Налоги
НДС
Государственная налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно возможности применения ставки НДС в размере 7 процентов к операциям по предоставлению услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемой санаторием-профилакторием» от 24.03.2021 г. № 1172/ІПК/99-00-21-03-02-06 напомнила, что ставка налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 7% применяется только в ситуации, когда юридическое лицо является поставщиком непосредственно услуг временного размещения (проживания) и имеет статус отеля или подобного средства временного размещения (класс 55.10 группы 55 КВЕД ГК 009:2010) и именно относительно операции поставки клиенту таких услуг.
Поэтому операции санатория по предоставлению именно таких услуг (в том числе с учетом питания (завтраков), при условии, что такое питание является частью услуг временного размещения (проживания) и его стоимость входит в состав стоимости этих услуг) подлежат обложению НДС по ставке 7%.
Если питание (завтраки) не является частью услуг временного размещения (проживания), то предоставление этих услуг следует рассматривать как отдельную операцию, которая подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
Операции санатория по предоставлению дополнительных услуг (в том числе) подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
НДФЛ и военный сбор
Министерство финансов Украины утвердило Обобщающую налоговую консультацию (далее – ОНК) относительно налогообложения доходов физических лиц, полученных от ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица.
Консультация предоставляет ответ на ряд вопросов, в частности относительно обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и военным сбором доходов от ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, полученных физическим лицом за отчетные периоды до 31 декабря 2020 года (включительно), до 31 декабря 2021 года (включительно) и начиная с 01 января 2022 года.
Документ разъясняет, что доходы в денежном и/или ином имущественном виде, полученные в результате ликвидации (прекращения) таких компаний в период с 01 января по 31 декабря 2020 года (включительно) налогоплательщиком – физическим лицом, который относится к категориям лиц, определенных п.п. 1 и 2 п. 14 подразд. 1 разд. XX НКУ, не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода такого плательщика НДФЛ за 2020 отчетный (налоговый) год.
Указанные доходы должны быть отражены в Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2020 год физического лица – получателя дохода, однако не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
В то же время такие доходы являются объектом обложения военным сбором, а физическое лицо – получатель таких доходов не освобождается на основании указанной налоговой декларации от начисления, удержания и уплаты (перечисления) сбора в бюджет.
Разъяснение этих вопросов устранит неоднозначную трактовку отдельных норм налогового законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
ЕСВ
Министерство финансов Украины обнародовало доработанный проект приказа «Об утверждении Порядка зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата излишне и/или ошибочно уплаченных средств».
Он разработан с целью создания действенного механизма возврата плательщикам или перечисления на соответствующие счета ошибочно уплаченных средств единого взноса, в частности четкое разграничение обязанностей, возложенных на структурные подразделения налогового органа и фонды общеобязательного государственного социального страхования, и определение сроков выполнения этих обязанностей.
Проект приказа разработан в соответствии с требованиями ст.ст. 9, 11 разд. III Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08 июля 2010 года № 2464-VI, п. 22 постановления Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка функционирования единого счета и выполнения норм статьи 351 Налогового кодекса Украины центральными органами исполнительной власти» от 29 апреля 2020 года № 321, а также приказа Министерства финансов Украины «Об утверждении Изменений к Положению о движении средств единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 25 сентября 2020 года № 587, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 15 октября 2020 года под № 1015/35298.
К проекту предоставлены замечания некоторыми органами исполнительной власти, в связи с чем он доработан. Также доработан анализ регуляторного влияния.
Прочие налоги и сборы
Государственная налоговая служба Украины рассказала, нужно ли платить транспортный налог в случае угона автомобиля.
Согласно пп. 267.1.1 НКУ, плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, которые в соответствии с пп. 267.2.1 НКУ являются объектами налогообложения.
Объектом налогообложения являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года (пп. 267.2.1 НКУ).
Согласно пп. 267.3.1 НКУ, базой налогообложения является легковой автомобиль, который является объектом налогообложения в соответствии с пп. 267.2.1 НКУ.
