Налоги
НДС
Министерство финансов Украины приказом № 842 от 31.12.2020 г. утвердило Обобщающую налоговую консультацию по некоторым вопросам обложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) операций по поставке программной продукции.
Консультация дает ответ на вопрос, будут ли освобождаться от обложения НДС операции по поставке различных видов программной продукции.
В частности, разъяснено, что операции по поставке результатов компьютерного программирования в виде сайтов и/или онлайн-сервисов и доступа к ним, в случае передачи заказчику имущественных прав интеллектуальной собственности на такие объекты, будут освобождаться от обложения НДС.
В то же время операции по поставке систем и/или оборудования, составляющей которых является программная продукция без определения отдельной ее стоимости, облагаются НДС в общем порядке.
Учет и отчетность
Министерство финансов Украины приказом от 15.12.2020 г. № 773 утвердило новую форму налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – ЕСВ). Так, привычная форма № 1ДФ дополнена сведениями о начислении ЕСВ.
Налоговый расчет по новой форме впервые нужно подавать за I квартал 2021 года.
Расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный Расчет за календарный год не подается.
Отчетность состоит из Расчета и приложений к нему:
- Приложение 1 (П1) «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам»;
- Приложение 2 (П2) формируется и подается только районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения;
- Приложение 3 (П3) «Сведения о лицах, которые проходят срочную военную службу»;
- Приложение 4 (4ПФ) «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора»;
- Приложение 5 (П5) «Сведения о трудовых отношениях лиц и период прохождения военной службы»;
- Приложение 6 (П6) «Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством».
Контроль и ответственность
Кабинет Министров Украины утвердил Порядок доступа к информации, необходимой для верификации и мониторинга государственных выплат.
«Порядок доступа к информации на информационно-аналитической платформе электронной верификации и мониторинга органов, осуществляющих государственные выплаты» был принят 28 декабря 2020 года в соответствии с Законом Украины «О верификации и мониторинге государственных выплат» с целью предоставления возможности органам, осуществляющим государственные выплаты, получать через средства информационно-аналитической платформы в режиме реального времени подтверждение соответствия информации, сообщенной получателями государственной помощи, требованиям законодательства, что влияет на определение их права на получение и размер государственных выплат, или рекомендацию о проведении дополнительной проверки такой информации.
В соответствии с Порядком органы, осуществляющие государственные выплаты, будут получать доступ к информации бесплатно на основании заключенного договора с Минфином. Также руководитель такого органа будет определять уполномоченных лиц для предоставления им доступа на время выполнения ими полномочий.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины в письме от 30.12.2020 г. № 57-0009/80572 на запрос Минэкономразвития подтвердил, что оплата за товары (услуги) через Приват24, Ощад24, Монобанк, Liqpay путем перевода средств со счета по распоряжению клиента является банковской операцией.
Аналогичная позиция была и раньше. Согласно позиции НБУ, к безналичным расчетам относятся переводы с помощью сервисов перевода средств (Liqpay, Portmone, iPay и пр.), банковских систем дистанционного обслуживания, таких как Приват24, MONOBANK, Ощад24/7 и пр. (в т. ч., с использованием платежной карточки) путем внесения покупателем наличных в кассу банка или небанковского учреждения (в т. ч., путем использования программно-технического комплекса самообслуживания. Ее можно встретить в письме НБУ от 28.09.2020 г. № 57-0009/53844.
Указанные требования законодательства НБУ просил учитывать при предоставлении налоговых консультаций налогоплательщикам.
Расчеты с помощью таких сервисов ГНСУ трактовала как расчетную операцию в понимании Закона о РРО и требовала формировать от получателей перевода за товары (услуги) фискальный чек.
29.12.2020 года пресс-служба ГНСУ подтвердила лишь тот факт, если потребители, используя интернет, заказывают услуги и расчеты за них осуществляют исключительно с применением электронного платежного средства и платежных систем (LiqPay, Portmone, EasyPay, PayPong, Ipay.ua, City24, Приват24 и пр.), то такие операции осуществляют без применения РРО поставщиком услуги.
Это следствие того, что с 10.12.2020 года благодаря Закону № 1071 РРО не нужен при расчетах за услуги, если такие расчеты проводят исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств.
Труд и заработная плата
Государственный центр занятости рассказал об особенностях дистанционной (надомной) работы.
Как известно, во время карантина работодатели чаще начали использовать форму дистанционной (удаленной) работы. Распространение коронавирусной болезни заставило чиновников принять меры по совершенствованию законодательства в этой сфере. Так, в 2020 году появилась ст. 60 Кодекса законов о труде Украине (далее – КЗоТ), которая определяет особенности дистанционной и надомной работы. Как отмечает Министерство социальной политики Украины, ранее вопросы труда надомников регулировались преимущественно положением еще советских времен, а также коллективным договором. Новые положения позволили сохранить рабочие места тысячам людей, которые могли производить продукцию или выполнять свои трудовые функции с использованием информационно-коммуникационных технологий дома.
Государственный центр занятости напоминает об основных особенностях работы вне помещения работодателя.
1. Обязательность заключения трудового договора о надомной (дистанционной) работе в письменном виде
Трудовой договор заключается, как правило, в письменном виде. Соблюдение письменной формы является обязательным при заключении трудового договора о дистанционной (надомной) работе (п. 61 ч. 1 ст. 24 КЗоТ). На время угрозы распространения эпидемии, пандемии и/или на время угрозы военного, техногенного, природного или иного характера условие о дистанционной (надомной) работе и гибком режиме рабочего времени может устанавливаться в приказе (распоряжении) собственника или уполномоченного им органа без обязательного заключения в письменном виде трудового договора о дистанционной (надомной) работе.
