Президент України підписав Закон України «Про внесення зміни до Податкового кодексу України щодо оподаткування деяких неприбуткових організацій» від 18.03.15 р. № 263-VIII (набирає чинності з дня, наступного за днем опублікування), яким відновлено неприбутковий статус ОСББ, асоціацій власників жилих будинків та житлових кооперативів. Ці організації не повинні платити податок на прибуток.
Крім того, законодавчо закріплено, що неприбутківці не повинні повторно проходити реєстрацію у Реєстрі неприбуткових організацій та установ.
Державна фіскальна служба України у листі «Проблемні питання щодо застосування податкового компромісу, що надійшли від регіональних органів ДФС», від 23.02.15 р. № 5996/7/99-99-20-07-03-17 роз’яснила спірні аспекти застосування податкового компромісу. А саме:
1) уточнюючий розрахунок у порядку податкового компромісу може бути поданий за податкові періоди, щодо яких не минуло 1095 днів з дня, наступного за днем подання податкової декларації за такий період.
При цьому дотримання вимог щодо строків давності необхідно з'ясовувати на момент подання уточнюючого розрахунку з метою досягнення податкового компромісу;
2) податковий компроміс неможливо застосувати у справах, за якими триває процедура касаційного оскарження, якщо рішення апеляційного суду прийнято на користь контролюючого органу.
Це обґрунтовано тим, що рішення суду апеляційної інстанції набирає законної сили з моменту проголошення (у разі письмового провадження − через п'ять днів після направлення їх копій особам, які беруть участь у справі);
3) керівник контролюючого органу повинен прийняти рішення про застосування податкового компромісу у період з четвертого робочого дня після надання платником заяви про застосування компромісу до десятого дня;
4) підприємства, які перебувають у процесі ліквідації, також вправі застосувати податковий компроміс.
Державна фіскальна служба України у листі «Про податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки [щодо подання повідомлень за формою № 20-ОПП]», від 17.03.15 р. № 5616/6/66-99-17-04-01-15 зазначила: якщо нерухомість підприємства є об’єктом обкладення податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, то воно має стати на облік у податковій за місцезнаходженням цієї нерухомості та подати протягом 10 робочих днів після її реєстрації повідомлення за формою 20-ОПП.
Датою такої реєстрації вважають дату завершення процедури держреєстрації права власності на нерухомість, тобто отримання відповідного витягу.
У свою чергу, не потрібно повторно подавати повідомлення за формою 20-ОПП стосовно об’єктів, які вже обліковуються у контролюючих органах.
Державна фіскальна служба України у листі «Щодо проведення податкової переоцінки об'єктів основних засобів станом на 31.12.2014 р.» від 02.03.15 р. № 4307/6/99-99-19-02-02-15 повідомила, що з 01.01.15 р. основні засоби та нематактиви амортизують виходячи з їх балансової вартості, що сформована станом на 31.12.14 р.
У той же час, за податковими нормами до 01.01.15 р. платник мав право на щорічну індексацію вартості основних засобів та суми накопиченої на них амортизації на коефіцієнт індексації (визначається з індексу інфляції).
Виходить, що в цілях подальшого нарахування амортизації можна брати балансову вартість необоротних активів, збільшену за рахунок проведеної станом на 31.12.14 р. індексації.
Державна фіскальна служба України в своєму роз'ясненні 'Щодо оподаткування компенсаційних виплат' від 02.04.15 р. повідомила: суми середнього заробітку мобілізованим працівникам, компенсовані роботодавцю з держбюджету, не включаються до оподатковуваного доходу таких працівників.
Тому із зазначених компенсаційних виплат податок на доходи, військовий збір та єдиний внесок НЕ утримують. Оскільки Порядок виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період , затверджений постановою КМУ від 04.03.15 р. № 105, набув чинності з 17.03.15 р., звільнення від оподаткування компенсаційних виплат з бюджету в межах середнього заробітку мобілізованих працівників застосовується починаючи з березня.
Державна фіскальна служба України у листі 'Щодо оподаткування операцій з переобладнання вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль' від 24.02.15 р. № 4478/5/99-99-21-05-16 відзначила, що датою виникнення податкового зобов'язання є дата видачі документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожного руху.
Власник автомобіля сплачує акцизний податок не пізніше дати подання документів для реєстрації (перереєстрації) автомобіля до органу внутрішніх справ України (якому він зобов'язаний пред'явити квитанцію або платіжне доручення про сплату податку).
Декларацію акцизного податку надають щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця контролюючому органу за місцем реєстрації.
Податок розраховують за ставками, визначеними у пп. 215.3.5.1 Податкового кодексу України. Якщо документ про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожного руху отримано до 01.01.15 г., акцизного податку не сплачують.
Державна фіскальна служба України у своєму листі від 07.04.2015 р. № 12082/7/99-99-19-03-02-17 роз’яснила правила визначення бази для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ при постачанні продукції власного виробництва.
Так, відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України (далі − ПКУ) база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій − не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього ПКУ) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).
При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх собівартості, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).
У листі податківці вказали, що база оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх виробничої собівартості, визначеної відповідно до П(С)БО 16.
Відповідно до п. 11 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 „Витрати”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. № 318 (далі − П(С)БО 16), до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються:
- прямі матеріальні витрати;
- прямі витрати на оплату праці;
- інші прямі витрати;
- змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.
