Дуже часто під час ведення господарської діяльності виникають ситуації, коли акцизну накладну складають завчасно, а операція через певні обставини не відбулася або ж пройшла із певними змінами, наприклад, в обсягах пального. Як виправити помилки в графах акцизної накладної й уникнути наслідків – далі.
Правові норми на порядок дій
У разі реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних акцизної накладної (першого примірника акцизної накладної) з неправильно заповненими графами «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» та «Опис пального згідно з УКТ ЗЕД», платник податку повинен скласти розрахунок коригування до такої акцизної накладної:
- в одному примірнику – для коригування складеної в одному примірнику акцизної накладної;
- в одному примірнику – для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої не зареєстрований отримувачем в ЄРАН;
- у двох примірниках – для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої зареєстрований отримувачем пального в ЄРАН.
У вступній частині розрахунку коригування акцизної накладної необхідно зробити відповідну відмітку «Х» в одному з передбачених формою такого розрахунку полів, зокрема:
- код виду коригування «3» – у разі відміни показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники. Такий код виду коригування може бути зазначений у разі відміни показників складеної у двох примірниках акцизної накладної, перший та другий примірники якої зареєстровано в ЄРАН, або складеної в одному примірнику акцизної накладної, яка зареєстрована в ЄРАН;
- код виду коригування «6» – у разі відміни показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулася, та другий примірник якої не зареєстровано в ЄРАН. Такий код виду коригування може бути зазначений внаслідок відміни показників акцизної накладної, складеної у двох примірниках акцизної накладної, у якої в ЄРАН зареєстровано тільки її перший примірник.
Для здійснення відміни показників акцизної накладної в табличній частині такого розрахунку потрібно:
- у графі 1 зазначити порядковий номер рядка – цифру «1»;
- з акцизної накладної перенести до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
- до граф 4, 5 унести показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого пального (спирту етилового) з відповідним знаком.
Такий розрахунок коригування в повному обсязі сторнує обсяг пального (спирту етилового), зазначений в акцизній накладній.
Складений в одному примірнику розрахунок коригування акцизної накладної продавець повинен зареєструвати в ЄРАН.
У разі зменшення обсягів реалізованого пального, зазначеного в акцизній накладній, перший та другий примірники якої зареєстровано в ЄРАН:
- платник повинен направити отримувачу пального перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної;
- особа – отримувач реєструє в ЄРАН перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної.
Після реєстрації в ЄРАН розрахунку коригування до акцизної накладної, складеного для відміни показників такої накладної, потрібно скласти акцизну накладну на операцію з реалізації пального (спирту етилового), яка фактично відбулася, з правильними реквізитами та показниками. У ній має бути вказано:
- порядковий номер документа, який має відповідати поточній нумерації;
- дата складення нової акцизної накладної, яка має відповідати даті складення помилкової накладної, що була зареєстрована в ЄРАН;
- реєстраційний номер зареєстрованого в ЄРАН першого примірника акцизної накладної, показники якої було скориговано таким розрахунком коригування та дата складання акцизної накладної, показники якої було скориговано.
Така акцизна накладна підлягає реєстрації в ЄРАН.
