Основной бюджет предприятия охватывает все стороны его деятельности. Знание алгоритма его составления дает возможность получить представление о структурных аспектах бюджета предприятия, а также учесть сильные и слабые стороны, которые управляют вашим бизнесом. Теперь не они, а вы будете руководить ходом событий. Итак, составляем бюджет на следующий год и распределяем роли.
Участники процесса
Бюджет — это план в количественном, обычно денежном, выражении за определенный период времени. Большинство организаций составляют бюджеты раз в год, но есть и такие, которые следуют практике составления ежеквартальных бюджетов на целый год вперед.
Управленческий контроль сосредотачивает свое внимание на центрах ответственности. Данный учет выделяет четыре типа центров ответственности (структурных подразделений): центр доходов, центр расходов, центр прибыли и центр инвестиций. Каждый из них возглавляет менеджер. Бюджеты подготавливают и разрабатывают центры ответственности.
Тщательно подготовленный бюджет — самый лучший стандарт, с которым сравнивают фактические результаты, потому что он включает оценку эффекта всех переменных, по которым составлялся прогноз на момент формирования бюджета. Бюджеты не только используются как инструменты для составления и координации планов, но и являются средством контроля текущей деятельности предприятия.
Работу по подготовке бюджета возглавляет, как правило, бюджетный комитет. Он дает рекомендации по основным направлениям деятельности предприятия. После утверждения директором бюджетный комитет направляет их различным центрам ответственности. В дальнейшем он также координирует отдельные бюджеты, подготовленные этими центрами.
Руководитель бюджетного комитета создает систему целевого управления. Данная система указывает на определенные цели, которые, как предполагается, менеджер центра ответственности должен достичь в течение бюджетного периода. Однако следует обратить внимание на то, что данная деятельность может быть успешной только в случае, если она получит активную поддержку высшего руководства и при этом будет неотъемлемой частью системы управленческого контроля. Руководитель бюджетного комитета также группирует бюджетные цифры и обеспечивает предоставление каждым менеджером центра ответственности своей части бюджета.
Бюджетный цикл
Составной частью бюджета является информация бухгалтерского учета. Однако данная информация не может адекватно отражать результаты деятельности центров ответственности. Одним из путей преодоления такого несоответствия является соединение бухгалтерской информации с результатами действий менеджеров данных центров.
Окончательный вариант бюджета утверждает генеральный директор.
Бюджетный цикл состоит из таких этапов:
- планирование деятельности предприятия;
- подготовка проектов отдельных бюджетов;
- подготовка проекта общего бюджета;
- внесение корректировок и согласование бюджетов;
- проектирование обратных связей и учет меняющихся условий;
- утверждение бюджета.
Функции бюджета
Бюджет выполняет следующие функции:
- способствует составлению и координации краткосрочных планов;
- обеспечивает связь этих планов с различными центрами ответственности;
- стимулирует руководство в достижении целей их центров ответственности;
- контролирует текущую деятельность;
- оценивает деятельность центров и их менеджеров.
Чтобы составить бюджет предприятия, необходимо:
- разработать планы продаж товаров, готовой продукции, работ и услуг;
- на их основании разработать планы закупок товара, выпуска готовой продукции, оказания услуг;
- составить план-расчет прямых производственных и переменных общепроизводственных затрат на единицу продукции, а также постоянных общепроизводственных расходов;
- рассчитать плановую производственную себестоимость готовой продукции, услуг, работ, исходя из плана выпуска продукции (работ, услуг);
- составить планы расходов на сбыт, административных расходов, прочих операционных затрат;
- рассчитать плановую себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, товаров, исходя из планов реализации и расчета усредненной себестоимости продукции;
- создать план прочих расходов, не связанных с операционной деятельностью;
- составить план расходов, подлежащих списанию за счет прибыли;
- в случае необходимости рассчитать точки безубыточности с учетом плановой прибыли, связанной с выпуском и реализацией готовой продукции (работ, услуг) в количественном и денежном выражении;
- провести подготовку к составлению бюджета движения денежных средств, в том числе разработать план поступления денежных средств от покупателей продукции, товаров, работ, услуг, а также план прочих поступлений денежных средств.
Полный бюджетный «пакет»
Полный бюджетный «пакет» состоит из оперативного и финансового бюджетов. Оперативный бюджет включает:
- бюджет продаж;
- производственный бюджет;
- бюджет производственных запасов;
- бюджет закупок (использование материалов или прямых затрат на материалы);
- бюджет общепроизводственных расходов;
- бюджет трудовых затрат;
- бюджет коммерческих расходов;
- бюджет общих и административных расходов;
- прогнозный отчет о прибылях и убытках.
Финансовый бюджет также разделяется на несколько бюджетов:
- бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет);
- бюджет движения денежных средств;
- прогнозный баланс.
