Налоги
НДС
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно определения даты возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров в случае, если доставка товара поставщиком покупателю осуществляется с привлечением транспортного перевозчика» от 14.08.2019 г. № 3793/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что при поставке еще неоплаченных товаров, когда поставщик не определяет НДС-обязательства по кассовому методу, датой возникновения НДС-обязательств является дата, на которую приходится начало передачи товара от поставщика:
- или непосредственно покупателю;
- или организации, которая будет осуществлять доставку покупателю этого товара любым способом (перевозка, пересылка и пр.).
Подтверждением даты, на которую приходится начало передачи (перемещения) товара, является дата, указанная в документах на перевозку (перемещение, пересылку) товара.
Такие документы оформляются в соответствии со ст. 307 Хозяйственного кодекса Украины в установленной форме с составлением комплекта перевозочных документов с учетом вида транспорта, которым осуществляют перевозки.
Акцизный налог
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно получения индивидуальной налоговой консультации о необходимости регистрации общества плательщиком акцизного налога при осуществлении операций по реализации горючего с использованием смарт-карт (топливных карточек)» от 23.08.2019 г. № 3987/6/99-99-15-03-03-15/ІПК разъяснила, нужно ли предприятию регистрироваться плательщиком акцизного налога в случае передачи предприятием смарт-карт на получение горючего перевозчикам для предоставления услуг перевозки.
Непосредственно сама операция по реализации смарт-карт, при которой не происходит физической передачи (отпуска, отгрузки) горючего, с 01.07.2019 г. не принадлежит к операциям по реализации горючего в понимании пп. 14.1.212 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Следовательно, в случае передачи предприятием смарт-карт на получение горючего перевозчикам для предоставления услуг перевозки предприятию не нужно регистрироваться плательщиком акцизного налога с таких операций и, соответственно, подавать декларацию по акцизному налогу согласно п. 232.2 НКУ.
Также представители фискального ведомства отметили: что касается составления и регистрации в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового акцизных накладных, то плательщиком акцизного налога является автозаправочная станция (далее – АЗС), поскольку именно на АЗС на основании предъявления смарт-карт осуществляется физическая передача (отпуск, отгрузка) горючего в понимании пп. 14.1.212 НКУ.
ЕСВ
Верховная Рада Украины рассмотрела проект Закона «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно предоставления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» (№ 1057).
Представляя этот документ, председатель Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Данил Гетманцев сообщил, что законопроект разработан для обеспечения дальнейшей реализации налоговой реформы, одной из задач которой является упрощение и унификация процедур заполнения и предоставления налогоплательщиками в контролирующие органы отчетности. В частности, предполагается объединение отчетности по единому взносу и отчетности по налогу на доходы физических лиц, что позволит сократить количество отчетов для налогоплательщиков-страхователей (предприятий и самозанятых лиц).
Профильный Комитет рекомендовал принять этот законопроект за основу и в целом с предложениями членов Комитета и технико-юридическими правками.
Законопроект в первом чтении за основу поддержали 318 народных депутатов. Сроки подготовки ко второму чтению сокращены наполовину.
Кроме того, народные депутаты приняли в первом чтении за основу проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно предоставления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» (№ 1072).
Учет и отчетность
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно порядка учета разменной монеты на месте проведения расчетов и выдачи под отчет» от 23.08.2019 г. № 3978/6/99-99-14-05-01-15/ІПК объяснила порядок учета разменной монеты на месте проведения расчетов.
Разменную монету, полученную из кассы предприятия или оставленную в ящике регистратора расчетных операций (далее – РРО) с предыдущего дня, необходимо провести через РРО с помощью операции «служебное внесение». Это связано с тем, что не проводят выдачу наличных, которые не связаны с проведением расчетов, если такая выдача осуществляется после выполнения «Z-отчета» до регистрации первой расчетной операции и (или) до выполнения операции «служебное внесение».
Подтверждением того, что соответствующую сумму внесли в РРО в качестве разменной монеты, является «Z-отчет», в котором отображена информация об операции «служебное внесение».
Следовательно, в случае отображения разменной монеты в РРО с помощью операции «служебное внесение» отчет о ее использовании не составляют. Но в случае сдачи разменной монеты в кассу предприятия составляют отчет и выписывают приходный ордер на сумму, которая была выдана утром как разменная монета.
Также фискалы напомнили, что штрафные санкции, предусмотренные Указом Президента Украины от 12.06.1995 г. № 436/95, к субъектам хозяйствования не применяются в связи с утратой силы данным указом.
Контроль и ответственность
Государственная налоговая служба Украины будет соблюдать правила Этического поведения. Приказ «Об утверждении Правил этического поведения в органах ГНС» подписан председателем ГНС Сергеем Верлановым и обнародован на вебпортале ГНС.
