Налоги
НДС
Государственная налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно необходимости начисления налоговых обязательств по НДС при осуществлении операций по временной остановке эксплуатации производственного оборудования ввиду отсутствия заказов на производство определенного типа продукции» от 23.03.2020 г. № 1195/6/99-00-07-03-02-06/ІПК разъяснила, будут ли последствия по НДС в случае временного приостановления эксплуатации производственного оборудования из-за отсутствия заказов на производство продукции.
По словам контролеров, в таком случае производственное оборудование не используют в операциях, перечисленных в п. 198.5 НКУ. Как и ранее, такое оборудование продолжает находиться в статусе предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика. Поэтому компенсирующие НДС-обязательства в этом случае начислять не нужно.
ЕСВ
Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно внедрения единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», а 17 апреля 2020 года в газете «Голос Украины» № 67 он был опубликован.
Закон обеспечивает создание единого счета для уплаты налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Украины (кроме налога на добавленную стоимость (далее – НДС), и акцизного налога с реализации горючего и спирта этилового, а также таможенных платежей), единого социального взноса через Электронный кабинет налогоплательщика. Согласно подписанному закону, такой счет будет открыт для плательщика с его согласия (по желанию) на центральном уровне Государственной казначейской службы.
Ожидается, что новый закон поможет упростить уплату налоговых платежей и будет способствовать уменьшению количества ошибочно или излишне уплаченных денежных обязательств. По мнению законодателей, принятые изменения будут способствовать повышению уровня открытости, прозрачности и доверия налогоплательщиков к государственным органам.
Единый счет для уплаты налогов заработает с 2021 года.
Акцизный налог
Государственная фискальная служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков сообщила, что, согласно Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-2019)» от 30.03.2020 г. № 540-IX, продлеваются сроки погашения налоговых векселей производителями или импортерами топлива.
Сроки погашения налоговых векселей, выданных в соответствии с п. 229.8 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) производителями или импортерами топлива для реактивных двигателей (коды согласно УКТ ВЭД 2710 12 70 00, 2710 19 21 00) и/или бензинов авиационных (код согласно УКТ ВЭД 2710 12 31 00), приходящихся на период с 01.03.2020 г. по 31.05.2020 г., продлеваются до 15.08.2020 г. (включительно).
В случае подтверждения до 15.08.2020 года (включительно) импортером или производителем, которые выдали налоговый вексель, факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, погашение таких налоговых векселей осуществляется в установленном п. 229.8 НКУ порядке:
- без уплаты средствами сумм акцизного налога, указанных в таких налоговых векселях;
- без применения штрафов, установленных пп. 229.8.12 НКУ.
Если налоговый вексель не погашен до 15.08.2020 г. (включительно), векселедержатель в течение пяти рабочих дней, следующих за определенным этим пунктом последним днем срока погашения налогового векселя, осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
В случае отсутствия подтверждения до 15.08.2020 г. (включительно) целевого использования импортером или производителем, которые выдали налоговый вексель, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей с такого импортера или производителя взыскивается штраф в размере 50% суммы акцизного налога, исчисляемой исходя из объемов бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставки акцизного налога, установленной пп. 215.3.4 НКУ с применением повышающего коэффициента 10.
Учет и отчетность
Государственная налоговая служба Украины в категории 102.05 «ЗІР» ответила на вопрос «Подлежат ли амортизации в налоговом учете ОС, бесплатно полученные налогоплательщиком?».
Порядок расчета амортизации основных средств (далее – ОС) или нематериальных активов для определения объекта налогообложения приведен в п. 138.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).
Согласно пп. 138.3.1 НКУ, расчет амортизации основных средств или нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета (далее – НП(С)БУ) или международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО) с учетом ограничений, установленных пп. 14.1.138 НКУ, пп.пп. 138.3.2–138.3.4 НКУ. Во время такого расчета применяются методы начисления амортизации, предусмотренные НП(С)БУ, кроме «производственного» метода.
Для расчета амортизации в соответствии с положениями данного пункта определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.
Согласно пп. 138.3.2 НКУ, не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников:
- стоимость гудвилла;
- расходы на приобретение/самостоятельное изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;
- расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов.
Термины «непроизводственные основные средства», «непроизводственные нематериальные активы» означают соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.
Согласно п. 22 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 7 «Основные средства» (далее – П(С)БУ 7), утвержденного приказом Минфина от 27.04.2000 г. № 92, объектом амортизации является стоимость, которая амортизируется (кроме стоимости земельных участков, природных ресурсов и капитальных инвестиций).
Пунктом 4 П(С)БУ 7 установлено, что под амортизацией подразумевается систематическое распределение стоимости необоротных активов, которая амортизируется, в течение срока их полезного использования (эксплуатации).
