Любая зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговая накладная (с НДС), в т. ч. И ошибочная, участвует в расчете регистрационного лимита как поставщика, так и покупателя. Что делать, если ошибочную (лишнюю) налоговую накладную заблокировали?
Расчет корректировки можно составить лишь к зарегистрированной налоговой накладной (далее – НН). Если ошибочную (лишнюю) НН заблокировали, составить к ней расчет корректировки нельзя будет, пока ее не разблокируют и не зарегистрируют.
Обычно в случае остановки регистрации налоговой накладной или расчета корректировки в ЕРНН контролирующий орган в течение операционного дня направляет (в электронном виде в текстовом формате) в автоматическом режиме плательщику налога на добавленную стоимость (далее – НДС) соответствующую квитанцию, которая является подтверждением остановки такой регистрации. В квитанции указывается, в частности предложение о предоставлении налогоплательщиком объяснений и копий документов, необходимых для рассмотрения вопроса принятия контролирующим органом решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН или отказе в такой регистрации (п.п. 10, 11 Порядка остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабмина от 11.12.2019 г. № 1165, далее – Порядок № 1165).
Учитывая изложенное, если не предоставить контролирующему органу объяснений, вопрос о разблокировании налоговой накладной не будут рассматриваться.
Итак, в случае остановки регистрации в ЕРНН ошибочно (излишне) составленной налоговой накладной можно не подавать объяснений и копий документов. Согласны с этим и налоговики (категория 101.18 «ЗІР»). В таком случае налоговая накладная останется заблокированной, а следовательно, расчет корректировки к ней составлять не придется.
