Огляд законодавства за січень 2014 року

Податки

Податок на додану вартість

Президент України підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставок окремих податків» від 19.12.2013 р. № 713-VII, який набув чинності з 1 січня 2014 року.

Ставка ПДВ у 2014 році залишилася на колишньому рівні − 20%. З січня наступного року вона знизиться до 17%.

Стало безстроковим звільнення від оподаткування ПДВ операцій по внутрішнім поставкам і експорту зернових культур товарних позицій 1001 − 1008 за УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 125 і 1206 за УКТ ЗЕД (крім поставки та експорту безпосередньо виробниками цих культур і першими покупцями). Виняток − зернові культури позицій 1006 і 1008 10 00 00. Вони оподатковуються у загальному порядку.

Міністерство доходів і зборів України наказом від 30.12.2013 р. № 891 затвердило Методичні рекомендації щодо застосування критеріїв, у разі відповідності яким платник ПДВ вважається таким, що має позитивну податкову історію.

Однією з умов присвоєння податкової історії статусу позитивної є відповідність платника критеріям, встановленим п. 200.19 ПКУ (у разі подання податкової декларації та заяви про повернення суми бюджетного відшкодування, відображеної у такій декларації).

Незважаючи на те, що розрахунок відповідності критеріям, встановленим п. 200.19 ПКУ, здійснюється тільки за умови декларування суми бюджетного відшкодування в рядку 23.1 декларації з ПДВ, платник вважається таким, що має позитивну податкову історію, не тільки при декларуванні суми бюджетного відшкодування на поточний рахунок платника у банку в кожному з 36 попередніх послідовних місяців, а й за умови, якщо він хоча б в одному з 36 попередніх послідовних місяців здійснює декларування інших показників декларації.

Податок на прибуток

Президент України підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставок окремих податків» від 19.12.2013 р. № 713-VII, який набув чинності з 1 січня 2014 року.

Ставка податку на прибуток в 2014 році становить 18%, в 2015 році буде 17%, і лише в 2016 році опуститься до 16%.

Негативний фінансовий результат від операцій з цінними паперами, сформований станом на 1 січня 2014 року, не враховується при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами за результатами податкових періодів 2014 року.

Акцизний податок

Президент України підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставок окремих податків» від 19.12.2013 р. № 713-VII, який набув чинності з 1 січня 2014 року.

Законом передбачено підвищення акцизного податку на спирт та алкогольні напої, а також стягування податку з операцій з переоснащення ввезених в Україну транспортних засобів в підакцизні легкові автомобілі.

Екологічний податок

Кабінет Міністрів України постановою від 18.12.2013 р. № 935 затвердив перелік видів і категорій транспортних засобів, з року випуску яких минуло 30 або більше років, які не призначені для комерційного перевезення пасажирів або вантажів, мають оригінальний двигун, кузов і (за наявності) раму, збережені і відреставровані до оригінального стану і відносяться до предметів колекціонування або антикваріату.

Імпортери таких транспортних засобів звільняються від сплати екологічного утилізаційного податку.

Фіксований сільськогосподарський податок

Міністерство доходів і зборів України наказом від 30.12.2013 року № 864 затвердило форму декларації з фіксованого сільськогосподарського податку.

Відмінностей від чинної форми, затвердженої наказом ДПАУ, не знайдено.

Сільськогосподарські товаровиробники для набуття і підтвердження статусу платника податку щороку до 20 лютого надають станом на 1 січня поточного року:

- декларацію на поточний рік про всю площу за місцем свого знаходження;

- декларації на поточний рік окремо про кожну земельну ділянку за місцем її розташування;

- розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва за місцем свого знаходження та / або за місцем розташування земельних ділянок;

- відомості (довідку) про наявність земельних ділянок за місцем свого знаходження та / або за місцем розташування земельних ділянок.

