Налоги
НДС
Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков разъяснила, что будет с налоговым кредитом, если налоговая накладная содержит ошибку в коде УКТ ВЭД.
Согласно пп. «і» п. 201.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), в налоговой накладной указываются в отдельных строках такие обязательные реквизиты, как, например, код товара согласно УКТ ВЭД.
Пунктом 198.6 НКУ определено, что не относятся к налоговому кредиту суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), уплаченного (начисленного) в связи с приобретение товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными, расчетами корректировки к таким налоговым накладным или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 НКУ.
Ошибки в реквизитах, определенных п. 201.1 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, содержание (товар/услугу, который поставляется), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной неприятия налоговых накладных в электронном виде (п. 201.10 НКУ).
Если при составлении налоговых накладных допущены ошибки в коде товара УКТ ВЭД, данная ошибка может быть исправлена путем составления поставщиком расчета корректировки к такой налоговой накладной на дату обнаружения ошибки и регистрации расчета корректировки в ЕРНН.
Следовательно, налоговая накладная, содержащая ошибки в коде товара согласно УКТ ВЭД, не позволяет в полной мере идентифицировать осуществленную операцию, то есть не может быть основанием для отнесения сумм НДС, указанных в ней, в состав налогового кредита.
НДФЛ
Государственная налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации от 14.09.2020 г. № 3835/ІПК/99-00-04-05-03-06 ответила на вопрос, что делать с удержанным налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), если работодатель оплачивал медстраховку, а работник увольняется.
Страховые платежи (страховые взносы), которые платят работодатели по договорам добровольного медстрахования работников, включаются в налогооблагаемый доход таких работников и облагаются НДФЛ и военным сбором.
Как действовать, когда за медстрахование работников предприятие ежеквартально заранее платит страховой компании страховые платежи, а при увольнении работника договор его медстрахования разрывается.
Правомерно ли доплатить уволенному работнику суммы переплаты по НДФЛ, удержанного с дохода в виде дополнительного блага, за счет уменьшения обязательств предприятия как налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет в налоговом периоде окончательного расчета с уволенным работником?
В перечень доходов, включаемых в налогооблагаемый доход плательщика налога, отнесены, в частности, суммы страховых платежей (страховых взносов) по договорам добровольного медстрахования, уплаченные любым лицом – резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме случаев, определенных в п.п. «а»–«в» пп. 164.2.16 НКУ (пп. 164.2.16 НКУ).
В то же время работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на налоговую социальную льготу (пп. 169.4.3 НКУ).
Поскольку уплата страховых платежей юрлицом – это оплата медуслуг, которыми имеет право воспользоваться физлицо-работник, то есть работник фактически не получает средства, то в случае увольнения работника юрлицо осуществляет перерасчет сумм начисленного дохода и сумм НДФЛ, результат которого отражает в ф. № 1ДФ. При этом основания для возвращения НДФЛ работнику в юрлица не возникают.
Учет и отчетность
Государственная налоговая служба Украины в категории 109.03 «ЗІР» ответила на вопрос «Каким образом субъект хозяйствования – продавец должен провести расчетные операции через РРО или ПРРО, если по договоренности сторон покупатель осуществляет через интернет (с применением платежных карт Visa, MasterCard, LiqPay и других) частичную оплату за товар, а окончательный расчет осуществляет при его получении на почтовом отделении?».
Если по договоренности сторон покупатель осуществляет через сеть интернет (с применением платежных карт Visa, MasterCard, LiqPay и других) частичную оплату за товар, а окончательный расчет осуществляет при получении на почтовом отделении, то субъект хозяйствования – продавец обязан провести через РРО расчетную операцию на полную сумму покупки с использованием режима предварительного программирования наименования (для подакцизных товаров с указанием кода товарной подкатегории УКТ ВЭД), цен товаров, учета их количества, формы оплаты с указанием суммы, уплаченной авансом «предоплата товаров», и суммы, которую необходимо доплатить при получении отправления «наложенный платёж».
Распечатанный кассовый чек, подтверждающий факт купли-продажи товаров, с указанием в нем формы оплаты «предоплата» и «наложенный платёж» вкладывается в почтовое отправление.
