Форма декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Мінфіну України від 20.10.15 р. № 897 (далі — Декларація № 897). Саме за допомогою цієї декларації платники податку на прибуток повинні звітувати за 2015 рік.
Згідно з абз. 2 п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) нові форми декларацій (розрахунків) набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення. Утім, цей припис усі вже звикли порушувати.
Упродовж минулого року ПКУ було дозволено звітувати з податку на прибуток до 1 червня 2016 року. З ухваленням Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 р. № 909-VIII (далі – Закон № 909) ця норма канула в небуття.
01.01.2016 року змінено податковий (звітний) період з податку на прибуток, за який його платники зобов’язані подавати декларації та, відповідно, сплачувати задекларовані в них податкові зобов’язання. Такими звітними періодами для платників податку на прибуток стали календарний квартал і рік.
Коли слід подавати декларацію з податку на прибуток за 2015 рік? Згідно з нормами ПКУ та роз’ясненнями податківців (листи ДФС від 04.01.2016 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17 та від 18.01.2016 р. № 1626/7/99-99-19-02-02-17) за результатами діяльності за 2015 рік податкова декларація повинна бути подана:
- упродовж 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного податкового кварталу, якщо базовим звітним (податковим) періодом для платника податку є календарний квартал. Отже, декларацію треба подати не пізніше вівторка 9 лютого 2016 року (згідно з пп. 49.18.2 ст. 49 ПКУ). Граничний термін для сплати зобов'язань такими платниками – п'ятниця 19 лютого 2016 року;
- упродовж 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, якщо базовим звітним (податковим) періодом є календарний рік. Тож відзвітувати необхідно не пізніше понеділка 29 лютого 2016 року. Останній день для сплати визначених у декларації зобов'язань – четвер 10 березня 2016 року (згідно з п. 57.1 ст. 57 ПКУ).
Стосовно квартальних платників, то слід пам’ятати, що заповнення ними декларації здійснюється наростаючим підсумком з початку року. Нагадаємо: для подання звітності за І півріччя та три квартали податківці рекомендували таким платникам подавати разом з чинною на той час декларацією додаток у формі заповненої декларації за тоді ще проектною формою (лист ДФС від 29.07.2015 р. № 27719/7/99-99-19-02-01-17). Отже, дані з проектної декларації можна використати як проміжні для формування річних показників.
У декларації повинні бути всі її обов'язкові реквізити, наведені в пп.пп. 48.3 та 48.4 ПКУ. Як і завжди, заповнюються всі рядки декларації та додатки до неї. За відсутності даних необхідно в паперовій версії декларації проставити прочерки. Якщо додаток не заповнюється через відсутність показників, то подавати його в податкову не треба (роз’яснення в підкатегорії 102.20.02 ЗІР).
Зауважимо, що форма декларації № 897 єдина для всіх платників податку на прибуток незалежно від обраного виду діяльності. Тож її подаватимуть: виробники сільгосппродукції; підприємства громадських організацій інвалідів, які отримали дозвіл на прибуткову пільгу; банки; страховики; букмекери; організатори лотерей та постійні представництва нерезидентів, які визначають свій прибуток у загальному порядку. Загалом у декларації враховано особливості оподаткування зазначених категорій платників податку на прибуток.
