Налоги
НДС
Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно отмены налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и/или распространение рекламы и совершенствование порядка обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам» (так называемый Закон о налоге на Google).
Закон направлен на увеличение доходов государственного бюджета Украины от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) за счет привлечения к обложению НДС нерезидентов, предоставляющих физическим лицам электронные услуги, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, и создания благоприятных условий эффективного и не обременительного администрирования для бизнеса и государства процедур, связанных с уплатой налога.
Законом дополнен Налоговый кодекс Украины нормами относительно отмены налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и/или распространение рекламы, и нормами относительно усовершенствования порядка обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам.
Законом, в частности:
- исключена норма, согласно которой резиденты при выплате нерезидентам дохода за производство и/или распространение рекламы должны платить налог по ставке 20% суммы таких выплат за собственный счет;
- определено: для документов, удостоверяющих факт поставки услуг, составленных в электронном виде, датой оформления такого документа считается дата составления такого электронного документа;
- определен перечень электронных услуг;
- освобождены от обложения НДС поставки электронных услуг путем предоставления доступа к электронным образовательным (учебным) ресурсам в рамках оказания образовательных услуг;
- нерезиденты включены в перечень лиц, которые регистрируются плательщиками налога на добавленную стоимость;
- установлены правила определения места поставки электронных услуг (B2C);
- установлена форма и определен порядок направления налогового уведомления нерезиденту и жалобы на такое решение;
- установлена упрощенная процедура регистрации плательщика НДС для поставщиков-нерезидентов, которая может осуществляться удаленно в электронном виде на специально разработанном веб-портале;
- определены правила налогового учета по налогу на добавленную стоимость для нерезидентов, предоставляющих физическим лицам электронные услуги, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины;
- нерезиденты освобождены от обязанности регистрировать налоговые накладные;
- предусмотрена уплата налогового обязательства для нерезидента в иностранной валюте.
Новый закон коснется нерезидентов, которые предоставляют физическим лицам электронные услуги на территории Украины через сеть интернет, мобильные приложения, телевизионные приемники (телевизоры Smart TV), прочие цифровые устройства (за исключением отдельных операций) и не имеют постоянных представительств в нашей стране.
ЕСВ
Государственная налоговая служба Украины напомнила о размере единого социального взноса (далее – ЕСВ), который начисляется в ситуации, когда наемный работник работает неполный рабочий день.
Если база начисления ЕСВ не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки взноса (ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее – Закон № 2464).
Трудовым договором с согласия работника и работодателя может быть установлен неполный рабочий день или неполная рабочая неделя. Оплата труда в этих случаях, согласно ст. 56 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ), производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.
Следовательно, работодатель вправе начислить работнику, который работает неполный рабочий день, заработную плату ниже минимальной, но при условии, что ее сумма будет не меньше, чем часть от минимальной заработной платы, приходящейся на фактически отработанное время.
Работодатель рассчитывает сумму ЕСВ как произведение размера минимальной заработной платы за месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и минимальной ставки ЕСВ.
Следует напомнить, что в 2021 году минимальная заработная плата составляет 6 000 грн, а минимальная ставка ЕСВ – 1 320 грн.
В случае начисления заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка ЕСВ применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера (абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закона № 2464).
Учет и отчетность
Министерство финансов Украины на своем сайте обнародовало проект постановления Кабмина «О внесении изменений в Порядок предоставления финансовой отчетности» (далее – проект постановления).
Документ вносит изменения в Порядок предоставления финансовой отчетности, утвержденный постановлением Кабмина от 28.02.2000 г. № 419, с целью приведения его норм в соответствие с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ).
Изменениями, в частности, предусматривается продлить сроки подачи промежуточной финансовой отчетности и годовой финансовой отчетности и усовершенствовать положения относительно предоставления в едином электронном формате годовой финансовой отчетности за 2020 год и промежуточной финансовой отчетности за 2021 год, составленных на основе таксономии финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности.
Предлагается, что предприятия, которые относятся к микропредприятиям, малым предприятиям, непредпринимательские общества и предприятия, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством, предоставляют годовую финансовую отчетность соответствующим органам (кроме органов Казначейства) не позднее 28 февраля следующего за отчетным года.
