Налоговая накладная – неотъемлемый документ, подтверждающий операции поставки товаров или услуг. Однако есть определенные отличия в ее заполнении при бесплатной передаче объектов заключенных договоров.
Правила заполнения НН
В случае поставки товаров/услуг, база налогообложения которых превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные:
- одну – на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки,
- вторую – на сумму, рассчитанную в соответствии с превышением цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных с учетом превышения обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы налогообложения над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.
Таким образом, при бесплатной поставке товаров/услуг составляются две налоговые накладные.
Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 года № 1307.
В налоговой накладной, составленной на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, в графе 7 (цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС) и в графе 10 (объем поставки (база налогообложения) без учета НДС) указывается «0», графа 11 (сумма НДС) не заполняется, нули, прочерки и прочие знаки или символы в данной графе не проставляются.
Остальные графы такой налоговой накладной заполняются в общем порядке.
В налоговой накладной (в том числе сводной), составленной на сумму превышения, ставится отметка 15 – Составленная на сумму превышения налогооблагаемой базы над фактической ценой поставки. Данная налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строчках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.
В графе 2 разд. Б налоговой накладной, составленной на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой поставки, указывается «превышение налогооблагаемой базы, определенной в соответствии со ст. 188 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки».
В графе 7 налоговой накладной указывается цена поставки единицы товаров/услуг без учета НДС, рассчитанная исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, то есть для этой ситуации – цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная)) стоимость, в графе 10, соответственно, сумма превышения объема поставки (база без учета НДС (то есть объемы приобретения/изготовления), в графе 11 – сумма НДС.
Графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 при этом не заполняются.
В ячейках налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки и прочие знаки или символы не проставляются.
