Обзор законодательства за сентябрь 2020 года

Налоги

НДС

Государственная налоговая служба Украины разъяснила порядок действий плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при условии его отнесения к рисковым.

В случае отнесения налогоплательщика в список рисковых согласно п. 1-8 Критериев рискованности налогоплательщиков в первую очередь необходимо предоставить документы на исключение из перечня рисковых.

Документами, необходимыми для рассмотрения вопроса исключения налогоплательщика из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рискованности, могут быть:

• договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
• договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления операции;
• первичные документы по поставке/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом имеющихся типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
• расчетные документы и/или банковские выписки из лицевых счетов;
• документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;
• другие документы, подтверждающие несоответствие налогоплательщика критериям рискованности налогоплательщика.

Информацию и копии документов, предоставленные налогоплательщиком, комиссия регионального уровня рассматривает в течение семи рабочих дней, следующих за датой их поступления, и принимает соответствующее решение.

По результатам рассмотрения информации и копий документов комиссией регионального уровня принимается решение о соответствии/несоответствии плательщика налога критериям рискованности налогоплательщика, которое налогоплательщик получает в электронном кабинете в день его принятия.

НДФЛ

Государственная налоговая служба Украины в категории 103.02 «ЗІР» ответила на вопрос: «Облагается ли НДФЛ стоимость бесплатно полученных услуг плательщиком НДФЛ в виде уплаченных работодателем средств учреждению здравоохранения за тестирование работников на коронавирусную болезнь (COVID-19)?».

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV НКУ, ст. 165 которого определен перечень доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Так, пп. 165.1.19 НКУ предусмотрено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются, в частности, средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи.

В случае если работодатель не соблюдает требования пп. 165.1.19 НКУ, то стоимость услуг, бесплатно предоставленных физическим лицам – работникам в виде тестирования на коронавирусную болезнь (COVID-19), включается в их общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как дополнительное благо и облагается налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). При этом работодатель должен выполнить все функции налогового агента, определенные НКУ.

ЕСВ

Министерство финансов Украины внесло изменения в Инструкцию о порядке начисления и уплаты ЕСВ (далее – Инструкция).

Теперь Инструкцией предусмотрено:

• право быть плательщиками единого социального взноса (далее – ЕСВ) предприятиям, учреждениям, организациям, физическим лицам, использующим наемный труд, военным частям и органам, которые выплачивают денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, помощь, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством для лиц, которые ухаживают за детьми с тяжелыми перинатальными поражениями нервной системы, тяжелыми врожденными пороками развития, редкими орфанными заболеваниями, онкологическими, онкогематологическими заболеваниями, детским церебральным параличем, тяжелыми психическими расстройствами, сахарным диабетом I типа (инсулинозависимые), острыми или хроническими заболеваниями почек IV степени или если ребенок получил тяжелую травму, требует трансплантации органа, требует паллиативной помощи на надлежащее пенсионное обеспечение, государственную помощь в случае, если такие дети не признаны в установленном порядке детьми с инвалидностью;
• применение физическими лицами – предпринимателями, в том числе теми, которые избрали упрощенную систему налогообложения, в которых работают лица с инвалидностью, ставки 8,41% для работающих лиц с инвалидностью;
• уплату ЕСВ за мужа(жену), который(ая) не работал(а) во время пребывания за рубежом по месту долгосрочной командировки работника дипломатической службы, с целью зачисления указанного периода в страховой стаж мужа(жены);
• для плательщиков, указанных в пп. 7 п. 1 раздела II данной Инструкции, единый взнос для неработающего супруга работника дипломатической службы, который находится за границей по месту долгосрочной командировки такого работника, устанавливается в размере 22% суммы минимальной заработной платы. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса. В случае если период, за который начисляется единый взнос, составляет менее одного календарного месяца, единый взнос рассчитывается в размере, пропорциональном количеству календарных дней месяца, за который уплачивается такой вклад;
• установлено льготный порядок уплаты единого взноса для членов фермерских хозяйств. В Инструкции прописано, что для плательщиков, указанных в пп. 6 пункта 1 раздела II Инструкции, последним периодом, за который необходимо вычислить и уплатить единый взнос, будет период со дня, следующего за днем окончания предыдущего отчетного периода по месяц, в котором плательщик потерял статус члена фермерского хозяйства, получил статус лица, подлежащего страхованию по иным основаниям, освобожденного от уплаты единого взноса;
• ЕСВ уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления отчета с указанием типа формы «ликвидационная»;
• уточнен порядок взыскания задолженности с плательщиков. Так, в случае, предусмотренном абзацем вторым п. 3 раздела VI (данные документальных проверок свидетельствуют о доначислении единого взноса органами доходов и сборов), требование об уплате долга (недоимки) принимается соответствующим органом доходов и сборов в течение 15 (ранее 10-ти) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику акта проверки, а при наличии возражений плательщика единого взноса к акту проверки принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки. А в случаях, предусмотренных абзацами третьим и/или четвертым п. 3, требование об уплате долга (недоимки) направляется (вручается) плательщикам, указанным в пп.пп. 1-7 пункта 1 раздела II Инструкции, в течение 20 (ранее 10) рабочих дней, следующих за календарным месяцем, в котором возникла, возросла или частично уменьшилась сумма недоимки по уплате единого взноса (задолженность по уплате финансовых санкций);
• в новой редакции изложено приложение 2 к Инструкции «Сообщение-расчет», а также подкорректировано еще несколько приложений, а именно:
  • в приложениях 4–7 слово «МФО» исключено;
  • в приложениях 6 и 7 слова «соответствующем органе Казначейства» заменено словом «Казначействе»;
  • в приложениях 11–18 слова «код банка» исключены.

