Мы уже рассмотрели особенности ведения бухгалтерского учета получения гарантии от банка. Теперь поговорим о налоговом учете.
Налог на прибыль
В соответствии с предписаниями п. 134.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года № 2755-VІ (далее − НКУ), объектом налогообложения налогом на прибыль является, в частности, доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с Национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или Международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями этого раздела.
Если доход предприятия за отчетный период не превышает 20 млн грн, корректировку финансового результата до налогообложения, определенного согласно П(С)БУ или МСФО, можно не проводить.
На сегодня в разделе III НКУ нет никаких ограничений или уточнений относительно наличия связи расходов по расчетно-кассовому обслуживанию банка с хозяйственной деятельностью предприятия. Поэтому такую операцию отражают по правилам бухгалтерского учета.
НДС
В соответствии с пп. 196.1.5 НКУ, предоставление банковских гарантий не является объектом налогообложения НДС. Поэтому входящего НДС не будет.