Нормами П(С)БУ 7 и Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина от 30.09.2003 г. № 561, определено отображение стоимости бесплатно полученных основных средств и начисление амортизации на них.
С учетом указанного, в налоговом учете не предусмотрено ограничений относительно начисления амортизации на основные средства, бесплатно полученные налогоплательщиком, поэтому такие основные средства, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, подлежат амортизации согласно п. 138.3 НКУ.
Контроль и ответственность
Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» от 30 марта 2020 года № 540-IX, который уже вступил в силу.
Рассмотрим главные новации.
Лимиты единщиков
Лимиты увеличились как для физических, так и для юридических лиц:
1 группа – 1 млн грн вместо 0,3;
2 группа – 5 млн грн вместо 1,5;
3 группа – 7 млн грн вместо 5.
Земельный налог и аренда земли
Предыдущий «антикризисный» закон освободил от земельного налога и арендной платы за государственную и коммунальную землю за март и апрель.
Новый закон сохраняет мартовскую льготу, но заставляет платить за апрель. Правда, апрельский платеж немного отсрочили – его надо уплатить до 30 июня.
Налог на недвижимость
Как известно, на время карантина нежилая недвижимость была освобождена от налога за два месяца – март и апрель.
Теперь эту льготу ограничили – оставили только март. За апрель придется заплатить. Причем по недоразумению платеж за апрель не отодвинули, а приблизили. Теперь его надо внести до 30 июня 2020 года, а не до 30 июля.
Можно ли не платить за аренду
Можно, но это касается далеко не всех случаев. За аренду не платят, только если в результате карантина имущество нельзя использовать по назначению.
Как оплачивать простой
Теперь вынужденный карантинный простой оплачивают не по среднему заработку, а не ниже двух третей от тарифной ставки (ст. 113 Кодекса законов о труде Украины; далее – КЗоТ).
Гибкий режим и удаленная работа
В КЗоТ появились правила о гибком режиме рабочего времени, а также нормы о дистанционной работе.
В случае дистанционной (надомной) работы обязательным будет письменный трудовой договор (ст. 24 КЗоТ). Это правило не применяется к работнику, который лишь иногда работает дома (ст. 1 Конвенции о надомном труде). В сложившейся ситуации можно обойтись без письменного договора, а отправить на дистанционную работу приказом (ст. 60 КЗоТ).
Обнародование отчетности и аудит
Обнародовать финотчетность за 2019 год вместе с аудиторским заключением должны:
- предприятия, представляющие общественный интерес, в т. ч. крупные;
- публичные акционерные общества;
- общегосударственные естественные монополисты;
- «добытчики»;
- средние предприятия;
- микро- и малые финансовые учреждения.
Срок обнародования для предприятий разный: до 30 апреля, до 1 июня (ч. 3 ст. 14 Закона о бухучете). Однако админштраф за нарушение одинаково большой: от 17 до 34 тыс. грн.
Обязательный аудит не отменили, но избавили от штрафа. Впрочем, финансовая отчетность вместе с аудиторским заключением должна быть обнародована в течение 90 дней после завершения карантина, а для эмитентов ценных бумаг – пяти рабочих дней после общего собрания.
Медльгота по НДС
Не только ввоз, но и поставки антивирусных товаров по перечню Кабмина освободили от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) (п. 71 Переходных положений Налогового кодекса Украины; далее – НКУ). В прошлый раз о внутренних поставках забыли.
Если купили с НДС, а продаем по льготе, то налоговый кредит сохраняется.
Льгота действует с 17 марта и до конца месяца завершения карантина (то есть до конца апреля).
Благотворительность
Появились такие налоговые послабления.
1. Для физических лиц в налоговую скидку по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) попадает вся сумма антивирусной благотворительности (подразд. 1 п. 11 Переходных положений НКУ).
2. Для юрлиц-высокодоходников вся сумма переданной антивирусной благотворительности включается в расходы без налоговых корректировок (п. 511 подразд. 4 Переходных положений НКУ). Для малодоходников таких корректировок не было и раньше.
3. Для учреждений здравоохранения бесплатно полученные суммы или стоимость товаров для налоговых целей исключают из дохода.
4. Для общественных объединений и благотворительных организаций объемы льготы по НДС для лекарств и благотворительности не попадают в миллионный критерий для регистрации плательщиком НДС (п. 72 подразд. 2 Переходных положений НКУ).
Продолжение истечения сроков
В карантин прекращают истекать разные сроки.
