Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21.12.2016 г. № 1797-VIII (далее – Закон № 1797) и другими законодательными актами были внесены некоторые изменения, касающиеся плательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Об основных моментах, на которые представителям малого бизнеса необходимо обратить внимание, − далее.
Ставки единого налога
Размер ставок единого налога для плательщиков первой − третьей групп не изменился. Однако плательщики первой группы должны вычислять его исходя из обновленной базы. Это предусмотрено Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» от 20.12.2016 г. № 1791-VIII (далее – Закон № 1791), который немного откорректировал пункты 293.1 и 293.2 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ).
Итак, с 01.01.2017 г. применяют следующие ставки единого налога (п. 293.1 НКУ):
- для плательщиков первой группы – в процентах (фиксированные ставки) размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года. Ранее налог вычисляли исходя из размера минимальной заработной платы;
- для плательщиков второй группы – в процентах (фиксированные ставки) размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года;
- для плательщиков третьей группы – в процентах дохода (для плательщиков НДС – ставка, как и в 2016 году, составляет 3%, для неплательщиков НДС – 5% суммы налогооблагаемого дохода).
Напомним, что на 01.01.2017 г. размер минимальной заработной платы составляет 3 200 грн, тогда как прожиточный минимум равен 1 600 грн.
Поэтому максимальная ставка единого налога − 2017 составляет: для плательщиков первой группы – 160 грн, для второй – 640 грн в месяц.
Порядок уплаты единого налога остался без изменений. Однако Законом № 1791 увеличили ставки единого налога (в процентах базы налогообложения) для четвертой группы (обновленный п. 293.9 НКУ). Так, с 01.01.2017 г.:
- для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) размер ставок налога с одного гектара – 0,95 (пп. 293.9.1 НКУ);
- для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,57 (пп. 293.9.2 НКУ);
- для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) – 0,57 (пп. 293.9.3 НКУ);
- для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,19 (пп. 293.9.4 НКУ);
- для земель водного фонда ставка осталась на уровне 2016 года – 2,43 (пп. 293.9.5 НКУ);
- для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта, – 6,33 (пп. 293.9.6 НКУ).
Закон № 1791 из п. 293.9 НКУ также исключил норму о специализации при производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте.
Кроме этого, Закон № 1791 дополнил подр. 8 р. ХХ НКУ новым п. 5. Благодаря ему индекс потребительских цен 2015 года для определения величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) для целей налогообложения единым налогом четвертой группы применяют со значением 100%.
Как и ранее, в 2017 году физлица-единщики должны платить единый социальный взнос (далее − ЕСВ) за себя. Они самостоятельно определяют его размер, но не ниже минимального страхового взноса, независимо от того, получали доход или нет. При этом плательщики единого налога первой группы уплачивают ЕСВ за себя на уровне 0,5 минимального страхового взноса, установленного для остальных предпринимателей.
Размер ЕСВ с 01.01.2017 г. составляет:
- для плательщиков первой группы – не менее 352 грн (3 200 грн × 22% × 0,5);
- для плательщиков второй и третьей групп – не менее 704 грн.
В то же время в 2017 году действует норма об освобождении от уплаты ЕСВ за себя физлиц-единщиков, являющихся пенсионерами по возрасту или инвалидами.