Подпунктом 267.6.8 НКУ определено, что в случае незаконного завладения третьим лицом легковым автомобилем, который в соответствии с пп. 267.2.1 НКУ является объектом налогообложения, транспортный налог за такой легковой автомобиль не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором произошел факт незаконного завладения легковым автомобилем, если этот факт подтверждается соответствующим документом о внесении сведений о совершении уголовного преступления в Единый реестр досудебных расследований, выданным уполномоченным государственным органом.
В случае возврата легкового автомобиля его владельцу (законному владельцу) налог за такой легковой автомобиль уплачивается с месяца, в котором легковой автомобиль был возвращен в соответствии с постановлением следователя, прокурора или решением суда.
Налогоплательщик обязан предоставить контролирующему органу копию такого постановления (решения) в течение 10 дней с момента получения.
Учет и отчетность
Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков рассказала об особенностях предоставления декларации по налогу на недвижимое имущество. При заполнении декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, юридических лиц налогоплательщики иногда допускают ошибки, в частности в разделах приложения 1 и 2 декларации, что приводит к некорректным расчетам налоговых обязательств и может стать поводом для проведения контролирующими органами документальной внеплановой проверки.
Налоговики обратили внимание на наиболее распространенные ошибки по результатам проведенного анализа налоговой отчетности по данному налогу.
Так, при заполнении форм приложений 1 и 2 к декларации плательщиками некорректно указываются либо вообще не указываются следующие обязательные данные.
Площадь объекта налогообложения
Задекларировано общую площадь объекта (объектов) жилой недвижимости, которая превышает 300 кв. м (для квартиры) и/или 500 кв. м. (для дома), при этом сумма, подлежащая уплате в бюджет, в колонке 15 Приложения 1 к Декларации равна «0».
При наличии в собственности налогоплательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, находящейся в собственности физического или юридического лица – плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 кв. м (для квартиры) и/или 500 кв. м (для дома), сумма налога, рассчитанная в соответствии с пп.пп. «а»–«г» пп. 266.7.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), увеличивается на 25 000 грн в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его долю) (266.7.11 НКУ).
Размер минимальной заработной платы
Размер минимальной заработной платы указывается в соответствии с установленной на 01 января отчетного года (по состоянию на 01.01.2021 г. – 6 000 грн).
Ставка налога
Ставка налога в процентах определяется решением органа местного самоуправления, перечень которых можно найти на официальном сайте соответствующего органа.
Информация о льготах
Код льготы, ее размер и сумму следует указать в соответствии со Справочником льгот.
Некорректное заполнение информации о льготах делает невозможным осуществление анализа и обобщение информации об имеющихся льготах по регионам и в целом по Украине.
Следует заметить, что приложения 1 и 2 к Декларации заполняются с учетом примечаний, которые содержатся в утвержденной форме налоговой отчетности.
Действующую электронную форму налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, можно найти по ссылке на официальном веб-портале Государственной налоговой службы Украины (далее – ГНСУ).
Кроме того, на официальном веб-портале ГНСУ размещены электронные формы документов для предоставления отчетности по всем налогам и сборам.
Контроль и ответственность
Кабинет Министров Украины создал Бюро экономической безопасности (далее – БЭБ). Новый орган получит полномочия Службы безопасности Украины и налоговой милиции в сфере борьбы с экономическими преступлениями.
Как отметил во время заседания правительства Премьер-министр Денис Шмыгаль, Бюро экономической безопасности «будет заниматься всеми преступлениями в сфере экономики».
Задача БЭБ
Закон «О Бюро экономической безопасности Украины» был принят Верховной Радой Украины в январе и вступил в силу 25 марта 2021 года.
Служба безопасности Украины потеряет несвойственные спецслужбам функции по расследованию преступлений о коррупции и организованной преступной деятельности в сфере управления и экономики. Это позволит ведомству сфокусироваться на выполнении задач, которые действительно напрямую связаны с безопасностью государства, с контрразведывательной деятельностью в сфере экономики.