Інші податки і збори

Міністерство доходів і зборів України своїм наказом від 22 жовтня 2013 № 609 затвердило Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення помилково або надміру зарахованих коштів. Цим документом затверджені:

- Пам'ятка щодо заповнення розрахункового документа при сплаті єдиного внеску: в полі «Призначення платежу» друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу (сплата єдиного внеску за відповідний період (зазначається місяць, рік, за який сплачується єдиний внесок);

- Пам'ятка щодо заповнення розрахункового документа при сплаті грошового зобов'язання, визначеного органом Міністерства доходів і зборів за результатами проведеної підрозділом податкового та митного аудиту контрольно-перевірочної роботи: у полі «Призначення платежу» друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу (сплата грошового зобов'язання, визначеного за результатами документальної / фактичної перевірки підрозділів податкового та митного аудиту);

- Пам'ятка щодо заповнення розрахункового документа при сплаті єдиного внеску, визначеного органом Міндоходів за результатами проведеної камеральної перевірки підрозділів доходів і зборів з фізосіб: у полі «Призначення платежу» друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу (сплата грошового зобов'язання, визначеного за результатами проведеної камеральної перевірки підрозділів доходів і зборів з фізосіб).

Міністерство доходів і зборів України наказом від 10 грудня 2013 № 779 затвердило Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізосіб-платників податків.

Реєстр формується на основі Державного реєстру фізосіб-платників податків та інших обов'язкових платежів. Його складова − окремий реєстр, куди вноситься інформація про громадян України, які за своїми релігійними переконаннями відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

До Реєстру, зокрема, включаються такі дані про фізосіб:

- cума нарахованих та / або отриманих доходів;

- cума нарахованих та / або сплачених податків;

- джерела отримання доходів;

- об'єкти оподаткування;

- інформація про податкову знижку та податкові пільги платника податків.

Митна політика

Кабінет Міністрів України постановою «Деякі питання реалізації підпункту 11 пункту 4 розділу ХХІ 'Прикінцеві та перехідні положення' Митного кодексу України та абзацу другого пункту 28 підрозділу 2 розділу ХХ 'Перехідні положення 'Податкового кодексу України» від 25.12.2013 р. № 954 затвердив:

- Перелік товарів (крім підакцизних товарів та товарів груп 1-24 УКТЗЕД), операції з імпорту яких звільняються від обкладення ПДВ та ввізним митом, якщо такі товари не виробляються в Україні та ввозяться на період реалізації проектів (програм) за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до ініціативи країн Великої вісімки «Глобальне партнерство проти розповсюдження зброї та матеріалів масового знищення»;

- Порядок ввезення таких товарів.

Контроль і відповідальність

Міністерство доходів і зборів України наказом від 17 січня 2014 № 41 затвердило Порядок взаємодії структурних підрозділів органів доходів і зборів у процесі розгляду скарг платників податків на рішення органів доходів і зборів щодо визначення сум грошового зобов'язання (далі − Порядок).

Згідно з документом підрозділ адміністративного оскарження проводить попередній аналіз скарги і з'ясовує:

- наявність обставин для залишення скарги платника податків без розгляду та/або її повернення;

- які обставини встановлені перевіркою і якими доказами вони підтверджуються;

- якими доказами платник податків підтверджує свої доводи і відображені в акті перевірки обставини, на які у скарзі посилається платник податків.

При перевірці скарги платника податків на рішення державних податкових інспекцій, донарахування грошового зобов'язання в яких пов'язане з відпрацюванням платників податків, віднесених до ризикової групи суб'єктів господарювання, обов'язковим є:

- оцінка визначення в акті перевірки ланцюжка, за яким здійснювалася поставка товарів (робіт, послуг);

- оцінка відповідності висновків акта перевірки щодо застосування податково-правових доктрин;

- оцінка висновків, викладених в акті перевірки щодо непідтвердження фактів здійснення особами господарської операції.

Праця та заробітна плата

Міністерство доходів і зборів України листом від 05.12.2013 року № 6366/І/99-99-17-02-02-15 'Щодо оподаткування ПДФО допомоги на випадок тимчасової втрати працездатності, отриманої платником єдиного податку', нагадало, що допомога по тимчасовій непрацездатності надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке повністю або частково компенсує втрату заробітної плати (доходу), у разі настання в неї одного зі страхових випадків, зокрема, тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві.

Враховуючи те, що допомога по тимчасовій непрацездатності повністю або частково компенсує втрату доходу, то сума отриманої допомоги не є виручкою від реалізації товарів (робіт, послуг) фізичної особи - підприємця та, відповідно, не є об'єктом оподаткування єдиним податком, а отже, оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах, тобто за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу.

Верховна Рада України законом 'Про державний бюджет на 2014 рік' від 16.01.2014 № 719-VII встановила поетапне збільшення прожиткового мінімуму в 2014 році.

Зокрема, передбачено з 1 січня зберегти прожитковий мінімум 1176 гривень на місяць, з 1 липня − підвищити його до 1207 гривень, з 1 жовтня − до 1256 гривень.

