Фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування здійснює продаж овочів і фруктів. Це товари нетривалого зберігання, які часто псуються, а тому витрати від їх зіпсуття потрібно правильно відобразити в обліку. Як правильно це зробити – далі.
Порядок списання зіпсованого товару
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців визначений статтею 177 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Згідно з пунктом 177.2 ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця.
Підпунктом 177.4.4 ПКУ визначено перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, який не містить витрат, що виникли внаслідок природного убутку.
Відповідно до пункту 177.10 ПКУ фізичні особи – підприємці зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтвердні документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовій та/або електронній формі, у тому числі через електронний кабінет.
Облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.
Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення (далі – Порядок № 261) затверджені наказом Мінфіну від 13.05.2021 р. № 261.
Відповідно до пункту 1 розділу ІІ Порядку № 261 самозайняті особи заносять до типової форми відомості, за якими здійснюється облік доходів і витрат, у такому порядку, зокрема:
- у графі 2 відображається сума доходу, отриманого від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, у касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);
- інформація про документально підтверджені витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності, зазначається у графах 5 – 10, відповідно.
Враховуючи зазначене, чинними нормами ПКУ та Порядку № 261 не передбачено включення до складу витрат фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування витрат, які виникли внаслідок природного убутку, тобто зіпсуття овочів і фруктів.
