Налоги
НДС
Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» от 21.10 2020 г. № 629 утвердило изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.
Документ разработан с целью приведения приказа Минфина от 14.11.2014 г. № 1130 в соответствие со ст.ст. 183, 184 разд. V НКУ с изменениями, внесенными Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» от 16.01.2020 г. № 466-IX.
Приказом внесены изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, в соответствии с которыми:
- новосозданные субъекты хозяйствования при регистрации бизнеса могут заявить о своем желании и быть зарегистрированными плательщиками НДС без подачи регистрационного заявления плательщика НДС по форме № 1-ПДВ (далее – Заявление);
- Заявление подается в контролирующий орган исключительно в электронном виде (как для обязательной, так и для добровольной регистрации). Иного способа подачи Заявления не предусмотрено;
- устанавливается новый срок для подачи заявления в случае добровольной регистрации плательщика НДС, а также в случае перехода лица с упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплаты НДС, на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ, или изменения плательщиком единого налога третьей группы ставки единого налога в размере 5% на ставку в размере 3%, – не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС (вместо 20 календарных дней до начала налогового периода);
- упрощены (сокращены) процедуры перерегистрации плательщика НДС. В частности, не предполагается перерегистрация в случае изменения субъектом хозяйствования местонахождения (местожительства), а перерегистрация в связи с изменением наименования (кроме преобразования) (фамилии, имени и отчества) плательщика НДС, который включен в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – Единый государственный реестр), осуществляется контролирующим органом без подачи заявления на основании сведений из Единого государственного реестра;
- осуществляется автоматически аннулирование регистрации плательщиков НДС на основании сведений из Единого государственного реестра о прекращении (ликвидации) лица или на основании данных реестра плательщиков единого налога о применении лицом упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплаты НДС.
Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования.
ЕСВ
Министерство финансов Украины внесло изменения в Порядок формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – Порядок). Документ вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.
В новом Порядке следует обратить внимание на следующее.
1. В случае прекращения или снятия с учета в органах доходов и сборов страхователь обязан подать Отчет по ЕСВ за последний отчетный период до дня госрегистрации прекращения, в котором:
- осуществлена госрегистрация прекращения страхователя или предпринимательской деятельности;
- прекращено независимую профессиональную деятельность согласно данным реестра страхователей;
- плательщик утратил статус члена фермерского хозяйства, получил статус лица, подлежащего страхованию на других основаниях, освобожден от уплаты единого социального взноса (далее – ЕСВ).
В других случаях страхователи, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований», обязаны подать Отчет по ЕСВ до дня подачи заявления в орган доходов и сборов о снятии с учета плательщика ЕСВ, в котором подано заявление о снятии с учета.
Вместе с Отчетом по ЕСВ за последний отчетный период страхователи обязаны предоставить отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались.
Изменениями в Порядок также предусмотрено, за какие отчетные периоды и в какие сроки подают Отчет по ЕСВ с указанием типа формы «ликвидационная».
2. Уточнено, что Таблицу 5 Отчета по ЕСВ подают, если в течение отчетного периода:
- лицо было перемещено из одного структурного подразделения в другое, переведено на другую постоянную должность или работу у того самого страхователя;
- лицо назначено на новую должность у того самого страхователя.
3. Таблица 5 Отчета по ЕСВ изложена в новой редакции. В ней появилась новая графа «Профессиональное название работы». А графа 17 получила новую формулировку «Документ – основание для начала, конца трудовых или гражданско-правовых отношений, перевода на другую должность, работы и отпусков».
4. У Таблице 1 Отчета по ЕСВ строка 2 получила обновленное название «предприятиями, учреждениями и организациями, физическим лицам – предпринимателям, в том числе теми, которые избрали упрощенную систему налогообложения, работающим лицам с инвалидностью (8,41%)», что дает возможность физическим лицам – предпринимателям вносить в него информацию о начисленной зарплате работникам с инвалидностью.
5. Появились новые позиции в Таблице соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров ЕСВ.
Прочие налоги и сборы
Государственная налоговая служба Украины напомнила, что с 01 января 2021 года ввели единый счет для уплаты налогов. Чтобы перейти на единый счет, необходимо осуществить три простых шага.
Первый – через Электронный кабинет подать «Сообщение об использовании единого счета» (далее – Сообщение) по форме J/F 1307001.