Для дітей віком до 6 років прожитковий мінімум передбачений з 1 січня − 1032 гривні, з 1 липня − 1059 гривень, з 1 жовтня − 1102 гривень. Для дітей від 6 до 18 років: з 1 січня − 1286 гривень, з 1 липня − 1320 гривень, з 1 жовтня − 1373 гривні.

Для працездатних: з 1 січня − 1218 гривень, з 1 липня − 1250 гривень, з 1 жовтня − 1301 гривня.

Для осіб, що втратили працездатність: з 1 січня − 949 гривень, з 1 липня − 974 гривні, з 1 жовтня − 1014 гривень.

Встановлено поетапне збільшення мінімальної зарплати в 2014 році. Так, передбачено зберегти мінімальну заробітну плату з 1 січня на рівні 1218 гривень на місяць, з 1 липня − підвищити її до 1250 гривень, з 1 жовтня − до 1301 гривні.

У погодинному розмірі мінімальна зарплата передбачена: з 1 січня − 7,3 гривні, з 1 липня − 7,49 гривні, з 1 жовтня − 7,8 гривні.

Цінні папери

Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку рішеннями від 26.11.2013 р. № 2672, № 2669, а також рішенням від 15.10.2013 р. № 2363 затвердила:

- Положення про вимоги до договору про надання послуг з оцінки вартості нерухомого майна інституту спільного інвестування;

- Положення про особливості бухгалтерського обліку операцій інститутів спільного інвестування;

- Зміни до Правил розгляду справ про порушення вимог законодавства на ринку цінних паперів та застосування санкцій.

Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку рішенням № 2826 від 03.12.2013 року 'Про затвердження Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів' затвердила відповідний документ.

Дія положення поширюється на емітентів ЦП і на іноземних емітентів-нерезидентів, у т.ч. міжнародні фінансові організації, ЦП яких розміщено або допущено до обігу на території України.

Дія положення не поширюється на емітентів державних ЦП, інвестсертифікатів, акцій корпоративних інвестфондів, які уклали договори про управління активами корпоративних інвестфондів з КУА.

На емітентів облігацій місцевих позик поширюються вимоги в частині розкриття регулярної річної інформації.

Емітенти ЦП зобов'язані розкривати інформацію на фондовому ринку в такій послідовності шляхом:

• розміщення в загальнодоступній інформаційній базі даних НКЦПФР;
• опублікування в одному з офіційних друкованих видань Верховної Ради, Кабміну чи НКЦПФР;
• подання інформації в НКЦПФР.

Емітенти до подачі інформації в НКЦПФР розміщують її на своєму сайті.

Розкриття регулярної річної інформації здійснюється у строки:

• розміщення в загальнодоступній базі даних НКЦПФР – не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним;
• опублікування у офіційному друкованому виданні – не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним;
• подання до НКЦПФР – не пізніше 1 червня року, наступного за звітним.

Верховна Рада України законом 'Про державний бюджет на 2014 рік' від 16.01.2014 № 719-VII надала право Кабінету Міністрів України випустити облігації внутрішнього державного боргу на суму 200 млн гривень для докапіталізації Державного Земельного банку.

Кабмін отримав право здійснити випуск ОВДБ з подальшим придбанням у державну власність в обмін на ці облігації акцій додаткової емісії Земельного банку.

Ринок фінансових послуг

Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, розпорядженням «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, та Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України» від 26 листопада 2013 року № 4278 зобов'язала юридичних осіб, які залучають кошти для фінансування об'єктів будівництва, мати власні веб-сайти. На сайті ліцензіат зобов'язаний публікувати актуальну інформацію про себе (назва, місцезнаходження, телефон, ініціали керівника), а також інформацію, розкриття якої передбачено законодавством про фінпослуги.

Бухгалтерський облік

Міністерство доходів і зборів України в листі від 25.10.2013 р. № 14054/6/99-99-19-03-02-15 відзначило, що ПКУ не дає права підприємству самостійно визначати перелік податкових витрат, зокрема, в Положенні про представницькі витрати.

Тому витрати на проведення представницьких заходів для прийому як вітчизняних, так і іноземних делегацій можуть включатися до складу витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за наявності, зокрема, наказу про проведення офіційного прийому, запрошення представників (делегацій) та їх відповіді; кошторису витрат, актів виконаних робіт; звітів про проведений захід; накладних на відпуск продукції, товарів зі складу і т. д., і інших належним чином оформлених первинних документів, що підтверджують зв'язок таких витрат з господарською діяльністю платника, у тому числі витрати на транспортне забезпечення, забезпечення перекладачем, якщо такий не є в штаті.

