Огляд законодавства за березень 2014 року

Податки

Податок на додану вартість

Міністерство доходів і зборів України в листі від 19.12.2013 р. № 17866/6/99-99-19-04-02-15 відзначило, що операції з поставки послуг, що надаються іноземним та вітчизняним суднам (у тому числі судам, що прямують у морський порт або з морського порту баластом (без вантажу) для здійснення навантаження/розвантаження в рамках міжнародних перевезень), які здійснюють міжнародні перевезення пасажирів, їхнього багажу і вантажів та оплачуються українськими портовими зборами, звільняються від обкладення ПДВ. Основною умовою застосування портом такої пільги є наявність документів, що підтверджують здійснення судном міжнародних перевезень.

У разі здійснення внутрішніх перевезень пасажирів, їхнього багажу і вантажів, звільнення від сплати ПДВ на операції з надання послуг, оплачуваних портовими зборами, не поширюється, і такі операції підлягають оподаткуванню ПДВ у загальному порядку за основною ставкою.

На операції з постачання послуг, що надаються суднам, які прямують у морський порт або з морського порту баластом (без вантажу) для здійснення навантаження / розвантаження в рамках внутрішніх перевезень, зазначена пільга також не поширюється, і такі операції підлягають обкладенню ПДВ у загальному порядку за основною ставкою.

Податок на прибуток

Міністерство доходів і зборів України наказом від 27.01.2014 р. № 84 затвердило форму декларації з податку на доходи (прибуток) страховика.

Нова форма істотно відрізняється від чинної. Крім відмінностей в наборах реквізитів і рядків самої декларації, зміни присутні в додатках, кількість яких зросла до 12.

Додаток ІД (інші доходи страховика) попередньої форми поповнився розділом про доходи від страхової діяльності і став додатком ДС. Додаток ЦП (операції з цінними паперами) збільшилася в обсязі й розділився на 4 таблиці.

З'явилися і нові додатки:

- СП (інформація про нараховані та отримані суми страхових та перестрахових платежів у розрізі страхувальників / перестраховиків);

- ПП (інформація по нарахованих і сплачених сумах перестрахових платежів у розрізі перестраховиків);

- СБ (суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості);

- ТЦ (коригування податкових зобов'язань платника для цілей трансфертного ціноутворення).

Міністерство доходів і зборів України наказом від 06.02.2014 р. № 121 затвердило форму декларації з податку на прибуток банку.

До нової форми додано додаток ТЦ для коригування податкових зобов'язань платника податків для цілей трансфертного ціноутворення.

Податок з доходів фізичних осіб

Міністерство доходів і зборів України надало роз'яснення від 14.03.2014 р. з алгоритмом декларування доходів громадянами.

У Пам'ятці перераховані:

- Основні випадки надання та ненадання декларації про майновий стан і доходи в 2014 р., також зазначені доходи, які при нарахуванні не обкладаються ПДФО, але не звільнені від оподаткування, а значить, згідно з пп. 168.1.3 ПКУ, підлягають включенню до загального оподатковуваного доходу та відображенню в декларації;

- Способи надання декларації, де особлива увага приділена можливості подати податкову декларацію в електронній формі в режимі реального часу;

- Вказані телефони гарячої лінії, за допомогою якої платник може оперативно отримати всю необхідну інформацію щодо використання норм податкового, митного законодавства та законодавства у сфері ЄСВ;

- Розглянуто механізм застосування платником податкової знижки згідно зі ст. 166 ПКУ;

- Вказані переваги використання електронного кабінету платника податків;

- Окремо розглянута відповідальність фізосіб за заниження податкового зобов'язання з ПДФО у річній декларації, виявлене контролюючим органом;

- Перераховані додаткові сервіси, які платник може використовувати при сплаті податків.

 Тим, хто хоче подавати звітність в електронному вигляді, необхідно:

1. отримати електронний цифровий підпис, який безкоштовно видається Акредитованим центром сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту Міндоходів;
2. завантажити з сайту Акредитованого центру сертифікації ключів програмне забезпечення «Програмний комплекс користувача ЦСК». Інструкція користувача допоможе встановити програмне забезпечення на персональному комп'ютері і виконати необхідні налаштування;
3. авторизуватися за допомогою особистого електронного ключа і почати роботу.

Як відомо, громадяни України повинні подати до 1 травня 2014 декларацію про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Міндоходів від 11.12.2013 р. № 793.

Фонд державного майна України в листі від 06.03.2014 р. № 10-36-2493 зазначив, що при отриманні фізособою спадщини або подарунків база оподаткування ПДФО визначається таким чином.