Второй – получить квитанцию о включении в Реестр плательщиков, использующих единый счет.
Третий – предоставить в обслуживающий банк расчетные документы с указанием реквизитов единого счета на общую сумму без определения или с определением получателей.
Плательщики, которые не подали Сообщение по форме J/F 1307001, продолжают платить платежи непосредственно на бюджетные/небюджетные счета.
Обращаем внимание, что отказаться от использования единого счета можно будет с 01 января следующего календарного года.
Учет и отчетность
Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных плательщиков налогов сообщила, что в ситуации, если субъектом хозяйствования в рамках проведения инвентаризации 2020 года принято решение о списании дебиторской задолженности, следует действовать таким образом.
Согласно пп. «а» пп. 14.1.11 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в редакции, действующей с 23.05.2020 г., безнадежная задолженность – это задолженность, которая отвечает, в частности, такому признаку, как задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности.
В соответствии со ст. 256 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ), исковая давность – это срок, в пределах которого физлицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса. Общая исковая давность устанавливается продолжительностью в три года (ст. 257 ГКУ).
Подпунктом «а» пп. 14.1.11 НКУ не устанавливаются дополнительные условия для признания задолженности по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, безнадежной. Эта норма НКУ не предусматривает необходимость осуществления налогоплательщиком – кредитором любых мер по взысканию задолженности, в том числе в судебном порядке, признания должника банкротом и пр.
Поэтому исключительным и достаточным критерием для признания задолженности безнадежной согласно пп. «а» пп. 14.1.11 НКУ является истечение срока исковой давности по такой задолженности независимо от того, обращался кредитор в суд с целью ее взыскания или нет.
В случае, если задолженность будет соответствовать критерию, определенному пп. «а» пп. 14.1.11 НКУ, налогоплательщик не должен осуществлять проверку соответствия такой задолженности другим критериям, предусмотренным пп. 14.1.11 НКУ.
В то же время следует отметить, что, согласно пп. 14.1.257 НКУ, сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим, не взысканная по истечении срока исковой давности, является безвозвратной финансовой помощью.
Контроль и ответственность
Министерство финансов Украины представило Концепцию электронного аудита (е-аудита) для налогоплательщиков. Его введение предусматривает три волны, которые растянутся во времени с 2023-го до 2027 года.
Целью Концепции является переход на качественно новый уровень осуществления контрольно-проверочной работы.
Электронный аудит налогоплательщиков осуществляется благодаря использованию стандартного аудиторского файла (SAF-T). Именно в таком виде подается информация в контролирующий орган. После получения файла программное обеспечение осуществляет анализ данных по установленным критериям рискованности. Далее, еще до проверки, могут быть уточнения и объяснения полученной информации. Благодаря этому налогоплательщики могут самостоятельно исправлять обнаруженные ошибки с применением пониженных санкций. Далее по полученным результатам происходит налоговая проверка.
Предполагается, что систематизированный анализ информации, передаваемой от налогоплательщика в контролирующий орган, создаст дополнительные возможности для выявления типичных правонарушений в налоговой сфере с целью их оперативного решения. Автоматизация налоговых проверок не только ускорит работу, но и снизит влияние человеческого фактора, а также улучшит качество налогового контроля. Е-аудит может уменьшить нагрузку на налогоплательщиков и контролирующий орган.
С презентацией Концепции можно ознакомиться на сайте Минфина.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины постановлением Правления «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины» от 30.11.2020 г. № 150 пересмотрел отдельные требования к оценке финансового состояния должников – органов местного самоуправления при расчете размера кредитного риска.
В частности, банки могут определять класс заемщика муниципалитета – эмитента ценных бумаг на основании его кредитного рейтинга. В случае отсутствия такого рейтинга по гривневым ценным бумагам банки имеют право определять класс заемщика на основании кредитного рейтинга Украины по международной шкале, пониженной на один уровень.
В то же время нижний предел диапазона компонента расчета кредитного риска, отражающий уровень потерь вследствие дефолта заемщика (LGD), для государственных и муниципальных ценных бумаг был снижен до 0,6.
Также регулятор повысил значение коэффициентов, с которыми муниципальные облигации принимаются в качестве залога при расчете кредитного риска.
