В первой части консультации мы рассмотрели особенности заполнения разделов «Налоговые обязательства» и «Налоговый кредит». Перейдем к третьему разделу декларации.
ІІІ раздел «Расчеты за отчетный период»
В третьем разделе декларации в строке 18 по-прежнему приводится положительное значение разницы между суммой налогового обязательства (строка 9) и суммой налогового кредита (строка 17) текущего отчетного (налогового) периода.
Но теперь в этой строке налогоплательщики, которые подают декларацию с кодами 0121-0123, 0130, указывают сумму строк 13 таблиц 1-3 приложения ДС 10.
Сама строка 18 получила новую функцию, которую раньше выполняла строка 25.1. Теперь в ней указывается:
- сумма налога на добавленную стоимость (далее − НДС), которая уплачивается в госбюджет (строка 18.1);
- сумма НДС, которая направляется на специальный счет субъекта специального режима налогообложения/текущий счет сельскохозяйственного предприятия, которое не выбрало специальный режим налогообложения (строка 18.2).
В строке 19 по-прежнему фиксируется отрицательное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 17 − 9 декларации 0110). Налогоплательщики, которые подают декларацию с кодами 0121-0123, 0130, отмечают в этой строке сумму строк 14 таблиц 1-3 приложения ДС 10 (положительное значение).
Служебная строка 19.1 теперь выполняет функции строк 22 и 22.1. Поэтому в ней фиксируются:
- из строки 19 сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с п. 200-1.3 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ);
- сумма, исчисленная в соответствии с п. 200-1.3 НКУ на момент подачи налоговой декларации.
В строке 20 отражается сумма отрицательного значения, которая не превышает сумму, исчисленную в соответствии с п. 200-1.3 НКУ на момент подачи налоговой декларации (строка 19 − строка 19.1), которая:
- засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу на добавленную стоимость (строка 20.1);
- подлежит бюджетному возмещению (строка 20.2.1 + строка 20.2.2) (строка 20.2);
- зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 20 – строка 20.1 – строка 20.2) (строка 20.3).
Наконец, в строке 21 указывается сумма отрицательного значения, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
