Постановлением Кабинета Министров Украины (далее −КМУ) от 30.01.2015 г. № 20 Правительство внесло изменения в Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный Постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246 (далее − Порядок № 1246). Коррективы заработали 01.02.2015 г.
В целом такие изменения продиктованы соответствующими нововведениями в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 года № 2755-VІ (далее − НКУ), которые начали действовать с 1 января 2015 года.
Согласно абз. 5 п. 11 подр. 2 р. XX НКУ, с 1 февраля 2015 регистрации в ЕРНН подлежат все налоговые накладные (далее − НН) и расчеты корректировок (далее − РК) к НН (в том числе те, которые не предоставляются покупателю, выписанные по операциям по поставке товаров / услуг, освобожденных от налогообложения) независимо от размера НДС в одной НН / РК. Такую же норму продублировали и в п. 3 Порядка № 1246.
Кроме того, в этом же пункте указали, что РК подлежит регистрации:
- поставщиком (продавцом) − если предусматривается увеличение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) в пользу такого поставщика (продавца) или корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет суммы компенсации;
- получателем (покупателем) − если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) в пользу их поставщика (продавца).
При регистрации РК получателем (покупателем) товаров (услуг) в случае, когда предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) в пользу их поставщика (продавца), поставщик (продавец) после составления РК накладывает электронную цифровую подпись и отправляет такой РК получателю (покупателю), который накладывает на него свою электронную цифровую подпись в порядке, предусмотренном для поставщика (продавца) (п. 5 Порядка № 1246).
РК, составленный плательщиком НДС к НН, которая остается у него, и к НН, выписанным по услугам от нерезидента, местом поставки которых определено таможенную территорию Украины, регистрирует лицо, которое их составило независимо от того, какие коррективы произошли.
Согласно обновленному п. 4 Порядка № 1246 РК НН, составленная до 1 февраля 2015, и которая соответственно не была зарегистрирована в ЕРНН (поскольку не подлежала обязательной регистрации), подлежит регистрации в ЕРНН только после того, как такая НН будет зарегистрирована в ЕРНН.
Регистрируют эту НН (независимо от даты ее составления с учетом сроков давности, установленных статьей 102 НКУ) в те же сутки, когда возникло обязательство выписывать РК.
При регистрации НН получателем (покупателем) услуг в случае предоставления нерезидентом услуг, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, наложение электронной цифровой подписи осуществляется в порядке, предусмотренном для поставщика (продавца) (п. 5 Порядка № 1246).
Также Кабмин откорректировал список причин для отказа в регистрации НН в ЕРНН (п. 9 Порядка № 1246). Отныне причинами отказа регистрации НН в ЕРНН, в частности, могут быть:
- наличие ошибок при заполнении НН;
- нарушение требований о наличии суммы НДС, исчисленной в соответствии с формулой п. 2001.3 НКУ (это будет касаться лишь НН или РК, которые будут регистрировать после 1 июля 2015);
- нарушение требований, установленных п. 201.1 НКУ (об обязательных реквизитах НН) и / или п. 192.1 НКУ (правила осуществления корректировки НДС).