Приведем некоторые:
- сроки исковой давности согласно Хозяйственному кодексу Украины;
- сроки на админобжалование решений налоговиков (ст. 56 НКУ);
- сроки на подачу заявления в суд по поводу трудового спора (ст. 233 КЗоТ);
- много судебных сроков в части административных споров, в том числе срок обращения в админсуд (изменения в Кодексе административного судопроизводства Украины);
- процессуальные сроки по хозяйственным судопроизводствам (изменения в Хозяйственном процессуальном кодексе);
- сроки давности по спорам о признании отцовства/материнства согласно Семейному кодексу и т. д.
После карантина или конкретно оговоренной в законе даты (например, для сроков обжалования налоговых решений – после 31 мая) эти сроки продолжают сплывать.
Однако сроки регистрации налоговых накладных остались без изменений.
Общее собрание участников/акционеров
Урегулирована очевидная проблема с проведением общего собрания. Акционерные общества могут собираться по итогам 2019 года на протяжении трех месяцев после окончания карантина (п. 10 Заключительных положений Закона об акционерных обществах).
Обществам с ограниченной ответственностью отведено шесть месяцев на годовое общее собрание (ст. 31 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Но сейчас этот срок продлили – дали три месяца после окончания карантина.
«Отодвинули» и срок раскрытия информации эмитентами ценных бумаг – пять дней после общего собрания.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины предоставил разъяснения относительно идентификации клиентов при переводе средств.
Регулятор напомнил, что с 28 апреля 2020 года устанавливаются обновленные требования к перечню информации о плательщике и получателе, которая должна сопровождать перевод средств, однако это, по оценкам Национального банка, не будет существенно влиять на осуществление большинства операций по переводу средств.
Новые требования вводятся в связи с вступлением в силу Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» (далее – Закон).
Несколько средств массовой информации распространили ложную информацию, что с 28 апреля этого года будут остановлены платежные системы. И, как якобы следствие, осуществить обычные операции – оплатить коммунальные услуги, осуществить денежные переводы, оплатить товары/услуги – будет невозможно. Нацбанк отметил, что это не соответствует действительности.
Законом предусмотрены следующие два основных требования:
- осуществить идентификацию и верификацию плательщика;
- сопроводить перевод средств необходимым перечнем данных относительно плательщика и получателя.
Обновленные требования Закона не распространяются на:
- оплату жилищно-коммунальных услуг, оплату налогов, штрафов, других обязательных сборов и платежей (независимо от суммы);
- уплату кредита в сумме до 30 тыс. грн;
- переводы для оплаты товаров и услуг, осуществленных плательщиком с помощью платежной карты (или другого электронного платежного средства), если ее номер сопровождает перевод (независимо от суммы);
- все наличные переводы в пределах Украины в сумме до 5 тыс. грн;
- снятие средств с собственного счета.
Национальный банк, постоянно коммуницируя с участниками рынка финансовых услуг, направил соответствующие разъяснения банкам и небанковским финансовым учреждениям письмом от 13.04.2020 г. № 25-0006/18603. Регулятор рекомендовал им заблаговременно проанализировать свои внутренние процедуры (процессы) и привести их в соответствие с требованиями Закона, а также настроить автоматизированные системы таким образом, чтобы обеспечить сопровождение переводов средств необходимой информацией о плательщике и получателе.
Национальный банк отметил, что оплата коммунальных услуг является низкорисковой операцией в соответствии с проведенной Национальной оценкой рисков в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Эти операции требуют минимального внимания и упрощенных мер идентификации, верификации и изучения клиентов. Требования ст. 14 Закона относительно сопровождения перевода средств информацией о плательщике и получателе не распространяется на операции по уплате коммунальных платежей.
Таким образом, введение новых норм Закона с одновременным введением механизмов удаленной идентификации и должны значительно расширить инструментарий банков и небанковских финансовых учреждений относительно удаленного инициирования и проведения указанных операций.
Труд и заработная плата
Кабинет Министров Украины сообщил, что социальная поддержка безработных в Украине усиливается. Так, граждане, которые были уволенные с последнего места работы в период карантина (начиная с 12.03.2020 года) по собственному желанию и стали на учет в государственной службе занятости, будут получать пособие по безработице с первого дня получения статуса безработного. То есть на период карантина правило об отложении выплаты помощи по безработице для уволенных по собственному желанию применятся не будет.
Как известно, 18 апреля 2020 года вступил в силу Закон Украины о внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» от 13.04.2020 г. № 553-IX.
Этим законом внесены изменения в «Заключительные положения» Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы». Изменениями определено, что на период карантина для лиц, уволенных с работы по собственному желанию, не действуют требования по отложению выплаты пособия по безработице сроком до 90 дней. При этом общая продолжительность выплат пособий по безработице для таких лиц не может превышать 270 календарных дней.
Если человек уволился с предыдущего места работы по собственному желанию именно в период карантина и уже зарегистрировался в службе занятости, ему не нужно подавать дополнительные документы. Начисление пособия произойдет автоматически.
