Телефони в Києві

8 (044) 279-0000 8 (044) 279-4000

Член міжнародної асоціації

pg new auditrust-Certificate

  • UA
  • ENG
  • RUS
  • Головна
  • Про нас
    • Напрями діяльності
      • Аудит та консалтинг
      • Оцінка та брокеридж
      • Юридичні послуги
    • Мiсiя
    • Історія
    • Партнери
    • Звітність емітента
      • Річна
      • Особлива
        • 2018 рік
        • 2017 рік
        • 2016 рік
        • 2014 рік
        • 2013 рік
        • 2012 рік
    • Корпоративна соціальна відповідальність
  • Послуги
    • Аудиторські послуги
    • Облік і автоматизація
    • Консалтинг
      • Податковий консалтинг
      • Кадровий консалтинг
      • Консалтинг у сфері державного та комунального сектору (GR-консалтинг)
      • Інвестиційний консалтинг
      • Консалтинг у сфері проблемної кредитної заборгованості (дью ділідженс)
      • Супроводження фінансової реструктуризації боржників банків
    • Оцінка майна та землі, операції з нерухомістю
    • Юридичні послуги
    • Охорона праці
    • Сталий розвиток
  • Зверненне голови правлiння
  • Кар'єра
    • Чому варто працювати з «Де Візу»?
    • Як стати частиною нашої команди?
    • На що ми звертаємо увагу під час добору?
    • Вакансії
  • Прес-центр
    • Новини групи компаній
    • «Де Візу» в пресі
    • Дайджест "Де Візу"
  • Клієнти
    • Рекомендації
  • Контакти
  • Вход
  • регистр
  • бланки
Консультації
Податки
Облік і звітність
Право
Консалтинг
Головна > Облік і звітність > Списання товарної дебіторської заборгованості: ПДВ-наслідки

Списання товарної дебіторської заборгованості: ПДВ-наслідки

Середа, 06 травня 2015, 09:52 Облік і звітність

debitorkaПід товарною дебіторською заборгованістю слід розуміти заборгованість підприємства-дебітора перед підприємством-кредитором, за якою такий дебітор повинен отримати товари. В такій ситуації мова йде про товари, які не отримані від контрагента, але передоплату за них вже було здійснено.

Як відомо, за датою перерахування коштів за товари (роботи, послуги) покупець — платник ПДВ мав право на податковий кредит з ПДВ (п. 198.3 Податкового кодексу України  від 02.12.2010 року № 2755-VІ, далі — ПКУ). Звісно за умови, що такі товари (послуги) планувалося застосовувати в оподатковуваних операціях та в господарській діяльності при наявності відповідно складеної податкової накладної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 198.6 ПКУ).

Тож загалом покупець має право на податковий кредит з ПДВ навіть якщо продавець затримує поставку товару (послуг).

Але, що робити, якщо стає зрозуміло, що постачальник взагалі не виконає свої зобов’язання і, відповідно, підприємство-покупець прийняло рішення списати з обліку таку заборгованість? Як бути з ПДВ?

Якщо підходити ліберально, то перше, що спадає на думку — все залишити як є. Відповідно, не коригувати податковий кредит з ПДВ по сумах безнадійної дебіторської заборгованості. Так, покупець заплатив кошти. А от продавець не виконує своїх обов’язків, а саме − не постачає товари (роботи, послуги). При цьому продавець поставив собі при отриманні коштів податкові зобов’язання з ПДВ (принаймні, він так має вчинити згідно з ПКУ).

Але чи були використані товари (роботи, послуги), за які було здійснено передоплату продавцю в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності покупця та в оподатковуваних операціях? Виходить, що ні. Покупець їх ще взагалі не отримав. Тож формально виходить, що в даному випадку підприємство не має право на податковий кредит з ПДВ. А, отже, в такому випадку діють норми п. 198.5 ПКУ.

В згаданому пункті, зокрема, вказано, що платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені ПКУ (15 календарних днів) для такої реєстрації, відповідні податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання починають використовуватися, зокрема, в:

  • в операціях, що не є об'єктом оподаткування (окрім випадків з пп. 196.1.7 ПКУ);
  • в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

Приймаючи рішення про списання безнадійної дебіторської заборгованості, керівництво фактично визнає, що такі товари так і не почнуть використовуватися в оподатковуваних та в господарських операціях підприємства. Тож, виходить, за датою списання воно втрачає право на податковий кредит з ПДВ за такими не отриманими товарами (п. 198.3 ПКУ). А, отже, слід нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ.

База для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ в такому випадку визначається, виходячи з вартості придбання товарів (див. п. 189.1 ПКУ).

Про необхідність нарахування податкових зобов’язань з ПДВ говорять і податківці в підкатегорії 101.16 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу ДФС України. Так, зокрема, вони зазначають: «У випадку, якщо покупцем на дату перерахування попередньої (авансової) оплати за товари/послуги був сформований податковий кредит, але протягом терміну позовної давності такі товари/послуги від постачальника так і не отримані, то такий платник податку (покупець) при списанні дебіторської заборгованості зобов’язаний самостійно зменшити раніше сформований ним податковий кредит за такою операцією на підставі бухгалтерської довідки». В своєму роз’ясненні податківці наводять інший порядок і правила коригування податкових зобов’язань з ПДВ. Але суті справи це не змінює.

Tweet
Powered by Web Agency
 

Огляд законодавства

  • Про нас
    • Напрями діяльності
    • Місія
    • Історія
    • Партнери
    • КСВ
  • Послуги
    • Аудиторські послуги
    • Облік і автоматизація
    • Консалтинг
    • Оцінка майна та землі, операції з нерухомістю
    • Охорона праці
    • Сталий розвиток
  • Кар'єра
    • Чому "Де Візу"
    • Вакансії
    • Як стати членом команди
  • Прес-центр
    • Новини групи
    • "Де Візу" в пресі
    • Заходи
  • Клієнти
  • Контакти

facebook twitter

Розробка сайту і Пошукове просування - Азбука Рішень | Мапа сайту