На сегодня под блокировку попало не так много налоговых накладных (далее − НН). По заверениям Минфина, только 1,1%. Подтвердить или опровергнуть эти данные достаточно сложно. Впрочем, что делать, если именно вы столкнулись с проблемой блокировки НН? Предлагаем алгоритм действий.
Получение квитанции
Остановка регистрации рискованной НН подтверждают квитанцией, которую плательщик НДС получит от контролирующего органа в течение операционного дня в электронном виде. Квитанция, в частности, содержит предложение плательщику предоставить объяснения и/или копии документов, достаточных для того, чтобы орган контроля принял решение о регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее − ЕРНН) такой НН или расчета корректировки.
Предоставление информации на рассмотрение комиссии ГФСУ
Получив квитанцию об остановке регистрации НН, плательщик имеет право подать на рассмотрение комиссии Государственной фискальной службы Украины (далее − ГФСУ) информацию по установленной в приказе Минфина «Об утверждении Критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и Исчерпывающего перечня документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» от 13.06.2017 г. № 567 (далее – Приказ № 567) форме относительно:
- видов экономической деятельности в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности (КВЭД ДК 009:2010);
- кодов товаров согласно УКТ ВЭД, на постоянной основе поставляемых (производимых) и/или приобретаемых (получаемых) плательщиком налога на добавленную стоимость (далее − НДС);
- кодов услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДК 016-2010), на постоянной основе поставляемых (производимых) и/или приобретаемых плательщиком.
Информация предоставляется в виде таблицы данных налогоплательщика по установленной форме J(F)1312301. Заполненная таблица направляется исключительно в электронном виде средствами электронной связи с соблюдением условий относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной цифровой подписи ответственных лиц.
Электронные форматы таблицы размещены на официальном веб-портале ГФСУ в разделе «Электронная отчетность»/ Налогоплательщикам об электронной отчетности / Информационно-аналитическое обеспечение / Реестр электронных форм налоговых документов.
Таблица может быть сформирована и направлена через личный кабинет электронного сервиса «Электронный кабинет плательщика», вход в который осуществляется по адресу: cabinet.sfs.gov.ua, а также через официальный веб-портал ГФСУ.
Также для формирования таблицы в электронном виде налогоплательщик самостоятельно по своему усмотрению может выбрать любое программное обеспечение, которое формирует выходной файл в соответствии с утвержденным форматом (стандартом).
Подтверждением о получении таблицы является первая квитанция (квитанция о доставке). После обработки и рассмотрения таблицы комиссией ГФСУ плательщику в течение пяти рабочих дней направляется вторая квитанция, где указывается информация о результате рассмотрения (учет/неучет информации).
Формирование перечня документов
Кроме того, Приказом № 567 утвержден перечень документов (далее – Перечень), достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН. Это, в частности, договоры, переписка с контрагентами, первичные документы, доверенности, документы, подтверждающие соответствие продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия) и наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством.
Письменные объяснения и/или копии документов, указанных в Перечне, плательщик НДС имеет право подать в контролирующий орган по основному месту своего учета в течение 365 календарных дней с даты возникновения налогового обязательства.
Решение контролирующего органа
В случае принятия комиссией ГФСУ положительного решения налоговую накладную, регистрация которой была остановлена, регистрируют в день принятия решения о ее регистрации в ЕРНН.
Решение об отказе в регистрации может быть обжаловано в административном или судебном порядке. В случае судебного обжалования НН можно зарегистрировать на дату вступления в законную силу решения суда о регистрации соответствующей налоговой накладной в ЕРНН.
Наконец напомним, что на период приостановления регистрации НН в ЕРНН и до принятия решения о ее восстановлении штрафные санкции за несвоевременную регистрацию не применяют.