Учет и отчетность

Государственная налоговая служба Украины разъяснила, необходимо ли применять регистраторы расчетных операций (далее – РРО) или программные РРО при реализации товаров (услуг), оплата за которые осуществлялась с помощью сервиса «интернет-банкинг».

Налоговики отмечают, что в случае осуществления расчетов за товары (услуги) субъекты хозяйствования обязаны в соответствии с законодательством применять РРО, в том числе при условии осуществления безналичных расчетов с помощью платежных и других систем с использованием интернет-банкинга и интернет-эквайринга. При этом расчетные документы при продаже товаров (услуг) через интернет выдаются в случае их непосредственного предоставления потребителю при передачи ему товара или оказания услуг.

Если место осуществления расчетов определить невозможно (например, предоставление дистанционной услуги или доступа к интернет-ресурсу (доступа к веб-порталу) по размещению и использованию информации и т. п., только в электронной форме с применением интернета), в таком случае применение РРО является необязательным. В других случаях при непосредственном получении потребителем товаров или услуг от поставщика, в том числе заказных и уплаченных через интернет-банкинг и с применением интернет-эквайринга, последний обязан применить РРО на общих основаниях.

В случае доставки товара по почте при условии предоплаты с применением банковского сервиса «интернет-банкинг» субъект хозяйствования должен вложить в почтовое отправление расчетный документ, а в случае продажи товаров, на которые установлены гарантийные сроки, – также технический паспорт или другой документ, которые его заменяет.

Если доставка товара осуществляется по почте при условии послеплаты, то в момент получения товара на почтовом отделении покупатель через сервис «интернет-банкинг» вносит средства на банковский счет продавца, а субъект хозяйствования должен вложить в почтовое отправление расчетный документ установленной законодательством формы и содержания, подтверждающий факт купли-продажи товаров, с использованием режима предварительного программирования «погашение кредита».

В случае доставки товара с помощью курьерской службы при условии предоплаты с применением сервиса «интернет-банкинг» – аналогично, как в случае доставки товара по почте: продавец при продаже товаров должен обеспечить доставку покупателю ранее распечатанного расчетного документа (чека) вместе с приобретенным товаром и соответствующим образом оформленным гарантийным талоном.

Если доставка товара осуществляется курьерской службой при условии оплаты, то расчетный документ (чек) покупателю может быть отправлен в электронном виде.

Если покупатель оплачивает товар (услугу), используя банковский сервис «интернет-банкинг», предприятие (продавец) в случае использования РРО или программного РРО обязано выдать (сформировать электронный расчетный документ) документ установленной формы и, в случае продажи товаров, на которые установлены гарантийные сроки, – соответственно оформленный гарантийный талон при непосредственном предоставлении потребителю товара (услуги).