1. Вартість земельних ділянок як самостійних об'єктів цивільних правовідносин визначається на підставі витягу з технічної документації з нормативної грошової оцінки земель.
2. Для легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів застосовується оціночна вартість, яка визначається суб'єктом оціночної діяльності:

- Спеціалізації 1.8 напряму 1 «Оцінка об'єктів у матеріальній формі», спеціалізації 2.3 напряму 2 «Оцінка цілісних майнових комплексів, паїв, цінних паперів, майнових прав та нематеріальних активів, у тому числі прав на об'єкти інтелектуальної власності»;

- Напряму 3 «Оцінка для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, що стягуються відповідно до законодавства».

      3. Інші об'єкти оцінюються за ринковою вартістю, що визначається суб'єктами оціночної діяльності спеціалізацій: 1.1 - 1.7 напрями 1 «Оцінка об'єктів у матеріальній формі»; 2.1 - 2.2 напрями 2 «Оцінка цілісних майнових комплексів, паїв, цінних паперів, майнових прав та нематеріальних активів, у тому числі прав на об'єкти інтелектуальної власності».

Оцінка майна здійснюється на підставі договору, укладеного між замовником оцінки і суб'єктом оціночної діяльності, та оформляється звітом про оцінку об'єкта.

Міністерство доходів і зборів України у роз'ясненні від 18.03.2014 року нагадало, що дохід, отриманий резидентами за межами митної території України, включаючи дивіденди, дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів, обкладається ПДФО за ставками 15 та 17 %.

Платник, який отримує іноземні доходи, повинен включити їх суму до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати до 1 травня податкову декларацію за результатами звітного року, а також сплатити податок з таких доходів.

Доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів, виражених в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях, перераховуються в гривні за курсом Національного банку України на момент їх нарахування (отримання).

На підставі норм міжнародних договорів сума річного податкового зобов'язання може бути зменшена на суму податків, сплачених за кордоном.

Спрощена система оподаткування

Міністерство доходів і зборів України в листі від 23.01.2014 р. № 1538/7/99-99-17-02-02-17 вказало, що з 1 січня 2014 року реєстрація платників єдиного податку здійснюється на підставі:

- Реєстраційної заяви в паперовому вигляді, поданої до органу Міндоходів;

- Електронних копій відсканованих реєстраційних заяв, переданих держреєстратором в

Міндоходів з відомостями з реєстраційної картки на проведення держреєстрації;

- Реєстраційної заяви в електронному вигляді (за умови дотримання умов щодо реєстрації електронного цифрового підпису особи, відповідальної за заповнення заяви).

Якщо підстави для відмови відсутні, контролюючий орган протягом 2-х робочих днів з дня надходження заяви зобов'язаний зареєструвати суб'єкт господарювання платником єдиного податку. При наявності таких підстав, протягом того ж терміну надається письмова мотивована відмова. Суб'єкт господарювання має право його оскаржити у встановленому порядку.

Отримання виписок з реєстру не є обов'язковим для платників єдиного податку. Інформація з реєстру платників єдиного податку та дані про осіб, реєстрація яких анульована, щодня оприлюднюються на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та на офіційному сайті Міндоходів.

Для підтвердження реєстрації платника єдиного податку відомство рекомендує, до прийняття відповідних нормативних актів, надавати тимчасові витяги, в яких повинна бути така інформація:

- Дата (період) обрання або переходу на єдиний податок;

- Ставка і група платника єдиного податку;

- Вид діяльності для 1 і 2 груп (код КВЕД та назва виду діяльності);

- Для анульованих − дата виключення з реєстру.

Єдиний соціальний внесок

Пенсійний фонд України в листі від 15.01.2014 р. № 1128/03-30 нагадав, що за бажанням платника органами Пенсійного фонду проводиться звірка розрахунків за всіма платежами. За платежами, за якими виникли розбіжності, за бажанням платника друкуються картки особових рахунків. Звірка розрахунків оформляється складанням акта.

У зв'язку з переходом повноважень з адміністрування ЄСВ від ПФУ до Міндоходів зарахування сум ЄСВ до карток особових рахунків платників органи доходів і зборів здійснювали на підставі наданих органами ПФУ виписок.

Контроль і відповідальність

Міністерство доходів і зборів України в листі від 23.12.2013 р. № 18006/6/99-99-22-01-03-15 зазначає, що суб'єкт господарювання, який надає послуги, в тому числі з перевезення на таксі, має можливість застосовувати будь-які РРО, внесені до Державного реєстру для зазначеної сфери застосування.