Предприятия, которые обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность, подают органам статистики и налоговым органам отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) (кроме консолидированных) с использованием автоматизированной системы «Единое окно предоставления электронной отчетности» за отчетный год не позднее 28 февраля следующего за отчетным года, за I квартал, первое полугодие, девять месяцев – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Предприятия, которые для составления финансовой отчетности применяют международные стандарты финансовой отчетности, годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность, составленные на основании таксономии финансовой отчетности, вместе с соответствующими аудиторскими отчетами подают в центр сбора финансовой отчетности не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Предприятия, которые относятся к средним, подают годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность соответствующим органам (кроме органов Казначейства) не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Промежуточная финансовая отчетность (I квартал, первое полугодие, девять месяцев), кроме консолидированной, подается предприятиями соответствующим органам (кроме органов Казначейства) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Промежуточная (I квартал, первое полугодие, девять месяцев) или годовая финансовая отчетность подается предприятиями налоговым органам в сроки, предусмотренные НКУ.
Предприятия, которые согласно законодательству обязаны подавать финансовую отчетность в едином электронном формате в центр сбора финансовой отчетности, подают годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность за 2020 год, промежуточную финансовую отчетность за 2021 год (I квартал, первое полугодие, девять месяцев), составленные на основе таксономии финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности, в центр сбора финансовой отчетности в электронном виде не позднее 31 декабря 2021 года.
Предполагается, что постановление вступает в силу со дня его опубликования, кроме абз. 6 п. 2 изменений, утвержденных этим постановлением (относительно предоставления промежуточной финансовой отчетности), который вступает в силу 1 января 2022 года.
Контроль и ответственность
Государственная налоговая служба Украины разъяснила порядок, основания и сроки продления срока проведения налоговых проверок.
Согласно абз. 2 п. 82.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), продление сроков проведения документальных плановых проверок (ст. 77 НКУ) возможно по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, для субъектов малого предпринимательства – не более чем на пять рабочих дней, прочих налогоплательщиков – не более чем на 10 рабочих дней.
Продлить сроки проведения внеплановых проверок можно по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, для субъектов малого предпринимательства – не более чем на два рабочих дня, прочих налогоплательщиков – не более чем на пять рабочих дней, что определено абз. 2 п. 82.2 НКУ.
Продолжительность фактических проверок не должна превышать 10 суток, а продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на пять суток.
Основаниями для продления срока проверки являются:
- заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости предоставления им документов, касающихся вопросов проверки);
- посменный режим работы или суммированный учет рабочего времени субъекта хозяйствования и/или его объектов.
Проведение документальной плановой и внеплановой проверки налогоплательщика, кроме налогоплательщика – субъекта малого предпринимательства, может быть приостановлено по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, которое оформляется приказом, копия которого не позднее следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку или направляется налогоплательщику в порядке, определенном ст. 42 НКУ, с последующим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок.
Приостановление документальной плановой, внеплановой проверки прерывает течение срока проведения проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю в порядке, определенном абз. 1 п. 82.4 НКУ, приказа об приостановлении такой проверки.
При этом проверка может быть остановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а в случае необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершения рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления налогоплательщиком утраченных документов проверка может быть приостановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.
Общий срок проведения проверок, определенных в п.п. 200.10 и 200.11 НКУ, с учетом установленных п. 82.4 НКУ сроков приостановления не может превышать 60 календарных дней.
Продление сроков проведения проверок и приостановление начатой проверки работниками контролирующих органов осуществляется по решению руководителя налогового органа.
Сроки продления проверки зависят от вида проверки и категории налогоплательщика, установленной ст. 82 НКУ.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины постановлением «Об утверждении Изменений к Положению о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием» от 25.06.2021 г. № 60, которое вступило в силу 1 июля 2021 года, расширил возможности применения бизнесом корпоративных платежных карточек (электронных платежных средств). Для этого регулятор осовременил порядок эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их использованием.
В частности, для популяризации использования корпоративных платежных карточек Национальный банк Украины:
- предоставил право бизнесу (субъекту хозяйствования) самостоятельно определять лиц, имеющих право использовать корпоративные платежные карточки, эмитированные в его счета;
- разграничил ответственность субъекта хозяйствования и держателя корпоративной платежной карточки.
