Налоговая скидка: что нужно знать

Налоговая скидка − одна из привилегий, которую, при соблюдении определенных условий, может получить любой плательщик налога на доходы физических лиц. Итак, предлагаем разобраться, что такое налоговая скидка и как ею воспользоваться.

Согласно пп. 14.1.170 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами хозяйствования, − это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога − резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов − физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных НКУ.

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, что подается по 31 декабря включительно следующего после отчетного налогового года (пп. 166.1.2 НКУ).

Таким образом, право на налоговую скидку на следующие налоговые годы после отчетного года не переносится. Итак, если физлицо до конца 2016 года не воспользовалось правом на начисление налоговой скидки по результатам 2015 года, такое право теряется.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).

В указанных документах обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания) – пп. 166.2.1 НКУ. Оригиналы подтверждающих документов присылать органу Государственной налоговой службы не нужно, но их необходимо хранить в течение срока давности (т.е. на протяжении 1095 дней).

Плательщик налога с учетом требований п.п. 164.2 и 164.6 НКУ, а также ограничений, которые касаются каждого вида указанных ниже  расходов, вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года такие фактически осуществленные им расходы (п. 166.3 НКУ):

• часть суммы процентов, уплаченных физическим лицом за пользование ипотечным жилищным кредитом;
• сумму средств (или стоимость имущества), перечисленных (переданных) в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям (в размере, не превышающем 4% от суммы общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года);
• сумму средств, уплаченных за получение среднего профессионального и высшего образования;
• сумму средств, уплаченных за лечение (к сожалению, по результатам 2015 году эта скидка до сих пор не предоставляется);
• страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения;
• сумму расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий;
• сумму расходов на оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;
• сумму средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства;
• сумму затрат на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, в т.ч. на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по ним.

Общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму его годового общего налогооблагаемого дохода, начисленного как заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законодательством, − обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законодательством уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы (при их наличии).

Напомним, в 2015 году из суммы начисленной заработной платы удерживали единый социальный взнос по ставке 3,6%.

Для возмещения денег в виде налоговой скидки нужно подготовить и предоставить в ГНИ (далее − ГНИ) следующие документы:

1. Копию паспорта (первой, второй страниц и страницы с указанием прописки).
2. Копию справки о присвоении индивидуального налогового номера (далее − ИНН).
3. Копию квитанций об уплате взносов/осуществлении платежей (оригиналы нужно обязательно иметь при себе для возможного подтверждения).
4. Оригинал справки о доходах, полученной в отчетном году, с места работы (по установленной форме).
5. Информацию об открытом текущем счете в банке (или номер платежной карточки).
6. Заявление установленного образца о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов (его можно получить в ГНИ).
7. Декларацию о доходах и приложение к ней (бланки нужно будет взятьв ГНИ).
8. Копию договора с учебным заведением/Полиса накопительного страхования жизни/Ипотечного договора и договора залога/иных договоров на услуги, которые относятся к налоговой скидке.

Дополнительно необходимо предоставить документы для получения налоговой скидки на оплату обучения:

1. Копию свидетельства о рождении ребенка или свидетельства о браке — в случае, если декларацию подают родители или один из супругов.
2. Справку из учебного заведения о периоде обучения лица в отчетном (календарном) году.