При этом остаток неуплаченных средств, которые почта должна взыскать по поручению отправителя с адресата, в момент получения товара покупатель вносит для перечисления на банковский счет продавца. Соответствующий документ, подтверждающий факт оплаты окончательной суммы товара, в этом случае обязано выдавать почтовое отделение.
В то же время, в программных решениях «ПРРО Касса» и «пРРОсто», предоставляемых Государственной налоговой службой бесплатно, пока не реализована возможность проведения через программный РРО предварительной (авансовой) оплаты за товар (услугу), реализации товара с отсрочкой платежа.
Контроль и ответственность
Государственная налоговая служба Украины в категории 116.12 «ЗІР» ответила на вопрос «Применяются ли сроки давности, установленные НКУ для начисления налоговых обязательств, к срокам применения штрафов за нарушение сроков постановки на учет (регистрации) или внесения изменений в учетные данные в контролирующих органах, в том числе за непредоставление/несвоевременное предоставление сообщения по ф. № 20-ОПП?».
Согласно п. 117.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для постановки на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрация изменений местонахождения или внесение других изменений в свои учетные данные, непредоставление исправленных документов для постановки на учет или внесение изменений, предоставление с ошибками или в неполном объеме, непредставление сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности в соответствии с требованиями, установленными НКУ, – влекут наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 грн, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, – 1 020 грн.
В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, грозит наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 680 грн, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, – 2 040 грн.
Согласно п. 114.1 НКУ, предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенных ст. 102 НКУ.
Пунктом 102.1 НКУ установлено, что контролирующий орган, кроме случаев, определенных п. 102.2 ст. 102 НКУ, вправе провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных НКУ, не позднее окончания 1095 дня (2555 дня при проведении проверки контролируемой операции в соответствии со ст. 39 НКУ), следующего за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной п. 133.4 НКУ, и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позже – после дня ее фактического предоставления.
Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства (в том числе от начисленной пени), а спор относительно такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.
К срокам применения штрафов за нарушение сроков постановки на учет (регистрации) или внесение изменений в учетные данные в контролирующих органах, в том числе за непредоставление/несвоевременное предоставление уведомления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по ф. № 20-ОПП, применяются сроки исковой давности, установленные НКУ для начисления налоговых обязательств.
Финансовые рынки
Национальный банк Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 12 февраля 2013 года № 42» от 19.10.2020 г. № 143 разрешил небанковским финансовым учреждениям и операторам почтовой связи передавать другим таким же учреждениям или операторам свои полномочия по осуществлению операций по приему наличных для последующего их перевода, заключив между собой соответствующий договор.
Речь идет о небанковских финансовых учреждениях и операторах почтовой связи, которые имеют лицензию Национального банка на перевод средств в национальной валюте без открытия счетов и являются платежными организациями и/или участниками платежной системы.
Такое нововведение в порядок осуществления операций по приему наличных в гривнях для дальнейшего их перевода позволит компаниям расширить сферу бизнес-деятельности, а потребителям – выбирать удобные для них пункты обслуживания.
Кроме того, регулятор определил, что пункт оказания финансовых услуг – это рабочее место работника, оборудованное техническим устройством с соответствующим программным обеспечением, которое позволяет работнику сформировать электронный документ на перевод наличности и обеспечивает обработку и передачу информации в банк и/или платежной организации платежной системы в режиме реального времени.
Труд и заработная плата
Государственная служба Украины по вопросам труда подробно рассказала обо всех видах рабочего времени. Условно рабочее время по продолжительности можно разделить на следующие виды:
- нормальное. Продолжительность рабочего времени работников установлена 40 часов в неделю;
- неполное. Рабочее время составляет меньшее количество часов, чем установлено нормативно-правовыми актами;
- сокращенное. Время, в течение которого работник должен выполнять свои трудовые функции, но оплата труда такого работника осуществляется в полном размере.
Сокращенное рабочее время устанавливается:
- для работников в возрасте от 16 до 18 лет – 36 часов в неделю;
- для лиц в возрасте от 15 до 16 лет (учеников в возрасте от 14 до 15 лет, работающих в период каникул) – 24 часа в неделю;
- для работников, занятых на работах с вредными условиями труда, – не больше 36 часов в неделю;
- для отдельных категорий работников (учителей, врачей и других) – сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается законодательством.
Статьей 56 КЗоТ предусмотрено, что по соглашению между работником и собственником или уполномоченным им органом может устанавливаться как при приеме на работу, так и в дальнейшем неполный рабочий день или неполная рабочая неделя.