Контроль и ответственность

Министерство юстиции Украины внесло изменения в Порядок реализации арестованного имущества. Об этом сообщила пресс-служба министерства.

Разделены функции администратора и организатора в системе реализации арестованного имущества: «ProZorro.Продажи» стало администратором, а СЭТАИ – организатором.

Целью этих изменений является повышение прозрачности процедуры реализации имущества должников, увеличение количества участников электронных торгов, заинтересованных в приобретении арестованного имущества, что должно привести к увеличению стоимости такого имущества и, как следствие, росту поступлений в государственный бюджет.

Совершенствование Порядка реализации арестованного имущества заключаются также в:

• разграничении функции администрирования системы электронных торгов и организации электронных торгов;
• улучшении порядка проведения электронных торгов и торгов по фиксированной цене;
• упрощении возвращения гарантийных взносов участников электронных торгов;
• урегулировании оснований, порядка и последствий дисквалификации участника электронных торгов (торгов по фиксированной цене).

Указанные изменения вступают в силу со дня размещения на веб-сайте Министерства юстиции объявления о начале реализации арестованного имущества в электронной торговой системе, администратором которой является государственное предприятие «ПРОЗОРРО.ПРОДАЖИ».

Финансовые рынки

Министерство юстиции Украины утвердило новый Порядок проведения анализа финансово-хозяйственного состояния субъектов хозяйствования относительно наличия признаков фиктивного банкротства, доведения до банкротства, сокрытия стойкой финансовой несостоятельности, незаконных действий в случае банкротства. Документ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Анализ финансово-хозяйственного состояния субъектов хозяйствования проводится в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными приказом Минэкономики от 19 января 2006 года № 14.

Арбитражный управляющий, назначенный судом распорядителем имущества, проводит анализ до проведения первого собрания кредиторов и подает его результаты в хозяйственный суд вместе с подтверждающими документами.

Министерство юстиции организует проведение анализа относительно государственных предприятий и предприятий, в уставном капитале которых доля государственной собственности превышает 50%, путем его осуществления структурным подразделением Минюста, который обеспечивает реализацию полномочий государственного органа по вопросам банкротства (далее – структурный подраздел), или межрегиональными управлениями по поручению Минюста.

При этом проведение анализа государственным органом по вопросам банкротства не освобождает арбитражного управляющего от обязанности проведения анализа того же предприятия.

Хозяйственный суд, в производстве которого находится дело о банкротстве, может своим постановлением обязать государственный орган по вопросам банкротства провести анализ или составить выводы.

Запрос (постановление) о проведении анализа или составлении выводов направляется в Минюст с копиями необходимых для его проведения документов согласно Методрекомендациям.

К запросу о составлении выводов прилагаются копии анализа и документов, на основании которых проведен анализ.

Субъект запроса может дополнительно предоставлять объяснения и информацию, а также копии других документов.

В случае отсутствия копий документов и поступления постановления хозяйственного суда структурное подразделение или территориальный орган обращается к арбитражному управляющему и/или должнику относительно предоставления копий документов. Запрос вручается арбитражному управляющему лично или его представителю по доверенности или направляется арбитражному управляющему на адрес электронной почты и почтовым отправлением по местонахождению офиса (конторы), представленные арбитражным управляющим в формах обязательных сведений (информации).

Арбитражный управляющий обязан предоставить копии документов в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса.

Запрос структурного подразделения или территориального органа считается полученным с момента его вручения арбитражному управляющему лично или его представителю по доверенности или через четыре рабочих дня с даты направления такого запроса на адрес электронной почты.

Структурное подразделение или территориальный орган проводит анализ или составляет выводы в течение 30 календарных дней со дня поступления запроса с копиями всех необходимых документов или со дня поступления копий таких документов от арбитражного управляющего и/или должника.

О результатах проведенного анализа или составленных выводов субъект запроса уведомляется письмом с подписью руководителя структурного подразделения или территориального органа.

Труд и заработная плата

Государственная служба Украины по вопросам труда напомнила, что с 01 сентября 2020 года запланировано проведение инспекционных мероприятий работодателей, которые имеют высокий риск применения незадекларированного труда.