Слід зазначити, що податківці направили запит до виробників РРО, у тому числі таксометрів, з метою надання інформації про можливість забезпечення споживачів таксометрами, що відповідають вимогам Закону про РРО.

Міністерство доходів і зборів України наказом від 03.03.2014 р. № 169 затвердило нову редакцію Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій. Новий Держреєстр РРО налічує 101 позицію. Це на 10 позицій більше, ніж у попередньому.

Бухгалтерський облік

Міністерство доходів і зборів України в листі від 23.12.2013 р. № 18006/6/99-99-22-01-03-15 зазначає, що суб'єкт господарювання, який надає послуги, в тому числі з перевезення на таксі, має можливість застосовувати будь-які РРО, внесені до Державного реєстру для зазначеної сфери застосування.

Слід зазначити, що податківці направили запит до виробників РРО, у тому числі таксометрів, з метою надання інформації про можливість забезпечення споживачів таксометрами, що відповідають вимогам Закону про РРО.

Міністерство доходів і зборів України наказом від 03.03.2014 р. № 169 затвердило нову редакцію Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій. Новий Держреєстр РРО налічує 101 позицію. Це на 10 позицій більше, ніж у попередньому.

Праця та заробітна плата

Міністерство соціальної політики України в листі від 25.01.2014 р. № 16/06/186-14 нагадало, що строковий трудовий договір укладається у випадках, коли трудові відносини не можуть бути встановлені на невизначений строк з урахуванням характеру наступної роботи, або умов її виконання, або інтересів працівника та в інших випадках, передбачених законодавством.

Такі договори можуть укладатися як при прийомі на роботу, так і надалі, якщо є підстави для укладення (переукладення) строкового трудового договору.

При укладенні трудового договору на певний строк цей строк встановлюється за згодою сторін і може визначатися як конкретним терміном, так і часом настання певної події (наприклад, повернення на роботу працівниці з відпустки по вагітності та пологам та догляду за дитиною).

У листі Мінсоцполітики також нагадало про особливості оформлення трудових відносин з роботодавцями - фізичними особами.

Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності в листі від 04.12.2013 р. № 04-30-3449 зазначив, що у разі тимчасової непрацездатності застрахованої особи, яка працює в режимі неповного робочого часу в період перебування у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, листок непрацездатності оплачується на загальних підставах. Якщо жінка перебуває у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку і не працює (не отримує заробітну плату), то в разі її тимчасової непрацездатності лікарняний не видається.

Верховна Рада України прийняла Закон «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2014 рік».

Згідно із Законом і посилаючись на несприятливу економічну ситуацію в країні, до кінця року розмір мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму для працездатних осіб залишиться на рівні 1218 гривень. Нагадуємо, що раніше мінімальну зарплату і прожитковий мінімум до кінця року планувалося підвищити до 1301 грн).

Встановлено також єдиний розмір допомоги при народженні дитини. Тепер сума виплат не залежить від черговості народження дитини і становить 41 280 грн. Цей розмір буде об'єднаний з допомогою по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку. Одноразова виплата допомоги становитиме 10 320 грн, інші кошти будуть виплачуватися протягом наступних 36 місяців рівними частками − по 860 грн.

Міністерство соціальної політики України в листі від 18.11.2013 р. № 232/10/137-13 заявило, що при підвищенні розмірів мінімальної зарплати, а також у разі зростання грошових доходів населення, місяць, в якому відбулося підвищення, вважається базовим при розрахунку індексації. Дохід, отриманий у базовому місяці, не індексується. З наступного місяця здійснюється обчислення наростаючим підсумком індексу споживчих цін для проведення подальшої індексації. Для індексації в наступних місяцях індекс інфляції розраховується наростаючим підсумком.

Якщо грошовий дохід з урахуванням суми підвищення менше суми грошового доходу з урахуванням індексації до його підвищення, у базовому місяці сума загального доходу визначається з таким розрахунком, щоб сума грошового доходу з урахуванням індексації не перевищувала загальний дохід до його підвищення.

Суміснику на його вимогу видається довідка з основного місця роботи про розмір доходу, що підлягає індексації, та проіндексованого доходу. На підставі цього документа здійснюється індексація доходів від роботи за сумісництвом у межах суми, що не перевищує прожитковий мінімум з урахуванням отриманої зарплати за основним місцем роботи.

Таким чином, загальний дохід працівника, отриманий за основним місцем роботи та за сумісництвом, не повинен перевищувати прожитковий мінімум.

