Налоги
Упрощенная система налогообложения
Государственная налоговая служба Украины в письме от 01.09.2021 г. № 3215/ІПК/99-00-04-03-03-06 выразила свою позицию относительно того, имеет ли право физическое лицо – предприниматель (далее – ФЛП) – плательщик единого налога заключать с другим ФЛП – плательщиком единого налога договор о совместной деятельности без создания юридического лица. ГНСУ не выступает против возможности такого действия.
Налоговики пришли к выводу, что ФЛП – плательщики единого налога имеют право заключать с другими субъектами хозяйствования договоры о совместной деятельности без создания юридического лица.
Но такие ФЛП должны учитывать, что виды деятельности в рамках договора о совместной деятельности должны соответствовать тем видам деятельности, осуществление которых дает право применять упрощенную систему налогообложения.
Если договор о совместной деятельности не учитывается в контролирующих органах и каждый участник такого договора состоит на учете в контролирующих органах, то такие участники договора выполняют обязанности налогоплательщиков самостоятельно.
В этом случае участник совместного договора физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога должен учитывать доход от осуществления деятельности по договору о совместной деятельности в общем порядке вместе с результатами деятельности от производства собственной хозяйственной деятельности.
Прочие налоги и сборы
Кабинет Министров Украины согласовал проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно предоставления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налога на доходы физических лиц».
Проект разработан Пенсионным фондом Украины по собственной инициативе.
Как отмечается в объяснительной записке к законопроекту, объединение отчетности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), военному сбору (далее – ВС) и единому социальному взносу (далее – ЕСВ) с установлением квартального периода отчетности содержит ряд рисков, а именно:
- отсрочка поступления в реестр застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования сведений о заработной плате работников, уплату единого взноса, страховой стаж застрахованных лиц и своевременное включение этих периодов для расчета выплат по социальному страхованию в случае временной нетрудоспособности, безработицы, несчастного случая на производстве, а также пенсии (что влияет, в частности, на определение права на пенсию);
- потеря сведений о застрахованных лицах, учитывая способы их подачи и механизм влияния на корректировку недостоверных (неполных, ошибочных, некорректных) данных, в частности предоставление отчета типа «Уточняющий» (такой отчет подается по истечении предельного срока предоставления для соответствующего отчетного (налогового) периода с данными об уточнении, то есть показатели могут меняться за любой период, множество раз);
- ослабление платежной дисциплины уплаты сумм ЕСВ в результате отсрочки предельных сроков уплаты, что будет влиять на обеспеченность финансовыми ресурсами текущих пенсионных выплат;
- отсрочка реализации мер воздействия для взыскания просроченной задолженности, поскольку возникновение такой задолженности будет отображаться по обязательствам, которые содержатся в квартальном отчете;
- определение показателей средней заработной платы (дохода) в Украине, с которой уплачены страховые взносы и которая учитывается для исчисления пенсии (будет осуществляться за месяц на основании поданной плательщиками квартальной отчетности, то есть со смещением сроков их расчетов от одного до трех месяцев);
- невозможность осуществления своевременного ежемесячного анализа основных показателей, влияющих на наполнение бюджета Пенсионного фонда и осуществление мониторинга сведений Реестра по выявлению признаков использования труда неоформленных работников и нарушений законодательства о труде с соответствующим предоставлением информации Гоструда и потери ее актуальности.
Поэтому Пенсионный фонд предлагает внести изменения в НКУ в части изменения для объединенного отчета налогового периода с квартального на месячный.
Правительство прогнозирует, что на субъектов хозяйствования это будет влиять как положительно, так и негативно. С одной стороны, отменяется необходимость предоставления промежуточных справочных отчетов, с другой – увеличиваются затраты времени на предоставление ежемесячной отчетности.
Если Верховная Рада поддержит этот законопроект, то он вступит в силу 1 января 2022 года.
Учет и отчетность
Государственная налоговая служба Украины в письме от 27.09.2021 г. № 21953/7/99-00-21-02-01-07 предоставила официальное разъяснение относительно обновленной формы декларации по налогу на прибыль и когда надо впервые ее подавать.
ГНСУ напоминает, что 17 августа 2021 года вступил в силу приказ Минфина «Об утверждении Изменений к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 04.06.2021 г. № 317, (далее – приказ № 317), которым утверждены изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – декларация), утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.
Учитывая положения п. 46.6 НКУ, налоговики отметили, что плательщикам налога на прибыль предприятий необходимо подавать декларацию по обновленной форме, начиная с 01.01.2022 г. за отчетный (налоговый) период 2021 года.
Контроль и ответственность
Верховная рада Украины приняла законопроект «О виртуальных активах». Он позволит запустить легальный рынок виртуальных активов в Украине.
Минцифры будет формировать и обеспечивать реализацию государственной политики по развитию нового рынка, а также будет способствовать адаптации законодательства Украины об обращении виртуальных активов согласно международным стандартам, будет защищать права участников рынка.
Принятие базового закона в данной сфере является важной частью легализации рынка виртуальных активов в Украине, ведь определенный правовой статус виртуальных активов оказывает юридическую защиту пользователям и участникам рынка. Бизнес сможет работать официально и защитить собственные виртуальные активы от возможных злоупотреблений. Страна получит дополнительные налоговые поступления в бюджет, которые будут платить криптокомпании.