Как будет функционировать БЭБ
Законом определено, что директора БЭБ назначает Кабмин по представлению Премьер-министра по результатам открытого конкурса. Срок пребывания в должности – пять лет. При этом руководитель не сможет работать более двух сроков подряд.
Кандидатуру директора отбирает конкурсная комиссия. В нее входят три человека от Совета национальной безопасности и обороны, три – от Верховной Рады Украины и столько же – от Кабмина.
В государственном бюджете на этот год на нужды новосозданного ведомства предусмотрели 587 млн грн.
При ведомстве создадут Совет общественного контроля. Он будет следить за деятельностью бюро, рассматривать отчет директора БЭБ и предоставлять свое заключение.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины планирует перевод платежной инфраструктуры Украины на международный стандарт ISO20022. На основании этого стандарта НБУ уже начал разработку нового поколения системы межбанковских платежей – СЭП. Об этом сообщил председатель Национального банка Украины Кирилл Шевченко.
«К концу 2022 года мы должны не только модернизировать СЭП в соответствии с этим международным стандартом, но и перевести ее работу в режим 24/7», – пишет он.
Кроме того, Национальный банк развивает государственную систему удаленной идентификации – систему BankID НБУ, которая стремительно наращивает количество участников. Сейчас к ней подключены уже 34 банка-идентификатора. Онлайн-услуги с использованием Системы BankID НБУ доступны 99% пользователей платежных карточек на рынке. Задача НБУ на 2021 год сделать Систему BankID НБУ доступной для каждого украинца. Ведь она упрощает доступ к государственным, коммерческим и финансовым услугам.
Кроме того, вместе с Минцифры Нацбанк урегулировал возможность использования мобильного приложения «Дія» для дистанционной идентификации клиентов и получения ими финансовых услуг. Это уже работает на банковском и небанковском рынках.
Труд и заработная плата
Государственная служба Украины по вопросам труда рассказала, что делать работодателю, если работник отказывается уходить в отпуск.
Основными законодательными актами, регулирующими порядок предоставления отпусков, является Кодекс законов о труде Украины (далее – КЗоТ) и Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР (далее – Закон № 504).
Согласно ст. 74 КЗоТ и ст. 2 Закона № 504, каждый гражданин Украины, который работает на предприятии, в учреждении, организации любой формы собственности, вида деятельности и отраслевой принадлежности или у физического лица, имеет право на ежегодный отпуск. Иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в Украине, также имеют такое право наравне с гражданами Украины.
Это право обеспечивается:
- гарантированным предоставлением отпуска определенной продолжительности, установленной Законом № 504;
- сохранением на период отпуска рабочего места (должности) и заработной платы (помощи);
- запретом замены отпуска денежной компенсацией, кроме случаев, предусмотренных ст. 24 Закона № 504.
Нежелание работника использовать ежегодный отпуск полной продолжительности и его требование предоставить денежную компенсацию учтены в ст. 24 Закона об отпусках.
В части 4 данной статьи указано, что по желанию работника часть ежегодного отпуска можно заменить денежной компенсацией. Однако продолжительность фактически использованной работником части ежегодного отпуска не может быть менее 24 календарных дней.
Если же у работника есть неиспользованные ежегодные основные отпуска продолжительностью 24 календарных дня каждый, то компенсации он сможет получить только в случае увольнения. Данное требование связано с тем, что отпуск предоставляется работнику в первую очередь для отдыха и укрепления здоровья, поэтому закон и запрещает работодателю компенсировать деньгами непредоставленный отдых.
Отдельно следует обратить внимание: лицам до 18 лет замена всех видов отпусков денежной компенсацией не допускается.
Получить компенсацию работник может только за ежегодные отпуска, предусмотренные п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона Украины «Об отпусках», и дополнительный социальный отпуск на детей в соответствии со ст. 19 указанного закона.
