Налоги
НДС
Государственная налоговая служба Украины напомнила, что в период с 01 марта 2020 года до последнего календарного дня месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, не действуют санкции за нерегистрацию (несвоевременную регистрацию) налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных и расчетов корректировки к ним. Следует обратить внимание, что карантин продлили до 31 августа.
Однако плательщики не освобождаются от финансовой ответственности за непредоставление (несвоевременное предоставление) налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), неуплату (несвоевременную уплату) налоговых обязательств по НДС.
Нарушение требований НКУ относительно регистрации налоговой накладной/расчета корректировки к ней негативно влияет на право контрагента налогоплательщика воспользоваться правом на начисление налогового кредита по НДС.
Упрощенная система налогообложения
Государственная налоговая служба Украины обратила внимание плательщиков единого налога, что субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года. Эти нормы установлены пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ.
Регистрация предприятия как плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр, а в случае отказа в регистрации контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован. При этом, согласно п. 299.6 ст. 299 НКУ, основаниями для отказа в регистрации является исключительно:
1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным ст. 291 НКУ;
2) наличие в субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
3) несоблюдение таким субъектом требований, установленных пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ.
Физическое лицо – предприниматель, который на начало года был плательщиком единого налога и перешел на уплату других налогов и сборов (общую систему налогообложения) с 01 апреля, 01 июля или 01 октября, не может вернуться в текущем году на упрощенную систему налогообложения, поскольку такое лицо уже воспользовалось своим правом на применение упрощенной системы налогообложения в этом году.
Такое физическое лицо может перейти на упрощенную систему налогообложения с 01 января следующего года при условии соответствия требованиям ст. 291 НКУ.
Учет и отчетность
Министерство финансов Украины ответило на пять самых распространенных вопросов по применению РРО/ПРРО в 2021 году.
Какая позиция Минфина относительно оптимальной сферы применения регистраторов расчетных операций (далее – РРО) с 2021 года? Есть ли видение Минфина относительно того, как отделить тех, кто никогда не сможет достичь оборота в 5 млн грн на год и для каких РРО не имеет смысла, от тех, кто потенциально может превышать лимиты и требует контроля /РРО?
Согласно статистическим данным Государственной налоговой службы Украины, большинство физических лиц – предпринимателей (далее – ФЛП) – плательщиков единого налога (84%) за 2019 год задекларировали меньше 1 млн грн дохода, и только 1,8% от общего количества ФЛП-единщиков имеют доход за календарный год свыше 4 млн грн.
Применение РРО не является обязательным для наиболее массового сегмента налогоплательщиков, находящихся в 1 группе упрощенной системы налогообложения, а также 2–4 группах с доходами до 1 млн грн.
Существенное повышение порогов для пребывания в различных группах упрощенной системы налогообложения, имевших место в текущем году, в рамках реализации государственной политики детенизации малого и среднего бизнеса без соответствующей фискализации наличных расчетов не будет иметь должного эффекта, поскольку оставляет место для злоупотреблений.
Нужно ли с 01 августа 2020 года вводить в РРО остатки неподакцизных продаваемых товаров, а также количество полученных товаров из приходных накладных?
Пункт 11 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» обязывает субъектов хозяйствования, осуществляющих расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (оказания услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операций по приему наличных для последующего их перевода проводить расчетные операции через регистраторы расчетных операций и/или через программные регистраторы расчетных операций с использованием режима предварительного программирования наименования товаров (услуг) (с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД для подакцизных товаров), цен товаров (услуг) и учета их количества.
Программированию подлежат все товары – как акцизные, так и неакцизные.
Когда будет отмена тотальной фискализация ФЛП?
На сегодня законодательными актами не предусмотрено введение «тотальной фискализации». Законами Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и других законов Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг» и «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг» предусмотрена поэтапная фискализация: с 1 января 2021 года применение РРО/ПРРО будет обязательным для отдельных категорий плательщиков единого налога, осуществляющих определенные виды деятельности, а с 1 апреля 2021 года – для всех плательщиков единого налога 2–4 групп. Для наиболее массового сегмента налогоплательщиков, находящихся в 1 группе упрощенной системы налогообложения, применение РРО/ПРРО остается добровольным, а не обязательным.
