Із 1 лютого 2016 року із набранням чинності наказу Мінфіну від 28 січня 2016 року № 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» маємо нову форму декларації з ПДВ.
Вперше декларація з ПДВ за новою формою подавалася уже за січень 2016 року. На такій необхідності наголосила ДФСУ на своєму офіційному веб-порталі.
Зміни у формі
Форма декларації на сьогодні має у «шапці» лише 5, а не 8 реквізитів. У разі виправлення помилок минулих звітних періодів не потрібно робити позначку, що помилки цього звітного періоду вже виправлялися раніше (рядок 031 попередньої форми декларації). Та й сам звітний період, у якому поточною декларацією виправляються помилки, тепер теж не зазначається (рядок 3 попередньої форми декларації). Відтепер виправлення помилок можна робити тільки за допомогою складання окремого уточнюючого розрахунку. Виключено з «шапки» і реквізити 07 і 08, у яких була позначка про те, що декларація подається щодо постачання в межах угод про розподіл продукції або підприємством (організацією) інвалідів.
Алгоритм заповнення
Нова форма декларації має тепер усього три розділи.
І розділ «Податкові зобов´язання»
У рядку 1, як і раніше, відображають операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставкою 7%.
Операції, які оподатковуються за нульовою ставкою, тепер відображаються в рядках 2 і 3 декларації.
Додано новий рядок (наразі він має номер 4), у якому відображається нарахування податкових зобов´язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (так звані умовні поставки) та згідно з п. 199.1 ПКУ (у разі одночасного здійснення як оподатковуваних, так і неоподатковуваних операцій). Тепер нараховані податкові зобов´язання за ставкою 20% відображатимуться в рядку 4.1, а за ставкою 7% – у рядку 4.2.
Операції, що не є об’єктом оподаткування, перемістилися у рядок 5 (раніше рядок 3). Також у цьому рядку відображатимуться операції з постачання послуг за межами митної території (раніше – у рядку 4) та операції, звільнені від оподаткування за нормами ПКУ.
Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, перемістилися з 7 до 6 рядка.
Коригування податкових зобов´язань за усіма причинами тепер зазначається у рядку 7. При цьому службових рядків з типами таких причин і періодами, за які проводяться коригування, у декларації віднині немає.
Натомість у декларації з’явився окремий рядок 8, де наводяться коригування податкових зобов´язань у зв'язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (далі – ПДВ) відповідно до ст.195 та підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ та міжнародних угод.
У рядку 9, як і раніше, наводиться загальна сума податкових зобов´язань з ПДВ із урахуванням здійснених коригувань.
ІІ розділ «Податковий кредит»
У другому розділі декларації зменшили кількість рядків. Зокрема, виключили ті, які стосувалися придбання товарів, послуг, необоротних активів для здійснення операцій, які не оподатковуються ПДВ або звільнені від такого оподаткування. Це пов’язано зі змінами у ст. 198 ПКУ. Тепер усі суми «вхідного» ПДВ відображатимуться у складі податкового кредиту з ПДВ.
Коригування податкового кредиту з ПДВ, проведені у звітному періоді, відображатимуться у рядках 12-15 (раніше – рядок 16 та його службові рядки).
Тепер у другому розділі окремо відображатимуться:
- коригування податкового кредиту відповідно до ст. 192 ПКУ (рядок 12);
- коригування податкового кредиту у зв'язку з частковим використанням товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського виробництва відповідно до пп. 209.15.1 ПКУ (рядок 13);
- коригування податкового кредиту у зв'язку з постачанням сільськогосподарської продукції у митному режимі експорту (переноситься з декларації з кодом 0121-0123) (рядок 14);
- коригування податкового кредиту у зв'язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01.07.2015 р., в оподатковуваних операціях відповідно до п. 42 підр. 2 розділу ХХ ПКУ (рядок 15).
Раніше після зазначення коригування податкового кредиту другий розділ декларації визначав підсумкову суму податкового кредиту за звітний період і на цьому закінчувався. Тепер до другого розділу перенесено ще й від'ємне значення ПДВ за попередній звітний період, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (раніше рядок 20.1 третього розділу декларації).
Сума такого від´ємного значення ПДВ зазначається у рядку 16 другого розділу нової форми декларації з трьома службовими рядками, за якими загальне значення рядка 16 складається із:
- суми від’ємного значення, яка переноситься з попередньої декларації (рядок 16.1);
- суми, на яку збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків (рядок 16.2);
- суми, на яку збільшено/зменшено суму від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу (рядок 16.3).
Лише після цього у рядку 17, як і раніше, наводиться загальна сума податкового кредиту з ПДВ звітного періоду із урахуванням усіх коригувань (але тепер без виділення окремим рядком сум ПДВ за ставкою 7% – колишній рядок 17.1 видалено).
Далі буде.