Такие изменения будут способствовать активной кредитной поддержке банками органов местной власти, развитию региональных инфраструктурных проектов и рынка ценных бумаг в целом и является продолжением шагов Национального банка, которые он осуществляет для возобновления кредитования и поддержки экономики.
Кроме того, до 01 января 2022 года банкам продлено разрешение не применять при определении приемлемости обеспечения требование о наличии договора страхования предмета залога.
Постановление вступило в силу 02 декабря 2020 года.
Труд и заработная плата
Государственный центр занятости рассказал об особенностях регулирования работы на условиях неполного рабочего времени.
Карантинные ограничения обусловили дополнительный спрос на нестандартные режимы труда, в частности, неполную занятость. Как известно, неполная занятость – это занятость работника на условиях рабочего времени меньше нормы, которая предусмотрена законодательством, и может устанавливаться по договору между работником и работодателем с оплатой труда пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки (п. 11 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О занятости населения»).
Работа на таких условиях рассматривается как способ согласования профессиональных и семейных обязанностей или является альтернативой сокращениям в период экономических трудностей. Законодательством допускается уменьшение продолжительности рабочего дня, рабочей недели, а также рабочего дня и рабочей недели одновременно. Неполное рабочее время следует отличать от сокращенного рабочего времени.
Статья 56 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ) провозглашает, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой каких-либо ограничений трудовых прав работников, в том числе сокращение продолжительности их ежегодного основного отпуска. Знание своих взаимных прав и обязанностей сторонами трудовых отношений позволит избежать недоразумений при применении неполного рабочего времени.
Неполное рабочее время влияет на реализацию определенных трудовых прав
В случае установления неполного рабочего времени оплата труда осуществляется пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. При условии заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при условии невыполнения работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда минимальная заработная плата выплачивается пропорционально выполненной норме труда (ст. 31 Закона Украины «Об оплате труда»). Также следует обратить внимание на нормы, регламентирующие исчисление среднего заработка в целях предоставления оплачиваемого отпуска. Если размер должностного оклада меньше, чем размер минимальной зарплаты, средний заработок будет рассчитываться исходя из установленного размера минимальной зарплаты на время расчета. В случае заключения трудового договора на условиях неполного рабочего времени расчет осуществляется исходя из размера минимальной заработной платы, исчисленного пропорционально условиям заключенного трудового договора (п. 4 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 г. № 100). Те, кто работают неполное рабочее время, имеют такое же право на отпуск, как и занятые полное рабочее время. Однако некоторые исключения из норм, регулирующих время отдыха, все-таки существуют. В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные отпуска, засчитывается время фактической работы с вредными, тяжелыми условиями или с особым характером труда, если работник занят в этих условиях не менее половины продолжительности рабочего времени, установленной для работников данного производства, цеха, профессии или должности (ч. 2 ст. 82 КЗоТ). Для работников, работающих на условиях неполного рабочего времени, норма, предусмотренная ст. 53 КЗоТ, не применяется, то есть продолжительность их работы накануне праздничных и нерабочих дней не сокращается.
Необходимость соблюдения процедуры установления неполного рабочего времени
Неполное рабочее время может быть введено при приеме на работу или в дальнейшем по соглашению сторон трудового договора или по инициативе работодателя. Неполное рабочее время может устанавливаться на определенный период (на определенный срок) или без ограничения срока, о чем обязательно отмечают в приказе о переводе на неполное рабочее время.
Для установления неполного рабочего времени работник может обратиться с письменным заявлением к работодателю, отметив, в каком объеме он желает уменьшить продолжительность рабочего времени (в днях или часах). Работодатель по своей инициативе имеет право на установление неполного рабочего времени работникам при условии, что на предприятии, в учреждении, организации внедряются изменения в организации производства и труда, и с соблюдением процедуры, предусмотренной ч. 3 ст. 32 КЗоТ.
Об изменении существенных условий труда (установление или отмена неполного рабочего времени) работник должен быть извещен не позднее чем за два месяца. Выборный орган первичной профсоюзной организации на предприятии, в учреждении, организации вправе совместно с собственником или уполномоченным им органом решать вопросы рабочего времени и времени отдыха (ст. 247 КЗоТ). Если уменьшение количества рабочих часов произошло вынужденно (в частности, в период карантина), то работники имеют право на получение пособия по частичной безработице в порядке, определенном Законом Украины «О занятости населения».
Оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время является основанием для привлечения к ответственности в виде штрафа в 10-кратном размере минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника (ст. 265 КЗоТ). При этом не имеет значения, на сколько часов было оформлено уменьшения рабочего времени.
Существует особенность сочетания неполного рабочего времени с некоторыми режимами труда
Следует обратить внимание на особенности в случае сочетания неполного рабочего времени с режимами удлиненной продолжительности рабочего дня. Согласно постановлению Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.1999 г. № 13 не считается сверхурочной и оплачивается в одинарном размере работа работника с неполным рабочим днем сверх предусмотренное трудовым договором время, но в пределах установленной законодательством продолжительности полного рабочего дня. При этом неполный рабочий день не рекомендуется применять одновременно с другими нестандартными формами организации труда. В частности, не применяется ненормированный рабочий день для работников, занятых на работе с неполным рабочим днем.
Преимущественное право отдельных лиц на установление неполного рабочего времени
Законодательство не ограничивает круг лиц, которые имеют право работать на условиях неполного рабочего времени. Специалисты отмечают, что работодатель обязан установить неполное рабочее время по просьбе таких работников: (1) беременной (ст. 56 КЗоТ); (2) женщины, которая имеет ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка с инвалидностью, в том числе находящегося под ее опекой (ст. 56 КЗоТ); (3) женщины, которая ухаживает за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением (ст. 56 КЗоТ); (4) отца, который воспитывает детей без матери (в частности, в случае длительного пребывания матери в лечебном учреждении) (ст. 1861 КЗоТ); (5) опекунов (попечителей) (ст. 1861 КЗоТ); (6) одного из приемных родителей, одного из родителей-воспитателей (ст. 1861 КЗоТ); (7) женщины в период пребывания в отпуске по уходу за ребенком. Это право распространяется также на отца ребенка, других родственников, которые фактически ухаживают за ребенком в период пребывания в отпуске по уходу за ребенком (ст. 18 Закона Украины «Об отпусках»); (8) лиц с инвалидностью независимо от группы инвалидности (ст. 172 КЗоТ); 9) пожилых людей (ст. 13 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине»). Для женщин с детьми продолжительность рабочего времени не может быть ниже, как правило, чем четыре часа в день.
Обязанность работодателей – уплачивать единый взнос в минимальном размере
Налоговики разъясняют, что работодатель обязан начислять единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование по основному месту работы работника в размере не менее минимальной зарплаты. Это следует из норм ч. 5 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»: в случае если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.
Прочее
Президент Украины подписал Приказ № 582/2020 «О Совете по вопросам содействия развитию малого предпринимательства» и утвердил его положение.
Согласно документу, этот консультативно-совещательный орган при Президенте Украины создается с целью содействия налаживанию конструктивного взаимодействия органов государственной власти, субъектов малого предпринимательства и их общественных объединений.
Главой Совета по вопросам содействия развитию малого предпринимательства Владимир Зеленский назначил заместителя руководителя Офиса Президента Украины Юлию Свириденко. Она должна в пятидневный срок внести предложения по персональному составу Совета по вопросам содействия развитию малого предпринимательства.
В Офисе Президента Украины состоялось первое заседание Совета.
Участие в нем принял руководитель Офиса Главы государства Андрей Ермак. Он представил своего нового заместителя – Юлию Свириденко, которая будет координировать работу новосозданного Совета.
Андрей Ермак призвал участников максимально быстро организовать работу органа и в сжатые сроки проработать предложения и подготовить документ по решению проблемных вопросов малого предпринимательства. Эти предложения будут переданы для рассмотрения Национальному совету реформ при Президенте Украины.
Андрей Ермак отметил, что должен быть построен эффективный диалог с предпринимателями для исправления ошибок и наработки конструктивных решений.
Заместитель руководителя Офиса Президента, глава Совета по вопросам содействия развитию малого предпринимательства Юлия Свириденко отметила, что персональный состав Совета дорабатывается и будет вскоре утвержден.
По словам Юлии Свириденко, в Украине около 1,8 млн малых предпринимателей, поэтому крайне важно услышать их реальные проблемы и помочь их решить.
