакомиться с примерами расчета:

• выплат по страхованию на случай безработицы;
• выплат по страхованию от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности;
• выплат для назначения пособия по беременности и родам, пособия по временной нетрудоспособности, а также оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

Бухгалтерский учет и отчетность

Государственная фискальная служба Украины письмом «Об осуществлении внешнеэкономической деятельности» от 28.09.2015 г.  № 9062/Б/99-99-17-02-02-14 сообщила, что во внешнеэкономической деятельности счет-фактуру нельзя считать первичным документом, поскольку он предусматривает только выставление определенных сумм к оплате покупателям за поставленные товары (услуги). Сам факт получения товаров нужно подтверждать расходной накладной поставщика или актом приема-передачи выполненных работ (услуг).

Министерство финансов Украины в письме «О порядке отражения в бухгалтерском учете начисления, получения и выплаты компенсации из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву по мобилизации» от 24.09.15 г. № 31-11410-08-10/29963 пояснило, что в бухучете начисление, получение и выплату компенсации из бюджета сумм среднего заработка мобилизованных работников отражают следующим образом:

• начисление компенсации сумм среднего заработка, сохраняемого за мобилизованным работником: Дт 94 «Прочие расходы операционной деятельности» Кт 66 «Расчеты по выплатам работникам»;
• поступление денежных средств на счет предприятия от органов соцзащиты населения для выплаты компенсации: Дт 31 «Счета в банках» Кт 48 «Целевое финансирование и целевые поступления». Одновременно на эту сумму признается доход: Дт 48 Кт 71 «Прочий операционный доход»;
• выплата компенсации мобилизованным работникам: Дт 66 Кт 30 «Деньги» или Кт 31.

Министерство финансов Украины в письме «Об отражении в бухгалтерском учете расходов, связанных с уплатой налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка» от 18.08.15 г. № 31-11410-08-16/26592 сообщило: расходы, связанные с уплатой налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, нужно отражать в бухучете на соответствующих счетах расходов (согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291).

Хотя в п. 18 П (С) БУ 16 «Расходы», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.99 г. № 318, сказано, что налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи следует отражать в составе административных расходов. Однако это не касается налогов, сборов и обязательных платежей, включаемых в производственную себестоимость продукции, работ, услуг.

Государственная фискальная служба Украины в письме от 21.10.2015 г. № 22220/6/99-95-42-03-15 отметила, что в соответствии с п. 11 подраздела 4 р. XX «Переходные положения» НКУ, при расчете амортизации основных средств и нематериальных активов, в соответствии с п. 138.3 ст. 138 НКУ, балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 01.01.2015 г. должна равняться балансовой стоимости таких активов, определенной по состоянию на 31.12.2014 г., в соответствии со ст.ст. 144-146 и 148 НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.

Итак, балансовая стоимость объекта основных средств, увеличенная на сумму улучшений (ремонта) арендованных основных средств, осуществленных до 01.01.2015 г. и сложившихся по состоянию на 31.12.2014 г. по правилам налогового учета, будет амортизироваться в соответствии с положениями п. 138.3 ст. 138 НКУ в редакции, действующей с 01.01.2015 г.

Министерство финансов Украины своим приказом от 28.09.2015 г. № 841 утвердило обновленные формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления.

Приказ вступает в силу с 06.11.2015 г. (готовится к публикации в 'Официальном вестнике Украины' № 86 за 06.11.2015 г.).

Решение обновить авансовый отчет принято в связи с тем, что сейчас функция по утверждению таких документов перешла именно в Минфин, а предыдущий приказ, которым утверждена форма авансового отчета, выдан еще Миндоходов.

Однако существенных изменений ни форма авансового отчета, ни порядок его заполнения не претерпели. Просто в их тексте было исправлено ссылки на пп. 170.9.1 НКУ, а при расчете суммы НДФЛ в случае возврата сумм излишне израсходованных средств используются ставки 15% и 20%.

Прочее

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в пункт 5 Модельного устава общества с ограниченной ответственностью» от 07.10.15 г. № 820 привел в соответствие с действующим законодательством содержание Модельного устава общества с ограниченной ответственностью.

В частности, в документе указано, что ООО может иметь печать со своим наименованием, идентификационным кодом или штампы.

Напомним, что с 06.11.14 г. печати для юрлиц стали необязательными.

Государственная фискальная служба Украины в г. Киеве в письме «Об отражении в налоговом учете курсовых разниц» от 25.09.15 г. № 14781/10/26-15-15-03-11 отметила, что курсовые разницы от пересчета обязательств учредителей при формировании уставного капитала не отражают в доходах и расходах. Суммы таких курсовых разниц попадают в состав дополнительного капитала.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О налогообложении недвижимого имущества при передаче права собственности на часть жилья в счет алиментов» от 05.10.15 г. № 9299/C/99-99-17-03-03-14 разъяснила: операцию по договору о прекращении права на алименты для ребенка в связи с передачей права собственности на недвижимое имущество (часть жилья) считают продажей. В этом заключении фискалы опираются на п. 172.8 Налогового кодекса Украины, согласно которому под продажей понимают любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.

Соответственно, в этом случае следует руководствоваться правилами ст. 172 НКУ.

Поэтому если недвижимое имущество, упомянутое в п. 172.1 НКУ, находилось в собственности физлица более трех лет и это единственная продажа недвижимости в течение отчетного года, то эту сделку не облагают налогом. При этом условие о пребывании такого имущества в собственности более трех лет не действует, если имущество ранее было получено по наследству.

Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 6 августа 2014 № 409» от 28.10.15 г. уточнил ряд социальных нормативов пользования коммунальными услугами.

Так, при использовании электроэнергии для индивидуального отопления установлены дифференцированные по времени объемы данной энергии. Поэтому для расчета стоимости этих коммунальных услуг по соцнормативам установлены соответствующие процентные соотношения объема электроэнергии, к которым будут применяться различные тарифные ставки (тарифы являются двух- или трехзонные, дифференцированные по времени суток).

Также для потребителей, которые пользуются услугой централизованного отопления (теплоснабжения) и имеют домовой или квартирный счетчик, установлено соцнорматив в размере 0,0548 Гкал на 1 м² площади, которая отапливается, в отопительный период.

Если горячая вода отсутствует более 14 суток, то соцнорматив холодной воды повышается до 4 м³ на одного человека в месяц (вместо 2,4 м³ на одного человека в месяц при наличии централизованного снабжения горячей воды).

Для расчета расходов тепловой и электрической энергии, природного газа и других видов топлива на нужды отопления установлены корректирующие коэффициенты для 1-2-этажных, 3-4-этажных зданий, а также зданий на 5 и более этажей по регионам.

Правительством установлено и соцнорматив на вывоз жидких нечистот при отсутствии системы водоотведения (при наличии услуг по централизованному водоснабжению и выгребных ям) − 4 м³ на одного человека в месяц. Социальный норматив на вывоз жидких бытовых отходов установили на уровне 0,76 м³ в месяц.

Напомним, что в рамках госсоцнормативов потребления жилищно-коммунальных услуг рассчитывают льготы на жилищные субсидии.