Верховна Рада України прийняла Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 р. № 909-VIII, яким було внесено зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Скажемо декілька слів про основні зміни, які діють з 1 січня 2016 року.
ПДФО
У загальному випадку з доходів, які нараховуються з 01.01.16 року, потрібно утримувати 18% податку на доходи. Прогресивна шкала оподаткування податком на доходи відмінена.
У пп. 169.1.1 ПКУ прямо зазначили, що розмір загальної податкової соцпільги дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. Прожитковий мінімум для працездатних осіб з 01.01.16 року встановлено на рівні 1378 грн.
Граничний розмір доходу для застосування податкової соцпільги в 2016 році дорівнюватиме 1930 грн. Під час застосування пільг на дітей за пп.169.1.2 та пп.п «а» та «б»» пп.169.1.3 ПКУ така максимальна величина одному з батьків, одинокій матері (батьку), опікуну, піклувальнику збільшується кратно кількості дітей.
Єдиний податок
З 1 січня 2016 року для третьої групи платників єдиного податку діють нові ставки єдиного податку (пп.пп 1, 2 п. 293.3 ПКУ):
- для платників ПДВ – 3% суми отриманого доходу платника єдиного податку;
- для не платників ПДВ – 5% суми отриманого доходу платника єдиного податку.
Змінилась також гранична сума обсягу доходу на календарний рік, що дозволяє юрособі або фізособі-підприємцю працювати у третій групі. Її зменшили з 20 млн грн до 5 млн грн з розрахунку на календарний рік (пп. 3 п. 291.4 ПКУ).
Крім того, підвищили і ставки єдиного податку для 4-ої групи.
ЄСВ
Відтепер із зарплати, лікарняних, декретних, винагороди за роботи чи послуги за цивільно-правовими договорами не треба утримувати єдиний соціальний внесок. Залишається єдиний внесок тільки у вигляді нарахування «зверху». Тобто платежі у системі соцстрахування «лягають» виключно на роботодавців.
З 1 січня 2016 року ставка нарахування для усіх оподатковуваних єдиним внеском доходів – зарплати, лікарняних, декретних, винагороди за роботи чи послуги згідно з ЦПД, грошового забезпечення – і для усіх страхувальників тепер однакова – 22%.
Не діятиме ставка ЄСВ в 22% у випадках, для яких було закріплено ще меншу ставку. Єдиний внесок слід нараховувати за спецставками:
- на зарплату, лікарняні і декретні працівників-інвалідів – 8,41%;
- на зарплату, лікарняні і декретні інвалідів, які працюють на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалідів, де інвалідів не менше половини загальної чисельності, а їхній фонд оплати праці — не менше чверті витрат на оплату праці – 5,5%;
- на зарплату, лікарняні, декретні, винагороди за роботи чи послуги за ЦПД усіх осіб, які працюють (виконують роботи, надають послуги) на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема УТОГ та УТОС, в яких кількість інвалідів не менше половини загальної чисельності, і їхній фонд оплати праці не менше чверті витрат на оплату праці – 5,3%.
ПДВ
У п. 188.1 ПКУ з бази оподаткування прямо виключили суми роздрібного акцизу. Тож під час продажу товарів, які обкладають роздрібним акцизом, платник ПДВ обчислює ПДВ від договірної вартості без акцизу.
Крім того, мінімальна база для нарахування ПДВ при операціях з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг – звичайна ціна (див. пп. 14.1.171 ПКУ). Впродовж 2015 року мінімальною базою була їх собівартість.
За покупними товарами/послугами нижня межа залишається на рівні ціни придбання, а для необоротних активів – балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду.
Транспортний податок
У загальному випадку з 01.01.2016 року платитимуть транспортний податок власники легкових автомобілів віком не більше 5 років, середньоринкова вартість яких більше 750 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп. 267.2.1 ПКУ). Зараз це 1 033 500 грн (на 01.01.16 р. мінімальна зарплата – 1378 грн).
Середньоринкову вартість визначатиме Мінекономрозвитку України за затвердженою Кабміном методикою. При цьому враховуватимуть марку, модель, рік випуску, тип двигуна, об'єм циліндрів двигуна, тип коробки перемикання передач, пробіг легкового автомобіля.
Інформацію про середньоринкову вартість авто оприлюднюватимуть на сайті Мінекономрозвитку України (www.me.gov.ua).
Податок на прибуток підприємств
Змінено податковий (звітний) період з податку на прибуток, за який його платники зобов’язані подавати декларації та, відповідно, сплачувати задекларовані у них податкові зобов’язання. Тож з 01.01.16 р. таким періодом буде календарний квартал та рік.
Річний податковий (звітний) період застосовуватимуть :
1) новостворені платники податку на прибуток;
2) виробники сільськогосподарської продукції, визначеної ст. 209 ПКУ;
3) підприємствами, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку за попередній річний податковий (звітний) період, не перевищує 20 млн грн.
Квартальний податковий (звітний) період застосовуватимуть платники податку на прибуток, у яких річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку (за вирахуванням непрямих податків) за попередній річний звітний період, перевищує 20 млн грн.
Із 01.01.16 року платники податку на прибуток більше не повинні сплачувати щомісячні авансові внески. Відповідно до п. 9 підрозділу 4 р. XX ПКУ у січні – грудні 2015 року платники зобов’язані сплачувати щомісячні авансові внески з податку на прибуток відповідно до п. 57.1 ПКУ у редакції, що діяла до 01.01.15 р. Починаючи з 1 січня 2016 року, щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств не сплачуються.
Додатково зазначимо, що у п. 38 підрозділу 4 р. XX ПКУ відтепер вказано, що платники податку на прибуток підприємств сплачують до 31 грудня 2016 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали 2016 року.
Розрахунок такого авансового внеску подається платником податку у податковій декларації за три квартали 2016 року. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.
Тож зазначений вище аванс з податку на прибуток мають сплачувати лише платники податку на прибуток, які у 2016 році звітуватимуть поквартально (п. 137.4 та п. 137.5 ПКУ). Розмір авансу – 2/9 від податку на прибуток, нарахованого у декларації за три квартали 2016 року. Граничний термін сплати такого авансу – 30 грудня 2016 року.
Кабінет Міністрів України постановою «Про внесення змін до пункту 1 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями» від 30.12.2015 р. № 1156 уніс зміни до Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями.
При цьому було вилучено попередні розміри частки 30% та 15%, а встановлена одна – у розмірі 75%. Отже, державні унітарні підприємства та їх об'єднання повинні перерахувати до державного бюджету за відповідний період 75 відсотків чистого прибутку за відповідний період.
