Платник податку виявив помилку в декларації з податку на нерухомість, де було вказано неправильну площу нежитлового приміщення, після граничного терміну подання звітності. Як виправити допущену неточність без податкових наслідків для підприємця – далі.
Правила звітування з податку на нерухомість
Відповідно до пп. 266.7.5 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування Податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Декларація), за формою, встановленою в порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.
Уточнення податкових зобов’язань
У разі уточнення податкових зобов’язань протягом року (після граничного терміну подання Декларації) у комірці «уточнююча» рядка 1 заголовної частини Декларації, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 р. № 408 (у редакції наказу Мінфіну від 10.11.2022 р. № 371), проставляється відмітка «Х».
У випадку одночасного коригування податкового зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо помилково вказано код типу об’єкта нерухомості (загальну площу, ставку податку, або суми пільги тощо), як по житловій, так і нежитловій нерухомості платнику необхідно подати одну уточнювальну Декларацію з окремими уточнювальними розрахунками для об’єктів житлової (додаток 1) та нежитлової (додаток 2) нерухомості.
Практичні поради
Наприклад, для уточнення показників Декларації із житлової нерухомості:
- у розділі І «Розрахунок податкового зобов’язання» додатка 1 до Декларації заповнюється виправлена (правильна) інформація;
- у розділі ІІ «Уточнення податкового зобов’язання» додатка 1 до Декларації:
- у рядку 4 зазначається сума податкового зобов’язання з рядка 3 додатка 1 до Декларації, що уточнюється;
- рядок 5 заповнюється у випадку, якщо в результаті виправлення помилки виникла недоплата. У рядку 5 зазначається сума нарахованих до збільшення податкових зобов’язань, яка обчислюється за формулою: рядок 3 – рядок 4. Показник рядка 5 додатка 1 переноситься до рядка 5.2 табличної частини Декларації;
- рядок 5.1 заповнюється тільки в Деклараціях, у яких у рядках 1.1, 1.2 та рядку 5 розд. ІІ додатка 1 зазначено поточний рік (вказується сума нарахування до збільшення податкового зобов’язання у зв’язку зі змінами об’єкта оподаткування та/або бази оподаткування (на підставі даних, внесених до відповідних державних реєстрів) при поданні Декларації після закінчення граничного строку подання, але з урахуванням норм абзацу другого п.п. 266.7.5 ПКУ);
- у рядку 5.2 зазначається сума нарахованих до збільшення податкових зобов’язань, яка обчислюється за формулою: рядок 5 – рядок 5.1;
- рядок 6 заповнюється у випадку, якщо в результаті виправлення помилки виникла переплата. У рядку 6 зазначається сума нарахованих до зменшення податкових зобов’язань, яка обчислюється за формулою: рядок 4 – рядок 3. Показник рядка 6 додатка 1 переноситься до рядка 5.3 табличної частини Декларації;
- рядок 7 заповнюється, якщо заповнено рядок 5.2. У рядку 7 зазначається розмір штрафної санкції (у гривнях із копійками), що розраховується за формулою: (графи з 4 по 7 рядка 5.2) х 3 відс. або 5 % (якщо сума недоплати визначена Декларацією з відміткою «звітна», «звітна нова» – застосовується штраф у розмірі 5 %, якщо з відміткою «уточнююча» – у розмірі 3 відсотків). Показник рядка 7 додатка 1 переноситься до рядка 5.4 табличної частини Декларації.
Аналогічно заповнюються уточнювальний додаток 2 до Декларації для об’єктів нежитлової нерухомості. При цьому:
- показник рядка 5 додатка 2 переноситься до рядка 6.2 табличної частини Декларації;
- показник рядка 6 додатка 2 переноситься до рядка 6.3 табличної частини Декларації;
- показник рядка 7 додатка 2 переноситься до рядка 6.4 табличної частини Декларації.
У разі коригування податкового зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, лише із житлової чи нежитлової нерухомості заповнюється один уточнювальний розрахунок/додаток, показники якого переносяться до Декларації.