Цінні папери

Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку рішенням від 22.01.2014 р. № 47 затвердила Положення про порядок забезпечення існування іменних цінних паперів у бездокументарній формі.

Ринок фінансових послуг

Національний банк України постановою від 27.02.2014 р. № 104 вніс зміни до постанови № 49, що містить заходи щодо діяльності низки банків, спрямовані на забезпечення стабільності гривні.

Зокрема, скасовано зобов'язання банків виконувати доручення юридичних або фізосіб-підприємців про переказ коштів в будь-якій валюті (крім платежів до бюджету та соціальних фондів), у тому числі на отримання готівки (крім виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, соцвиплат, відряджень), в межах залишку коштів на їх поточних рахунках на початок операційного дня (без урахування сум, що надійдуть протягом операційного дня).

Установлено додаткові умови дії тимчасової заборони на купівлю іноземної валюти за гривні на міжбанківському валютному ринку України для:

- Дострокового погашення резидентами кредитів, позик (фінансової допомоги) в іноземній валюті за договорами з нерезидентами, у тому числі в разі укладення додаткових угод до кредитних договорів;

- Покриття частини страхових резервів страховиками;

- Здійснення резидентами інвестицій за кордон.

Передбачено, що зазначена заборона поширюється на випадки дострокового виконання резидентом-позичальником зобов'язань як по основній сумі кредиту/позики, так і по інших платежах, встановленим договором кредитування (позики, фінансової допомоги).

Резиденти мають право проводити такі операції виключно за рахунок власних (не куплених, чи не залучених у формі кредиту, позики) коштів в іноземній валюті.

Національний банк України постановою від 18.03.2014 р. № 137 ухвалив таке. При виконанні банком доручень юросіб і фізосіб-підприємців на купівлю іноземної валюти скоротити часовий буфер між датою зарахування гривень на окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 2900 і датою, коли такі засоби дозволяється використовувати для купівлі валюти.

З 19 березня 2014 такий період скоротився з 6 до 5 операційних днів, а з 25 березня 2014 він буде 4 операційні дні.

Національний банк України постановою № 43 'Про затвердження положення про порядок реєстрації платіжних систем, учасників платіжних систем та операторів послуг платіжної інфраструктури' ввів реєстрацію операторів послуг платіжної інфраструктури − клірингових установ, процесингових установ та інших осіб, уповноважених надавати окремі види послуг у платіжній системі.

Згідно з постановою оператори послуг платіжної інфраструктури, що здійснюють діяльність в Україні, повинні подати в НБУ документи для проведення їх реєстрації до 1 січня 2015 року.

Державні закупівлі

Верховна Рада України прийняла Закон від 06.02.2013 р. № 2207 «Про внесення змін до Закону України «Про здійснення державних закупівель». Цей нормативний акт покликаний забезпечити відкритість і посилити прозорість здійснення закупівель підприємствами.

Законом передбачено посилення громадського контролю через надання доступу до інформації про результати закупівель на підприємствах, включаючи закупівлі за рахунок власних коштів.

Будуть внесені зміни в механізм оприлюднення інформації про закупівлі, що здійснюються підприємством не тільки за рахунок державних коштів, а й закупівель, проведених за рахунок власних коштів.

Підприємство тепер зобов'язане відповідно до Закону протягом трьох робочих днів після укладення договору розміщувати звіти про результати проведення ним закупівель, що здійснюються за рахунок власних коштів.

Такі звіти будуть розміщуватися на веб-порталі Уповноваженого органу, однак не всі, а тільки ті, вартість предмета закупівлі за яким відповідає для товарів/послуг − 100 тис. грн (у будівництві − 300 тис. грн), для робіт − 1 млн грн ).

Аудиторська діяльність

Аудиторська палата України в ході роз'яснення порядку надання аудиторами та аудиторськими фірмами аудиторських послуг у формі експертиз рішенням від 27.02.2014 р. № 290/8 постановила таке.

У правовій практиці має місце розмежування висновку аудитора за результатами економічної експертизи і висновку судової експертизи. Аудиторський висновок не є висновком судової експертизи, яка може бути призначена тільки судом і тільки після порушення провадження у справі.

Чинне законодавство України не розглядає судову експертизу як вид підприємницької діяльності, тому аудитор може виконувати завдання судового експерта, які не суперечать стандартам аудиторської діяльності, Кодексу професійної етики аудитора і не заборонені чинним законодавством України, рішеннями Аудиторської палати.

Якщо аудитор залучається як судовий експерт, він є суб'єктом судово-експертної діяльності та в підсумкових документах експерта не може посилатися на виданий на його ім'я Аудиторською палатою сертифікат аудитора або свідоцтво про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, оскільки аудитор в подібній ситуації проводить відповідну роботу не в рамках аудиторської діяльності, а як судовий експерт.