Кабінет Міністрів України постановою «Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України та визнання такою, що втратила чинність, постанови Кабінету Міністрів від 14 травня 2012 № 456» від 25 грудня 2013 № 955 скасував статус документа суворої звітності для низки бланків, серед яких:

- Трудові книжки працівників;

- Ліцензії на імпорт та експорт спирту етилового, коньячного і плодового;

- Посвідчення водія;

- Квитанції про надання побутових послуг населенню для виконавців, що не застосовують РРО;

- Довідки-рахунки, акти прийому-передачі транспортних засобів підприємств - виробників таких засобів та їх складових частин, що мають ідентифікаційні номери.

Наявний залишок бланків суворої звітності повинен витратитися в повному обсязі.

У зв'язку з переходом діяльності з виготовлення бланків документів суворої звітності в розряд неліцензованих скасовано перелік бланків цінних паперів, документів суворої звітності, господарська діяльність з виготовлення яких підлягає ліцензуванню.

Державний бюджет

Верховна Рада України ухвалила Закон 'Про державний бюджет на 2014 рік'. За прийняття в цілому відповідного законопроекту проголосувало 249 депутатів при мінімально необхідних 226. Доходи державного бюджету становлять 392,6 млрд грн. Обсяг видатків та надання кредитів державного бюджету передбачено в сумі 471,3 млрд грн. Граничний обсяг дефіциту державного бюджету на наступний рік заплановано на рівні 71,6 млрд грн, що становить близько 4,3% ВВП.

У Державному бюджеті України на 2014 рік передбачено проведення стимулюючої податково-бюджетної політики, спрямованої на продовження поступового підвищення рівня життя населення.

З метою забезпечення належного соціального захисту кожного громадянина України у поточному році передбачено поетапне зростання розміру прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати.

Інше

Президент України видав указ від 30.12.2013 року № 717/2013 «Про додаткові заходи щодо державної підтримки культури і мистецтва в Україні», яким постановив Кабінету Міністрів України розробити та затвердити план заходів щодо розвитку культури і мистецтва в Україні на середньострокову перспективу, передбачивши, зокрема, забезпечення функціонування концертних організацій, професійних мистецьких колективів, культурно-мистецьких навчальних закладів, театрів, музеїв, бібліотек, видавництв, клубних закладів, історико-культурних заповідників, інших закладів культури насамперед у сільській місцевості, ремонту будівель таких закладів або приміщень, в яких вони розташовані, та модернізації їх матеріально-технічної бази, забезпечення доступності послуг закладів культури для різних категорій населення тощо.

Кабінет Міністрів України постановою від 17 жовтня 2013 року № 948 «Про затвердження Програми модернізації систем теплопостачання на 2014–2015 роки» (далі – Програма) затвердив відповідний документ і доручив Міністерству регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства і Міністерству фінансів для виконання завдань і заходів, визначених зазначеним документом, передбачати під час складання проекту Державного бюджету України на відповідний рік обсяги бюджетних призначень виходячи з можливостей державного бюджету та інших джерел фінансування; забезпечити підготовку та затвердження необхідних нормативно-правових актів.

Раді міністрів Автономної Республіки Крим, обласним, Київській та Севастопольській міським державним адміністраціям доручено враховувати положення документа під час розроблення регіональних програм модернізації систем теплопостачання та передбачати у місцевих бюджетах видатки, необхідні для виконання завдань і заходів Програми.

Міністерство юстиції України наказом від 23.12.2013 року № 2720/5 затвердило Положення про державну санітарно-епідеміологічну службу Державної пенітенціарної служби України.

Кабінет Міністрів України розпорядженням від 15 січня 2014 № 20-р відніс ділянки 23 міждержавних повітряних ліній електропередачі, розміщених на території України, до сфери управління Міністерства енергетики та вугільної промисловості.

Загальна довжина даних ділянок становить 1 008,5 кілометрів.

Міністерство інфраструктури України наказом від 20.12.2013 року № 1031 затвердило зміни до Порядку оформлення і видачі дозволів на поїздку по територіям іноземних держав при виконанні перевезень пасажирів і вантажів автомобільним транспортом у міжнародному сполученні, їх обміну та обліку.