Неполное рабочее время может быть установлено на определенный срок и без указания срока. В обязательном порядке по просьбе работника неполное рабочее время устанавливается для беременных женщин, женщин, имеющих детей в возрасте до 14 лет, ребенка-инвалида, по уходу за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением. С согласия работодателя неполное рабочее время может вводиться для всех категорий работников.
Работодатель имеет право, но не обязан, удовлетворять просьбы других категорий работников относительно установления неполного рабочего времени, кроме случаев, непосредственно определенных КЗоТ.
Оплата труда в случаях установления неполного рабочего времени осуществляется пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой каких-либо ограничений объема трудовых прав работников.
Введение неполного рабочего времени согласно ст. 32 КЗоТ является изменением существенных условий труда, соответственно, его введение требует заблаговременного предупреждения работников не менее чем за два месяца. Если неполное рабочее время устанавливается по желанию работника, то предупреждать его за два месяца не нужно, и неполное рабочее время может быть введено с любого момента.
В случае написания работником заявления об установлении ему неполного рабочего времени следует указать:
- вид неполного рабочего времени (неполный рабочий день или неполная рабочая неделя);
- режим работы во время неполного рабочего времени (время начала и окончания работы);
- период, на который устанавливается неполное рабочее время, и т. д.
Законодательством четко не определено, допускается ли установление неполного рабочего времени путем сокращения продолжительности рабочего дня и рабочей недели одновременно.
Законодательство также не регламентирует, сколько дней или часов допускается устанавливать при неполном рабочем времени. Это может быть определенное количество часов в день или дней в неделю.
Если неполное рабочее время установлено без ограничения срока, владелец не лишается права изменить продолжительность неполного рабочего времени или заменить его на полное при условии, если на предприятии, в учреждении, организации проводятся изменения в организации производства и труда, и с соблюдением процедуры, предусмотренной ч. 3 ст. 32 КЗоТ, и установленных сроков предупреждения работника.
К работникам, работающим на условиях неполного рабочего времени, не применяется норма ст. 53 КЗоТ относительно сокращения продолжительности рабочего дня накануне праздничных и нерабочих дней на один час как при 5-дневной, так и при 6-дневной рабочей неделе. То есть продолжительность их работы накануне праздничных и нерабочих дней не сокращается на один час.
Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой ограничений объема трудовых прав работников (ст. 56 КЗоТ).
Работники, работающие на условиях неполного рабочего времени, имеют право на отпуск полной продолжительности, на социальные выплаты, в частности пособие по временной нетрудоспособности, в обычном порядке.
Запись о том, что работник работает на условиях неполного рабочего времени, в трудовую книжку не вносится.
Неполный рабочий день (и его продолжительность) устанавливается по соглашению сторон любому работнику, а сокращенный (и его продолжительность) – устанавливается законодательством только для отдельных категорий работников. При неполном рабочем дне работа оплачивается пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки, а при сокращенном рабочем дне – как за полный рабочий день.
Прочее
Кабинет Министров Украины сообщил, что в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении функционирования украинского языка как государственного» с 16 января 2021 года все поставщики услуг независимо от формы собственности должны обслуживать потребителей и предоставлять информацию о товарах и услугах на украинском языке. Об этом сообщил уполномоченный по защите государственного языка Тарас Кремень.
«С 16 января следующего года вся сфера обслуживания должна использовать государственный язык», – сказал он.
Тарас Кремень напомнил, что ряд положений языкового закона уже вступил в силу: «С 16 января 2020 года язык рекламы, в частности политической, должен быть только украинский. С 16 июля – названия аэропортов, станций, остановок, техническая и проектная документация, язык делопроизводства, документооборота, переписки и отчетности юридических лиц. С 1 сентября все школы должны перейти на украинский».
Он подчеркнул, что языковой закон – не помеха, а дополнительная возможность для бизнеса. «Как видим, ответственность бизнеса и уважение к украинскому законодательству получает огромную поддержку общества», – сказал он, отметив, что речь идет, в частности, о появлении аудиогида на украинском языке в венском Музее истории искусств, изменении транслитерации Kiev на Kyiv в англоязычной Википедии т. д.
«Такие инициативы будут иметь перспективу», – подытожил уполномоченный по защите государственного языка.
