Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.2016 р. № 1797-VIII (далі – Закон № 1797) та іншими законодавчими актами було внесено деякі зміни, які стосуються платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування. Про основні моменти, на які потрібно звернути увагу представникам малого бізнесу, − далі.
Ставки єдиного податку
Розмір ставок єдиного податку для платників першої – третьої груп не змінився. Проте платники першої групи мають обчислювати його на основі оновленої бази оподаткування. Це передбачено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20.12.2016 р. № 1791-VIII (далі – Закон № 1791), який дещо відкоригував пункти 293.1 та 293.2 Податкового кодексу України (далі − ПКУ).
Отже, із 01.01.2017 р. застосовують такі ставки єдиного податку (п. 293.1 ПКУ):
- для платників першої групи – у відсотках (фіксовані ставки) розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року. Раніше податок обчислювали на основі розміру мінімальної заробітної плати;
- для платників другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для платників третьої групи – у відсотках доходу (для платників ПДВ – ставка, як і 2016 року, становить 3%, для неплатників ПДВ – 5% суми оподатковуваного доходу).
Нагадаємо, що на 01.01.2017 р. розмір мінімальної заробітної плати становить 3 200 грн, тоді як прожитковий мінімум дорівнює 1 600 грн.
Тож максимальна ставка єдиного податку − 2017 становить: для платників першої групи – 160 грн, для другої – 640 грн на місяць.
Порядок сплати єдиного податку лишився без змін. Однак Законом № 1791 збільшили ставки єдиного податку (у відсотках бази оподаткування) для четвертої групи (оновлений п. 293.9 ПКУ). Так, із 01.01.2017 р.:
- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) розмір ставок податку з одного гектара – 0,95 (пп. 293.9.1 ПКУ);
- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,57 (пп. 293.9.2 ПКУ);
- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,57 (пп. 293.9.3 ПКУ);
- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,19 (пп. 293.9.4 ПКУ);
- для земель водного фонду ставка залишилася на рівні 2016 року – 2,43 (пп. 293.9.5 ПКУ);
- для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, – 6,33 (пп. 293.9.6 ПКУ).
Законом № 1791 із п. 293.9 ПКУ також вилучено норму про спеціалізацію під час виробництва (вирощування) та переробки продукції рослинництва на закритому ґрунті.
Крім усього, Закон № 1791 доповнив підр. 8 р. ХХ ПКУ новим п. 5. Завдяки йому, індекс споживчих цін за 2015 рік для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей оподаткування єдиним податком четвертої групи застосовують зі значенням 100%.
Як і раніше, у 2017 році фізособи-єдиноподатники повинні сплачувати Єдиний соціальний внесок (далі − ЄСВ) за себе. Вони самостійно визначають його розмір, але не нижче від мінімального страхового внеску, незалежно від того, чи отримували дохід. При цьому платники єдиного податку першої групи сплачують ЄСВ за себе на рівні 0,5 мінімального страхового внеску, встановленого для решти підприємців.
Розмір ЄСВ з 01.01.2017 р. становить:
- для платників першої групи – не менше ніж 352 грн (3 200 грн × 22% × 0,5);
- для платників другої і третьої груп – не менше ніж 704 грн.
Водночас у 2017 році діє норма щодо звільнення від сплати ЄСВ за себе фізосіб-єдиноподатників, що є пенсіонерами за віком або інвалідами.
