При осуществлении деятельности довольно часто субъектами деловых отношений являются как резиденты, так и нерезиденты. Об особенностях составления налоговой накладной при получении услуг от нерезидента – далее.
Алгоритм действий
Предоставление услуг требует правильного оформления. В случае составления налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, следует придерживаться определенного алгоритма действий, а именно:
- в строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» такой накладной проставляется условный ИНН «500000000000»;
- в строке «Поставщик (продавец)» указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент);
- строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется;
- в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) указывает свои данные.
В верхней левой части такой налоговой накладной ставится соответствующая пометка «X» и указывается тип причины 14 – Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента.
При составлении налоговой накладной по операции получения услуг от нерезидента, место предоставления которых определено на таможенной территории Украины, реквизит «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется и для поставщика (продавца), и для получателя (покупателя).
Остальные реквизиты заполняются в соответствии с нормами Порядка составления налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 года № 1307.
Согласно требованиям п. 208.2 ст. 208 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог, в частности по основной ставке налога на базу налогообложения, определенную в соответствии с п. 190.2 ст. 190 НКУ. При этом получатель услуг – налогоплательщик согласно порядку, определенному ст. 201 НКУ, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