К таким отпускам относятся:
- ежегодный основной отпуск;
- ежегодный дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда;
- ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда;
- другие ежегодные дополнительные отпуска, предусмотренные законодательством;
- дополнительный социальный отпуск работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка-инвалида с детства подгруппы А группы І.
Законодательство не предусматривает выплату компенсации за неиспользованные дни:
- дополнительных отпусков в связи с обучением;
- творческих отпусков;
- отпусков для подготовки и участия в соревнованиях;
- дополнительных отпусков, которые принадлежат работникам со статусом лиц, отнесенных к 1 или 2 категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы;
- дополнительных отпусков участникам боевых действий.
Что касается ответственности для работодателя и его должностных лиц, то важное значение имеют положения ч. 5 ст. 80 КЗоТ и ч. 5 ст. 11 Закона № 504. В частности, следующие нормы:
- запрещается непредоставление ежегодных отпусков полной продолжительности в течение двух лет подряд;
- запрещено не предоставлять ежегодные отпуска в течение рабочего года лицам, не достигшим 18 лет, и работникам, имеющим право на ежегодные дополнительные отпуска за работу во вредных и тяжелых условиях или с особым характером труда.
Что делать, если работник, например, отказывается использовать второй год подряд предоставленное ему Конституцией (ст. 45) и Законом № 504 право на отдых (ежегодный отпуск)? Работодатель, с учетом того, что обязанность предоставить отпуск полагается именно на него, должен принять меры согласно требованиям законодательства:
- выдать распорядительный документ о предоставлении отпуска. О дате начала отпуска согласно графику письменно уведомить работника не позднее чем за две недели до установленного графиком срока ухода в отпуск (ч. 5 ст. 79 КЗоТ, ч. 11 ст. 10 Закона Украины № 504);
- выплатить заработную плату работнику за период отпуска не позднее чем за три дня до его начала (ст. 115 КЗоТ, ч. 1 ст. 21 Закона Украины № 504).
Согласно ст. 139 КЗоТ, работники обязаны своевременно и точно выполнять распоряжения (приказы) работодателя. За их невыполнение работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности.
Прочее
Президент Украины подписал Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения равных возможностей матери и отца в уходе за ребенком» № 1401-ІХ, который Верховная Рада приняла 15 апреля 2021 года.
Документ призван обеспечить равные возможности для мужчины и женщины в вопросе совмещения работы с семейными обязанностями. В частности, устраняются законодательные пробелы, ограничивающие право отца на отпуск по уходу за ребенком.
Ранее такой отпуск предоставлялся отцу ребенка, бабушке, дедушке или другим родственникам, фактически ухаживающим за ребенком, на основании справки с места работы или учебы матери о том, что она вышла на работу до окончания срока ее декрета.
Таким образом закрепился дискриминационный подход, согласно которому право отца или других родственников на отпуск по уходу за ребенком было производным от права матери, то есть только мать могла делегировать право на декрет другим. Поэтому в случаях, когда мать ребенка, например, является самозанятым лицом или ФЛП, отец тоже не мог воспользоваться отпуском по уходу за ребенком.
Закон, который подписал глава государства, вводит новый вид отпуска – одноразовый отпуск при рождении ребенка продолжительностью до 14 календарных дней, оплачиваемый за счет работодателя.
Такой отпуск будет предоставляться кому-то одному: мужчине, жена которого родила ребенка; отцу ребенка, если он не женат на матери ребенка, но проживает совместно; бабушке, деду или другому совершеннолетнему родственнику ребенка, который фактически ухаживает за ним.
Законом также определен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста как равное право каждого из родителей.
Также установлено право работников обоих полов, имеющих детей или совершеннолетнего ребенка с инвалидностью с детства подгруппы А I группы, на дополнительный отпуск.
Этот закон позволит создать условия для усиления роли отца в воспитании детей и развития ответственного отцовства в Украине.