2. Равенство надомных (дистанционных) работников с работниками, выполняющими работу в помещении работодателя
Выполнение дистанционной (надомной) работы не влечет за собой каких-либо ограничений объема трудовых прав работников. При этом, если работник и работодатель письменно не договорились об ином, дистанционная (надомная) работа предусматривает оплату труда в полном объеме и в сроки, определенные имеющимся трудовым договором (ст. 60 КЗоТ). При этом для надомников, организационно-технические условия труда которых близки к принятым при расчете норм выработки для работников, выполняющих аналогичные работы в производственных условиях, устанавливаются те же нормы, что и для указанных работников.
3. Особенности учета рабочего времени надомных (дистанционных) работников
Во время дистанционной (надомной) работы работники распределяют рабочее время по своему усмотрению, на них не распространяются правила внутреннего трудового распорядка, если иное не предусмотрено в трудовом договоре. При этом общая продолжительность рабочего времени не может превышать норм, предусмотренных ст.ст. 50 и 51 этого Кодекса (ст. 60 КЗоТ).
В то же время работодатель обязан вести учет всех надомников, которым он предоставляет работу, и вести регистрационные листы рабочих заданий, порученных надомнику, с указанием времени, отведенного для выполнения задач, отмечают компетентные органы.
4. Компенсация некоторых расходов надомным (дистанционным) работникам
Работники могут выполнять работу на собственном оборудовании. При этом следует помнить о содержании ст. 125 КЗоТ. Работники, использующие свои инструменты для нужд предприятия, учреждения, организации, имеют право на получение компенсации за их износ (амортизацию). Размер и порядок выплаты этой компенсации, если они не установлены в централизованном порядке, определяются собственником или уполномоченным им органом по согласованию с работником.
Администрация может разрешать надомникам изготавливать изделия для предприятия из собственных материалов и с использованием личных механизмов и инструментов. Перечень видов собственных материалов и количество изготовленных из них изделий, а также порядок предоставления сырья и материалов определяются в отраслевой инструкции.
Организация в надомных условиях трудовых процессов допускается только для лиц, имеющих необходимые жилищно-бытовые условия, а также практические навыки или которые могут быть обучены этим навыкам для выполнения определенных работ.
По согласованию сторон надомнику могут возмещаться расходы, связанные с выполнением для предприятия работы на дому (электроэнергия, вода и т.д.). Этот вопрос должен быть решен при заключении трудового договора, отмечает Минсоцполитики.
5. Преимущественное право отдельных категорий граждан выполнять работу дома
Преимущественное право на заключение трудового договора о работе на дому предоставляется:
- женщинам, имеющим детей в возрасте до 15 лет;
- инвалидам и пенсионерам (независимо от вида назначенной пенсии);
- лицам, которые достигли пенсионного возраста, но не получают пенсию;
- лицам с пониженной трудоспособностью, которым в установленном порядке рекомендована работа в надомных условиях;
- лицам, осуществляющим уход за инвалидами или членами семьи, которые болеют длительное время и по состоянию здоровья нуждаются в уходе;
- лицам, занятым на работах с сезонным характером производства (в межсезонный период), а также учащимся в очных учебных заведениях;
- лицам, которые по объективным причинам не могут быть заняты непосредственно на производстве в данной местности (например, в районах и местностях, имеющих свободные трудовые ресурсы).
По желанию женщины или лица, которое фактически ухаживает за ребенком до трех лет, в период их нахождения в отпуске по уходу за ребенком, они могут работать дома (ч. 8 ст. 179 КЗоТ). Лицам с инвалидностью, которые не имеют возможности работать на предприятиях, в учреждениях, организациях, государственная служба занятости оказывает содействие в трудоустройстве с условием возможности выполнения работы дома (ч. 4 ст. 18 Закона Украины «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине»).
Прочее
Кабинет Министров Украины напомнил, что 16 января 2021 года вступила в силу ст. 30 Закона Украины «Об обеспечении функционирования украинского языка как государственного». С этого дня начнется окончательный переход сферы обслуживания на государственный язык. Согласно закону, все поставщики услуг независимо от формы собственности обязаны обслуживать потребителей и предоставлять информацию о товарах и услугах на украинском языке.
«На практике это означает, что украинский потребитель наконец получит право на обслуживание государственным языком по умолчанию – в супермаркете или в интернет-магазине, в кафе или ресторане, в банке или в аптеке, на АЗС или вокзале, в спортзале или библиотеке и т. д. Исключений немного: только по просьбе клиента его персональное обслуживание может осуществляться на другом языке, приемлемом для обеих сторон», – сказал Уполномоченный по защите государственного языка Тарас Кремень.
«Стоит помнить, что требование по обслуживанию государственным языком касается не только сферы торговли. Речь идет также об образовательных услугах (в т. ч. кружки и секции), медицинском обслуживании, предоставлении социальных услуг и т. п.», – подчеркнул он.
Тарас Кремень также отметил, что на украинском языке должна подаваться информация в ценниках, инструкциях, технических характеристиках, маркировке, билетах, меню и т. п. При этом он отметил, что информация на государственном языке о товарах и услугах может дублироваться и на других языках.
«В случае нарушения права на получение информации и услуг на украинском языке потребителю целесообразно, прежде всего, обратиться к работнику соответствующего учреждения с просьбой обслуживать его на украинском языке, к менеджеру или высшему руководящему должностному лицу с просьбой исправить ситуацию, зафиксировать нарушение в книге жалоб. Каждый гражданин также может составить жалобу на имя Уполномоченного по защите государственного языка, направить ее в письменном виде или по электронной почте в адрес Уполномоченного. При этом важно предоставить максимально полную информацию о субъекте хозяйствования, обстоятельства и доказательства, подтверждающие нарушение», – рассказал Тарас Кремень.