Інше

Кабінет Міністрів Україниухвалив рішення ліквідувати Міндоходів і відновити діяльність Державної податкової служби та Державної митної служби. Про це повідомляється на урядовому порталі.

Відповідну постанову було прийнято на засіданні 1 березня 2014 року. У документі визначено, що ДПСУ є центральним органом виконавчої влади, що забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску.

Держмитслужба є центральним органом виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної політики в галузі митної справи.

Обидві ці служби спрямовуються і координуються Кабміном через Міністра фінансів. У документі зазначено, що ДПСУ та Держмитслужба є правонаступниками прав і обов'язків ліквідованого Міндоходів у відповідних сферах діяльності.

Міністерство доходів і зборів України у роз'ясненні від 27.02.2014 р. надало пам'ятку про порядок подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, наказ про затвердження якого набере чинності 1 квітня 2014 року .

Запропонована форма відрізняється від попередньої відсутністю реквізиту «Сума податкового боргу станом на 01.01.2011 (грн, коп.)». Крім того, в довіднику ознак доходів змінені назви деяких кодів (108, 118, 127, 129, 144) і додані нові (179 - 183).

Перший раз форма № 1ДФ подається за звітний період − I квартал 2014 року.

При поданні уточнених розрахунків за звітні періоди з 01.01.2011 р. по 31.12.2013 р. доходи відображаються за ознаками, що діяли в попередній редакції форми.

Кабінет Міністрів України постановою від 01.03.2014 р. № 65 взяв курс на економію державних коштів і вирішив не допускати витрат бюджету.

Міністерство доходів і зборів України наказом від 27.01.2014 р. № 85 затвердило форму Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій і порядок його складання.

Порівняно з чинною формою, затвердженою ДПАУ, є ряд нововведень. Зокрема, додані групи рядків для відображення доходів неприбутківців з ознаками 0017 (організації роботодавців та їх об'єднання) і 0018 (садівничі та гаражні кооперативи або товариства).

Вилучено рядки для відображення сум доходів і витрат за попередній звітний рік. Додано рядки для відображення сум отриманої та використаної гуманітарної допомоги, а також додаток «Розшифровки операцій з гуманітарної допомоги».

Міністерство доходів і зборів України в листі від 28.02.2014 р. № 5087/7/99-99-10-03-01-17 розглянуло деякі рішення ВСУ про визначення митної вартості товарів, засновані на нормах Митного кодексу 2002 року. Міндоходів дійшло висновку, що вони застосовуються і в умовах дії норм Митного кодексу 2012 року.

Міністерство доходів і зборів України в листі від 21.03.2014 р. № 6664/7/99-99-24-01-03-17 повідомило, що згідно зі ст. 233 Митного кодексу тільки національному експрес-перевізнику надано ряд спрощень при переміщенні міжнародних експрес-відправлень (вантажу експрес-перевізника) по митній території України з використанням належних йому або найманих транспортних засобів, зареєстрованих у ДАІ.

Для іноземних операторів експрес-перевезень ніяких спрощень не передбачено. Це ж стосується українських та іноземних перевізників, які надають українському експрес-перевізнику послуги перевезення товарів територією України (від пункту пропуску через кордон і назад). При таких перевезеннях застосовуються митні правила, встановлені для вантажоперевезень з використанням гарантій забезпечення сплати митних зборів, встановлених Митним кодексом.

Міністерство економічного розвитку і торгівлі України наказом № 62 від 23.01.2014 року затвердило Збірник норм часу на повірку засобів вимірювальної техніки.

Збірник враховує час на проведення повірки, підготовчо-заключні роботи, обслуговування робочого місця, відпочинок і особисті потреби виконавця.

Норми часу використовуються при визначенні вартості повірки засобів вимірювальної техніки згідно з Методикою визначення вартості метрологічних робіт і послуг, затвердженої наказом Мінекономрозвитку № 706 від 15.06.2012.

Якщо Збірником не передбачені певні норми часу, підприємство встановлює їх з урахуванням зазначених норм часу та/або норм часу підприємства на повірку аналогічних засобів вимірювальної техніки або на підставі хронометражній карти.

Збірник призначений для застосування його при проведенні повірки засобів вимірювальної техніки як держпідприємствами та установами, що належать до сфери управління Мінекономрозвитку, так і підприємствами (їх об'єднаннями), установами та організаціями незалежно від форм власності та виду діяльності.