В Правилах этического поведения сформированы четкие требования к этическому поведению должностных лиц службы, которых они будут придерживаться при выполнении своих обязанностей.
Так, налоговики должны добросовестно, компетентно, результативно и ответственно выполнять свои обязанности, быть беспристрастными, неуклонно придерживаться общепризнанных этических норм поведения, с уважением относиться к правам, свободам и законным интересам граждан.
Особое внимание уделено предупреждению проявлений коррупции в органах ГНС. Для этого будут определены уполномоченные лица по вопросам этического поведения, которые обязаны контролировать соблюдение работниками Правил этического поведения, предоставлять работникам разъяснения и консультации и т. д.
В документе также четко прописан механизм действий работников службы в случае возникновения у них сомнения относительно законности изданного руководителем приказа.
Правила разработаны с учетом и в соответствии с требованиями законов Украины «О государственной службе», «О предотвращении коррупции», постановления Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка проведения служебного расследования в отношении лиц, уполномоченных на выполнение функций государства или местного самоуправления, и лиц, которые для целей Закона Украины «О предотвращении коррупции» приравниваются к лицам, уполномоченным на выполнение функций государства или местного самоуправления» от 13.06.2000 г. № 950 и Общих правил этического поведения государственных служащих и должностных лиц местного самоуправления, утвержденных приказом Национального агентства Украины по вопросам государственной службы от 05.08.2016 г. № 158.
Контролируемые операции
Государственная налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно признания операций контролируемыми» от 06.09.2019 г. № 64/6/99-00-05-05-01-15 сообщила, что представительству, которое не соответствует признакам постоянного, подавать Отчет о контролируемых операциях не нужно.
Если документальная налоговая проверка установит, что в течение отчетного (налогового) периода представительство соответствовало признакам постоянного, хозяйственные операции представительства с нерезидентом признают контролируемыми операциями. Также операции признают контролируемыми в случае выполнения условий, определенных пп. 39.2.1.7 НКУ.
Данное представительство будет нести ответственность на уровне плательщика налога на прибыль, осуществлявшего контролируемые операции в течение отчетного (налогового) периода, но который не подавал по им Отчет о контролируемых операциях.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины на своем официальном сайте сообщил, что с 25 сентября 2019 года банки имеют право округлять суммы кассовых операций. Это решение принято с учетом предложения банковского сообщества в связи с изъятием из наличного обращения монет мелких номиналов.
В частности, банки Украины смогут округлять суммы кассовых операций по каждому кассовому документу в соответствии с основаниями, определенными законодательством Украины, и по правилам, установленным п. 4 постановления Правления Национального банка Украины «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов» от 15 марта 2018 года № 25.
Результаты округления являются прочими операционными доходами/расходами банка.
Соответствующие нормы содержит постановление Правления Национального банка Украины «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 20 июня 2019 года № 82» от 24 сентября 2019 года № 117, вступившее в силу 25 сентября 2019 года.
Напомним, что с 01 октября 2019 года разменные монеты номиналами одна, две и пять копеек больше не будут средством платежа. Поэтому все наличные расчеты должны осуществляться банками в суммах, кратных наименьшему номиналу денежных знаков национальной валюты, находящейся в обращении, – 10 копейкам.
Округление общих в чеке сумм наличных расчетов за товары (работы, услуги) осуществляется по следующим правилам:
- сумма, которая заканчивается от одной до четырех копеек, округляется в сторону уменьшения до ближайшей суммы, которая заканчивается на ноль копеек;
- сумма, которая заканчивается от пяти до девяти копеек, округляется в сторону увеличения до ближайшей суммы, которая заканчивается на ноль копеек.
При безналичных расчетах округление не будут проводить.
Труд и заработная плата
Государственная служба Украины по вопросам труда ответила на вопрос «Может ли работодатель настаивать на выплате заработной платы работникам через конкретно указанное банковское учреждение?».
Согласно требованиям ч. 4 ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда», выплата заработной платы работникам осуществляется по месту работы. По личному письменному согласию сотрудника выплата зарплаты может осуществляться через учреждения банков, почтовыми переводами на указанный ими счет (адрес) с обязательной оплатой этих услуг за счет работодателя, как предусмотрено ч. 5 ст. 24 указанного Закона.
Требованиями ст. 25 Закона Украины «Об оплате труда» запрещено любым способом ограничивать работника свободно распоряжаться своей заработной платой, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Исходя из указанного, счет и банковское учреждение указывает работник, а не работодатель, поскольку именно сотрудник является владельцем счета в банковском учреждении.
К тому же, согласно требованиям ст. 19 Конституции Украины, правовой порядок в государстве основывается на принципах, согласно которым никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством.
Следовательно, работодатели не имеют законных оснований заставлять работников получать заработную плату в определенном банковском учреждении.