Згідно із затвердженими змінами:

• прийом заяв від автомобільних перевізників, що мають обмежені річні квоти, буде здійснювати Мінінфраструктури (раніше − Укртрансінспекція) з 01 жовтня поточного року протягом 20 робочих днів;
• встановлена формула визначення кількості дозволів для автомобільного перевізника, на яку буде впливати кількість штрафних балів за порушення законодавства про автомобільний транспорт;
• автомобільним перевізникам, які не здійснювали перевезень, але заявили про такий намір, виділяються дозволи для здійснення не більше трьох перевезень.

Національний банк України повідомив, що в грудні грошова маса, що включає в себе готівку в обігу і кошти на поточних і термінових рахунках у комерційних банках, за оперативними даними, збільшилася на 2,9%, або на 25,914 млн гривень з 880,434 млрд гривень на 1 грудня 2013 до 906,347 млрд гривень на 1 січня 2014 року.

З початку 2013 року грошова маса збільшилася на 17,2%, або на 133,149 млрд гривень.

Грошова база, що включає в себе безготівкові гроші на рахунках комерційних банків у НБУ і готівку в обігу, за грудень збільшилася на 6,5%, або на 18,615 млрд гривень з 288,587 млрд гривень на 1 грудня 2013 до 307,201 млрд гривень на 1 січня 2014 року, з початку 2013 року − збільшилася на 20,3%, або на 51,918 млрд гривень.

Обсяг готівки в обігу, за оперативними даними НБУ, у грудні збільшився на 4,2%, або на 9,681 млрд гривень із 227,807 млрд гривень на 1 грудня 2013 до 237,488 млрд гривень на 1 січня 2014 року, з початку 2013 року − збільшився на 16,8%, або на 34,243 млн гривень.

Державна служба статистики повідомила, що в 2013 році всі види транспорту зменшили перевезення пасажирів на 2,8% порівняно з 2012 роком до 6 620 млн пасажирів.

Пасажирооборот в 2013 році зменшився на 2,9% до 128,508 млрд пасс.-км.

У 2013 році залізничний транспорт скоротив перевезення пасажирів на 0,9% до 425,4 млн. пасажирів, пасажирооборот зменшився на 0,5% до 49,098 млрд. пасс.-км.

Автомобільний транспорт скоротив перевезення пасажирів у 2013 році на 3,2% порівняно з 2012 роком до 3 340,8 млн пасажирів, пасажирооборот зменшився на 2,4% до 49,092 млрд пасс.-км.

Авіаційний транспорт зменшив перевезення пасажирів на 0,1% до 8,1 млн осіб, пасажирооборот становив 12,568 млрд пас.-км, зменшившись на 12,8% порівняно з 2012 роком.

Водний транспорт збільшив перевезення пасажирів на 9,5% до 7,3 млн осіб, при цьому пасажирооборот зменшився на 9,3% до 77,9 млн тисяч пасс.-км.

Державна служба статистики повідомила, що в 2013 року промислове виробництво скоротилося на 4,7% порівняно з 2012 роком. У грудні 2013 року промислове виробництво скоротилося на 0,5% порівняно з груднем 2012 року. При цьому в грудні 2013 промвиробництво збільшилося на 0,1% порівняно з листопадом 2013 року.

Державна служба статистики повідомила, що в 2013 року промислове виробництво скоротилося на 4,7% порівняно з 2012 роком. У грудні 2013 року промислове виробництво скоротилося на 0,5% порівняно з груднем 2012 року. При цьому в грудні 2013 промвиробництво збільшилося на 0,1% порівняно з листопадом 2013 року.

Державна служба статистики повідомила, що в 2013 році динаміка валового внутрішнього продукту порівняно з 2012 роком була нульовою. Номінальний ВВП за підсумками 2013 становив 1444 млрд гривень. У 4 кварталі 2013 року ВВП виріс на 3,7%  порівняно з 4 кварталом 2012. ВВП України за 4 квартал 2013 року порівняно з 4 кварталом 2012 у постійних цінах 2007 року становив 103,7%. У порівнянні з 3 кварталом 2013 року в 4 кварталі 2013 року ВВП виріс на 2,4%.

У 1 кварталі 2013 року ВВП знизився на 1,1%, у 2 кварталі − на 1,3%, в 3 кварталі − також знизився на 1,3%. За 2012 рік ВВП виріс на 0,2% в порівнянні з 2011 роком.