Как быть, если работаешь с клиентами только онлайн, средства получаешь исключительно в безналичной форме. Как быть с РРО и кэшбеком?
Учитывая, что вопрос требует уточнения, Минфин рекомендует обратиться за консультацией в налоговую службу, при этом для получения исчерпывающего ответа необходимо предоставить более подробную информацию об осуществляемой деятельности.
Какая позиция Минфина относительно полной фискализации ФЛП? Позиция относительно законопроектов № 3853-1 и № 3853-2?
Указанные законопроекты не поддержаны в предложенной редакции. Они подлежат доработке.
В Минфине отметили, что использование РРО/ПРРО всеми субъектами хозяйствования является не только важным условием для детенизации экономики, легализации фактически полученных доходов, уплаты налогов в бюджет в полном объеме, но и средством для защиты потребителем своих прав. Согласно Закону Украины «О защите прав потребителей», при продаже товара продавец обязан выдать потребителю расчетный документ установленной формы, удостоверяющий факт покупки, с отметкой о дате продажи, а исполнитель в зависимости от характера и специфики выполненной работы (оказанной услуги) должен выдать потребителю расчетный документ, удостоверяющий факт выполнения работы.
Контроль и ответственность
Президент Украины подписал Закон о легализации игорного бизнеса в Украине (проект № 2285-д). Закон вступит в силу на следующий день после публикации, за исключением изменений в Уголовный кодекс Украины, а также правил работы органов, проводящих сертификацию игрового оборудования, которое подлежит сертификации.
Законом обеспечивается комплексное регулирование рынка азартных игр в Украине:
- вводится исключительный перечень видов деятельности в сфере азартных игр, разрешенных в Украине;
- вводится система лицензирования деятельности в сфере азартных игр с дифференцированным размером платы за лицензии в зависимости от вида деятельности, расположения игорного заведения;
- устанавливаются жесткие требования к финансовому состоянию организаторов азартных игр с целью обеспечения их финансовой стабильности и обеспечения выплат выигрышей;
- внедряются специальные требования относительно соответствия игорного оборудования, используемого для проведения азартных игр, общепринятым международным стандартам;
- создаются основы для введения ограничений деятельности операторов, которые не зарегистрированы в Украине и не имеют соответствующей лицензии;
- устанавливаются требования к игрокам и их идентификации, что будет способствовать предупреждению негативных последствий от участия в азартных играх, в частности лиц, которым не исполнился 21 год;
- создается реестр самоограниченных лиц и лиц, в отношении которых применяются другие ограничения, что дает возможность ограничить участие в азартных играх физического лица на срок от шести месяцев до трех лет;
- вводится принцип «ответственной игры», который предусматривает принятие организатором азартных игр мер по предупреждению и минимизации негативных последствий от участия физических лиц в азартных играх и создаются механизмы борьбы с игровой зависимостью (лудоманией);
- устанавливаются ограничения относительно мест проведения азартных игр и вносятся изменения в Закон Украины «О рекламе», которые вводят ограничения относительно рекламы азартных игр;
- устанавливается финансовая, административная и уголовная ответственность за нарушение законодательства Украины в сфере игорного бизнеса.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины сообщил об изменении правил взаимодействия банков с клиентами – физическими и юридическими лицами при работе с наличными.
Соответствующие нормы содержит постановление Правления Национального банка Украины «Об утверждении Изменений к Правилам определения платежных признаков и обмена банкнот, разменных и оборотных монет национальной валюты Украины» от 31 июля 2020 года № 114, которое вступает в силу 1 сентября 2020 года.