Кроме того, регулятор:
- упростил получение платежной карты доверенным лицом/представителем физического лица – владельца счета;
- определил, что перевод, инициированный с использованием платежной карточки (электронного платежного средства), является безналичным расчетом.
Национальный банк ожидает, что нормы этого документа будут способствовать более широкому использованию корпоративных (бизнес) платежных карточек и увеличению объемов безналичных расчетов.
Труд и заработная плата
Государственная служба Украины по вопросам труда (далее – КЗоТ), подытоживая результаты проведенных проверок, выделила наиболее типичные ошибки среди работодателей:
- выплата заработной платы осуществляется с нарушением сроков, установленных частью первой ст. 115 КЗоТ и ч. 1 ст. 24 Закона Украины № 108, а именно позднее семи дней после окончания периода, за который осуществляется выплата. Такое нарушение свойственно почти каждому второму предприятию (ч. 1 ст. 115 КЗоТ);
- заработная плата работникам за все время ежегодного отпуска выплачивается позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 4 ст. 115 КЗоТ);
- трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, разрывается работником при отсутствии письменного предупреждения собственника или уполномоченного им органа за две недели (ч. 1 ст. 38 КЗоТ);
- при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся им от предприятия, учреждения, организации, осуществляется не в день увольнения. В связи с невыплатой уволенным причитающихся им сумм при увольнении в сроки, указанные в ст. 116 КЗоТ, по вине собственника или уполномоченного им органа, последним не выплачен средний заработок за все время задержки по день фактического расчета (ст.ст. 116, 117 КЗоТ);
- несвоевременное предоставление уведомления в орган ГНСУ о принятии на работу работника (ПКМУ № 413);
- работников не знакомят с правилами внутреннего трудового распорядка на предприятии (ст. 29 КЗоТ);
- не проводится индексация заработной платы (ст. 95 КЗоТ);
- работники не уведомлены за два месяца об изменении существенных условий труда (ст. 32 КЗоТ);
- праздничные, сверхурочные и ночные не оплачиваются в соответствии с действующим законодательством (ст.ст. 106, 107, 108 КЗоТ);
- на предприятиях не составляются графики отпусков (ст. 79 КЗоТ);
- работа в выходные дни осуществляется без разрешения выборного органа первичной профсоюзной организации (профсоюзного представителя) (ст. 71 КЗоТ);
- работодатель не обеспечивает достоверный учет выполняемой работником работы (ст. 30 КЗоТ);
- трудовая книжка не выдается работнику в день увольнения (ст. 47 КЗоТ);
- отпуск без сохранения заработной платы составляет более 15 календарных дней в год (ст. 84 КЗоТ);
- работники отрабатывают сверхурочных более 120 часов в год (ст. 65 КЗоТ);
- пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим на условиях трудового договора (контракта), других основаниях, предусмотренных законом, выплачивается не в ближайший после дня назначения пособия срок, установленный для выплаты заработной платы.
Прочее
Кабинет Министров Украины напоминает, что 01 июля стартует одна из самых важных и наиболее ожидаемых реформ за всю историю независимой Украины – открывается рынок земли.
Премьер-министр Украины убежден, что украинцы станут настоящими хозяевами своей земли, ведь смогут не просто ею владеть, но и свободно распоряжаться. Это то, что закреплено в Конституции, но фактически было невозможным из-за действия моратория.
Он считает, что открытие рынка земли – важный шаг для защиты прав украинского фермерства. Предполагается реализация механизма преимущественного права на приобретение участка, который арендуют аграрии.
Земельная реформа также предусматривает создание Фонда частичного гарантирования кредитов в сельском хозяйстве. Кредит смогут получить даже малые фермеры, которые обрабатывают землю до 500 га и не имеют кредитной истории.
Кроме того, для покупки земли нужно официально показать свои средства. Все транзакции будут идти через банк, а договоры будут проверяться нотариусами. Министерство аграрной политики уже начало информационную кампанию по разъяснению преимуществ и деталей работы рынка земли. Поэтому граждане смогут получить все ответы на свои вопросы.
