Предприятие получило корпоративную банковскую платежную карту для использования в хозяйственных целях. Для чего еще можно применить корпоративную карточку? Как вести учет движения средств через такую карту?
Для каких целей можно применять корпоративную банковскую платежную карточку?
Согласно абзацу 2 п. 8.3 гл. 8 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 492 (далее Инструкция − № 492), корпоративную банковскую платежную карточку (далее − КБПК) можно использовать для:
- получения наличных за пределами Украины для оплаты расходов;
- осуществления безналичных расчетов за пределами Украины, связанных с командировками и расходами представительского характера, а также для оплаты эксплуатационных расходов, по содержанию и пребыванию воздушных, морских, автотранспортных средств за пределами Украины, согласно условиям Кодекса торгового мореплавания Украины, Воздушного кодекса Украины, Конвенции о международной гражданской авиации, Международной конвенции о дорожном движении.
Кроме возможностей, определенных абз. 1 п. 8.3 гл. 8 Инструкции № 492, приведены и случаи, когда запрещено использовать средства, полученные с помощью КБПК, а именно для:
- получения зарплаты;
- других выплат социального характера;
- расчетов по внешнеторговым договорам (контрактам);
- осуществления иностранных инвестиций в Украину и инвестиций резидентов за ее пределы.
Как видите, списки разрешений и запретов короткие. Кроме того, в Инструкции № 492 упоминается лишь об инвалютных операциях в части разрешений. Поэтому можно сделать выводы, что с помощью КБПК можно оплачивать все, что прямо не запрещено законодательством.
Бухгалтерский учет движения средств через КБПК
Открыв в банке новый счет для КБПК, оборот средств на нем следует отражать через Дт 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». При инвалютной КБПК будут открыты и счета в инвалюте, которые целесообразно показывать по Дт 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».
Перечисляя средства на счет КБПК для их использования в хозяйственных целях или в командировке, бухгалтеру следует сделать проводки Дт 313 (314) Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте» (312 «Текущие счета в иностранной валюте»).
Если за открытие счетов и эмиссию КБПК предприятию следует уплатить банку вознаграждение, то такие расходы должны отражаться проводкой Дт 92 «Административные расходы» Кт 311.
Полученную от банка КБПК стоит показывать по дебету внебалансового счета 08 «Бланки строгой отчетности» по фактической стоимости эмиссии (сумме, уплаченной банку за выпуск этой карты). Можно открыть отдельный субсчет, например, «08/1 КБПК».
Если предприятие решит закрыть корпоративную карточку и отказаться от таких услуг банка, то КБПК следует списать с внебалансового счета 08.
Что касается документирования движения средств через КБПК и ее хранения на предприятии, то на сегодня нормативно не определено никаких требований по этому поводу. Впрочем, советуем все же КБПК хранить в сейфе вместе с денежными средствами предприятия.
Для отражения движения КБПК можно создать специальный Реестр использования КБПК или Журнал использования КБПК. В таком документе следует фиксировать дату получения и возврата карты держателем, суммы остатка на счете и т.д. Этот документ следует разработать самостоятельно и утвердить внутренним приказом предприятия. Вести реестр (журнал) лучше поручить бухгалтеру или кассиру.
Кроме того, можно прописать собственные правила применения КБПК на предприятии и утвердить их приказом.