Согласно документу, Нацбанк:
- уточнил определение ряда признаков износа и повреждения банкнот;
- определил, что принимать и передавать значительно изношенные банкноты для исследования в центральный банк могут не только уполномоченные банки, но и другие украинские банки;
- распространил на инкассаторские компании требования, которые ранее выполняли только банки и которые касаются изъятия и передачи сомнительных банкнот для проведения исследований в Национальный банк Украины, а также изъятия и передачи банкнот, окрашенных специальным раствором вследствие несанкционированного вмешательства в спецустройство для хранения ценностей, в правоохранительные органы;
- ввел новое требование относительно организации и проведения банками и инкассаторскими компаниями учебных мероприятий с целью повышения уровня знаний работников, работающих с наличными, признаков подлинности и платежности банкнот (монет) национальной валюты;
- отменил норму о рассылке банкам Национальным банком Украины плакатов и буклетов с описанием банкнот (монет), поскольку на страницах официального Интернет-представительства регулятора есть их электронная версия.
Труд и заработная плата
Государственная служба Украины по вопросам труда сообщила, когда нужно возвращать отпускные текущего года в случае увольнения.
Статьей 127 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ) предусмотрено, что отчисления с заработной платы работников для погашения их задолженности предприятию, учреждению и организации, где они работают, могут производиться по приказу (распоряжению) собственника или уполномоченного им органа, в том числе в случае увольнения до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Отчисления за эти дни не производятся, если работник увольняется с работы по основаниям, указанным в п.п. 3, 5, 6 ст. 36 и п.п. 1, 2 и 5 ст. 40 КЗоТ, а также в случае направления на учебу и в связи с выходом на пенсию.
Следовательно, заработная плата не возвращается за неотработанные дни отпуска при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого работник уже получил отпуск в случае:
- призыва или поступления работника или собственника – физического лица на военную службу, направления на альтернативную (невоенную) службу, кроме случаев, когда за работником сохраняются место работы, должность в соответствии с ч.ч. 3 и 4 ст. 119 КЗоТ;
- перевода работника по его согласию на другое предприятие, в учреждение, организацию или перехода на выборную должность;
- отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, а также отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда;
- изменений в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации, банкротства или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников;
- выявленного несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению работы, а также в случае отказа в предоставлении допуска к государственной тайне или отмены допуска к государственной тайне, если исполнение возложенных на него обязанностей требует доступа к государственной тайне;
- неявки на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, не считая отпуска по беременности и родам, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) в случае определенного заболевания. За работниками, утратившими трудоспособность в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, место работы (должность) сохраняется до восстановления трудоспособности или установления инвалидности;
- направления на обучение;
- выхода на пенсию.
Прочее
Национальная служба здоровья напомнила, какие услуги можно получить пациенту в доктора первичной медицинской помощи, с которым заключена декларация.
Врач первички – семейный врач, терапевт и педиатр – тот, кого пациент видит первым, когда обращается за помощью. Этот врач наблюдает за здоровьем пациента, ставит диагнозы и лечит самые распространенные болезни.
В семейного врача, терапевта, педиатра бесплатно можно получить такие услуги:
1) динамическое наблюдение за состоянием здоровья пациентов, в том числе – с диагностированными хроническими заболеваниями;
2) диагностика и лечение наиболее распространенных болезней, травм, отравлений, патологических, физиологических (во время беременности) состояний и т. д.;
3) вакцинация детей и взрослых по Национальному календарю прививок;
4) предоставление консультаций (например, относительно диеты, здорового образа жизни и т. п.);
5) ведение неосложненной беременности;
6) направление к узким специалистам;
7) предоставление отдельных услуг паллиативной помощи пациентам;
8) предоставление рецептов на лекарства, в частности по программе «Доступные лекарства»;
9) предоставление направлений на общий анализ крови с лейкоцитарной формулой;
10) предоставление направлений на общий анализ мочи;
11) предоставление направлений на измерение уровня глюкозы и холестерина, тропонины;
12) предоставление направлений на быстрые тесты на беременность, ВИЧ, вирусные гепатиты;
13) измерение давления, веса, роста, окружности талии;
14) предоставление направлений на электрокардиограмму;
15) предоставление справок, больничных листов.