Под риск попадут субъекты, у которых объем предоставленных услуг (выполненных работ) не соответствует фактической численности наемных работников, в которых произошло уменьшение количества наемных работников во время карантина и отсутствует положительная динамика трудоустройства после смягчения карантинных мероприятий, а также те, которые скрывают трудовые отношения, заменяя их другими видами гражданских или хозяйственных отношений.

Действующее законодательство предусматривает уголовную, административную и финансовую ответственность за нарушение законодательства о труде в части оформления трудовых отношений с наемными работниками:

• уголовная ответственность: штраф от 34 до 85 тыс. грн, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, исправительные работы на срок до двух лет, арест до шести месяцев;
• административная ответственность: штраф от 8,5 до 34 тыс. грн;
• финансовая ответственность: штраф от 50 до 150 тыс. грн.

Прочее

Государственная пограничная служба Украины сообщила о перечне документов, подтверждающих цель поездки в Украину отдельных категорий иностранцев или лиц без гражданства при временных ограничениях въезда в Украину.

Следует напомнить, Кабинет Министров Украины на внеочередном заседании 27 августа 2020 года уточнил категории иностранцев, которые смогут въезжать в Украину в период ограничений с 28 августа по 28 сентября 2020 года.

Иностранцы или лица без гражданства:

• которые являются одним из супругов гражданина Украины должны иметь с собой свидетельство о браке;
• которые являются родителями или детьми гражданина Украины – свидетельство о рождении;
• которые следуют по территории Украины транзитом – документы, подтверждающие выезд за границу в течение двух суток;
• которые прибывают в Украину с целью обучения – приглашение от Министерства образования и науки Украины или вид на жительство в Украине, или визу типа Д;
• которые проходят военную службу – документы, подтверждающие прохождение военной службы в Вооруженных Силах Украины;
• которые постоянно или временно проживают на территории Украины – вид на постоянное или временное проживание в Украине;
• которые признаны беженцами или лицами, нуждающимися в дополнительной защите, – проездной документ беженца или свидетельство беженца;
• которые являются работниками дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств официальных международных миссий, организаций, аккредитованных в Украине, и членов их семей – документы, подтверждающие такой статус (соответствующее удостоверение, аккредитационная карточка);
• которые являются главами и членами официальных делегаций иностранных государств, сотрудниками международных организаций, а также лицами, которые их сопровождают, и въезжают в Украину по приглашению Президента Украины, Верховной Рады Украины, Кабинета Министров Украины, Офиса Президента Украины, Министерства иностранных дел Украины – документы, подтверждающие такой статус/соответствующее приглашение;
• которые являются водителями и/или членами экипажа грузовых транспортных средств, автобусов, осуществляющих регулярные перевозки, членами экипажей воздушных, морских и речных судов, членами поездных и локомотивных бригад – документы, подтверждающие такой статус;
• которые являются инструкторами вооруженных сил государств – членов НАТО и стран – участниц программы НАТО «Партнерство ради мира», участвующих в мероприятиях по подготовке подразделений Вооруженных Сил или прибывают по приглашению Министерства обороны – документы, подтверждающие такой статус/приглашение;
• которые являются деятелями культуры, прибывающими по приглашению учреждения культуры вместе с одним лицом, которое сопровождает каждого из них, – приглашение учреждения культуры, документы, подтверждающие статус сопровождающего лица;
• которые прибывают для участия в официальных спортивных соревнованиях, проходящих на территории Украины, и сопровождающие их лица – документы, подтверждающие участие лица в официальных спортивных соревнованиях, и приглашение от Министерства молодежи и спорта Украины, документы, подтверждающие статус сопровождающего лица;
• которые являются техническими специалистами, прибывающими в Украину по приглашению представителей украинских предприятий, – приглашение от представителей украинских предприятий;
• которые являются лицами, осуществляющими перевозки гемопоэтических стволовых клеток для трансплантации, – подтверждающие документы Министерства здравоохранения Украины или от учреждения здравоохранения Украины;
• которые прибывают на лечение в учреждения здравоохранения Украины – подтверждающие документы от учреждения здравоохранения Украины.

В отдельных случаях решение о пропуске иностранцев и лиц без гражданства при наличии оснований гуманитарного характера может принимать Председатель Государственной пограничной службы Украины.