Закон базируется на актуальных стандартах регулирования операций с виртуальными активами международной группы по противодействию отмыванию денег (ФАТФ). Принятые нормы устанавливают правила для поставщиков услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, и будут способствовать детенизации этого рынка.
Чтобы осуществлять деятельность, связанную с оборотом виртуальных активов, поставщики услуг должны будут раскрыть структуру собственности для возможности установки конечных бенефициарных владельцев. Такие владельцы должны иметь безупречную деловую репутацию, а также ввести внутренние процедуры финансового мониторинга для предотвращения отмывания доходов, полученных преступным путем.
Закон вступает в силу со дня вступления в силу Закона Украины о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогообложения операций с виртуальными активами, но не ранее дня опубликования данного Закона.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины постановлением Правления от 16 сентября 2021 года № 93 «О введении международного стандарта с ISO 20022 в платежной инфраструктуре Украины» определил сроки перехода на новое поколение СЭП.
Так, новое поколение системы электронных платежей Национального банка Украины (далее – СЭП) на базе международного стандарта ISO 20022 и в круглосуточном режиме (24/7) заработает 20 августа 2022 года. Это даст банкам и бизнесу новые возможности, повысит безопасность платежей. Кроме того, благодаря внедрению международного стандарта ISO 20022 платеж обогатится дополнительной информацией, а значительное количество процессов при обработке платежей можно будет автоматизировать.
Постановление № 93 распространяется на участников СЭП – банки Украины, Государственную казначейскую службу Украины, Национальный депозитарий Украины и др. В частности, для слаженного перехода на модернизированный режим работы участники СЭП обязаны:
- до 31 октября 2021 года подключиться к тестовому стенду (работает с 01 апреля этого года) для комплексного тестирования взаимодействия с осовремененным поколением СЭП;
- до 20 августа 2022 года внести изменения в регламенты работы своих систем автоматизации, формирование балансов за день и в прочую отчетность.
Соответственно, с 20 августа следующего года все межбанковские платежные операции будут проходить через СЭП нового поколения.
Труд и заработная плата
Верховная Рада Украины приняла за основу проект закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно урегулирования некоторых нестандартных форм занятости».
Целью законопроекта является урегулирование вопроса нестандартных форм занятости для лиц, выполняющих работу на непостоянной основе, обеспечение гибкости в выборе организации трудовых отношений, усиление мобильности работника при реализации права на труд.
Законопроектом предлагается закрепить в Кодексе законов о труде Украины новую форму трудового договора – «Трудовой договор с нефиксированным рабочим временем» как особый вид трудового договора, условиями которого заранее не установлено конкретное время выполнения работы, а обязанность работника выполнять такую работу, которая возникает исключительно в случае предоставления собственником или уполномоченным им органом предусмотренной данным трудовым договором работы без обеспечения того, что такая работа будет предоставляться постоянно.
Проектом предусмотрено, что работодатель самостоятельно определяет необходимость и время привлечения работника к работе, объем работы и в предусмотренный трудовым договором срок согласовывает с работником режим работы и продолжительность рабочего времени, необходимого для выполнения соответствующей работы.
Количество заключенных трудовых договоров с нефиксированным рабочим временем не может превышать 10% общего количества трудовых договоров.
Юридические лица и физические лица – предприниматели, использующие наемный труд менее 10 работников, могут заключать не более одного трудового договора с нефиксированным рабочим временем.
Прочее
Кабинет Министров Украины поддержал новую редакцию закона «О защите прав потребителей».
Законопроект направлен на внедрение в Украине европейских стандартов защиты прав потребителей, создание равных условий для осуществления электронной торговли и честной конкуренции, а также уменьшение нагрузки на бизнес путем отмены устаревших норм.
Так, в частности, документом предлагается:
- гармонизировать законодательство Украины в сфере защиты прав потребителей с законодательством ЕС путем имплементации Директивы ЕС, указанных в Приложении XXXIX к главе 20 Соглашения об ассоциации;
- распространить действие Закона Украины «О защите прав потребителей» на сферу пищевой продукции в части экономических прав потребителя;
- определить перечень информации о продукции и продавце, которую он должен предоставлять при осуществлении электронной торговли, а также ответственность за отсутствие такой информации;
- освободить бизнес от обязанности создавать обменный фонд товаров и платить неустойку потребителю за каждый день задержки выполнения требования о предоставлении товара аналогичной марки;
- предоставить потребителю право на снижение цены или возврат средств, если недостаток товара появляется после ремонта;
- освободить от судебного сбора во всех судебных инстанциях потребителей по делам, связанным с нарушением их прав, Госпродпотребслужбу и общественные объединения потребителей по делам о защите прав потребителей;
- предоставить Госпродпотребслужбе право обращаться к провайдеру интернет-услуг относительно ограничения доступа к сайту (части веб-сайта, программного обеспечения) продавца, который не предоставил достоверную информацию на этом веб-сайте о своем наименовании, местонахождении, обязав при этом Госпродпотребслужбу обратиться к провайдеру относительно восстановления такого доступа, при выполнении субъектом хозяйствования требований закона.
Законопроектом создаются условия не только для эффективной защиты прав потребителей, но и для ведения бизнеса на основании честной конкуренции между продавцами оффлайн и онлайн.
