Телефони в Києві

8 (044) 279-0000 8 (044) 279-4000

Член міжнародної асоціації

pg new auditrust-Certificate

  • UA
  • ENG
  • RUS
  • Головна
  • Про нас
    • Напрями діяльності
      • Аудит та консалтинг
      • Оцінка та брокеридж
      • Юридичні послуги
    • Мiсiя
    • Історія
    • Партнери
    • Звітність емітента
      • Річна
      • Особлива
        • 2018 рік
        • 2017 рік
        • 2016 рік
        • 2014 рік
        • 2013 рік
        • 2012 рік
    • Корпоративна соціальна відповідальність
  • Послуги
    • Аудиторські послуги
    • Облік і автоматизація
    • Консалтинг
      • Податковий консалтинг
      • Юридичний консалтинг
      • Кадровий консалтинг
      • Консалтинг у сфері державного та комунального сектору (GR-консалтинг)
      • Інвестиційний консалтинг
      • Консалтинг у сфері проблемної кредитної заборгованості (дью ділідженс)
      • Супроводження фінансової реструктуризації боржників банків
    • Оцінка майна та землі, операції з нерухомістю
    • Охорона праці
    • Сталий розвиток
  • Зверненне голови правлiння
  • Кар'єра
    • Чому варто працювати з «Де Візу»?
    • Як стати частиною нашої команди?
    • На що ми звертаємо увагу під час добору?
    • Вакансії
  • Прес-центр
    • Новини групи компаній
    • «Де Візу» в пресі
    • Дайджест "Де Візу"
  • Клієнти
    • Рекомендації
  • Контакти
  • Вход
  • регистр
  • бланки
Консультації
Податки
Облік і звітність
Право
Консалтинг
Головна > Податки > Як оподатковується зарплатний аванс?

Як оподатковується зарплатний аванс?

Середа, 07 грудня 2016, 10:56 Консультаціі та дослідження - Податки

avans zpЧи треба утримувати із суми зарплатного авансу податок на доходи фізосіб (далі − ПДФО) і військовий збір та нараховувати єдиний соціальний внесок (далі − ЄСВ), адже сам аванс не нараховується, а тільки виплачується?

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у ст. 167 Податкового кодексу України (далі − ПКУ).

Отже, роботодавець при виплаті авансу зобов’язаний утримати й перерахувати до бюджету ПДФО та військовий збір за першу половину місяця (лист ДФСУ від 28.09.2015 р. № 20527/6/99-99-17-02-01-15).

При цьому під час обкладення зарплати ПДФО має визначатися загальний місячний оподатковуваний дохід. Саме до такого доходу застосовується податкова соціальна пільга (п. 169.1 ПКУ). Тож до авансу податкову соціальну пільгу не застосовують.

Відповідно до пп. 168.1.2 та п. 1.4 пп. 161 підр. 10 р. ХХ ПКУ ПДФО та військовий збір сплачуються (перераховуються) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Для ЄСВ існує аналогічна норма: під час кожної виплати заробітної плати, на суми якої нараховується ЄСВ, одночасно з видачею зазначених сум роботодавці зобов'язані сплачувати нарахований на ці виплати ЄСВ у розмірі, встановленому для таких платників (авансові платежі) (абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ).

Для нарахування ЄСВ потрібно визначити зарплату за місяць. Якщо місячна зарплата буде нарахована в розмірі, меншому за мінімальну, то нарахування ЄСВ здійснюватимуть на основі розрахунку мінзарплати (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ). А мінімальний страховий внесок визначатиметься як добуток мінімального розміру заробітної плати та розміру внеску 22%, установленого законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), і підлягає сплаті щомісяця (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ).

Отже, як бачимо, виплату авансу, а також сплату утриманого ПДФО (18%) і військового збору (1,5%) та нарахованого ЄСВ (22%) слід проводити на підставі розрахунків без їх нарахування на час виплати авансу.

Нарахування зарплати, ПДФО, військового збору та ЄСВ здійснюють тільки по закінченні місяця.

При виплаті авансу слід врахувати ще один момент: у ст. 115 Кодексу законів про працю йдеться саме про виплачену суму, тобто після проведених утримань. Тому потрібно розрахувати умовну базу для проведення утримань. Для цього розраховану суму авансу збільшують на 19,5% (18% ПДФО та 1,5% військового збору).

Оскільки нарахування ЄСВ проводиться на суму авансового платежу, умовну базу застосовувати в цьому випадку не обов`язково. Але для спрощення подальших розрахунків за місяць доцільно брати однакову базу для утримань ПДФО, військового збору і нарахування ЄСВ.

Tweet
Powered by Web Agency
< Попередня   Наступна >
 

Огляд законодавства

  • Про нас
    • Напрями діяльності
    • Місія
    • Історія
    • Партнери
    • КСВ
  • Послуги
    • Аудиторські послуги
    • Облік і автоматизація
    • Консалтинг
    • Оцінка майна та землі, операції з нерухомістю
    • Охорона праці
    • Сталий розвиток
  • Кар'єра
    • Чому "Де Візу"
    • Вакансії
    • Як стати членом команди
  • Прес-центр
    • Новини групи
    • "Де Візу" в пресі
    • Заходи
  • Клієнти
  • Контакти
Наші представництва
Наші представництва по України м. Суми м. Кіровоград м. Львів м. Одеса м. Дніпро м. Харків м. Київ

facebook twitter

Розробка сайту і Пошукове просування - Азбука Рішень | Мапа сайту