Податки

COVID-19 і податок на прибуток: що потрібно знати платникам

Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-2019)» від 30.03.2020 р. № 540 (далі – Закон № 540), який набрав чинності 02.04.2020 р., вніс чимало змін в господарську діяльність. Що потрібно знати платникам податку на прибуток?

В Інформаційному листі № 8 податківці розглянули, зокрема, нововведення, запроваджені 02.04.2020 р. Законом № 540 у частині оподаткування податком на прибуток.

Йдеться про преференції для таких осіб.

Юридичних осіб – платників податку на прибуток, які перераховують (передають) кошти (товари) неприбутковим організаціям протягом дії карантину

Згідно з новим п. 511 підрозд. 4 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) такі платники податку на прибуток отримали право не застосовувати податкову різницю, передбачену пп. 140.5.9 ПКУ. Це послаблення стосується добровільної передачі:

  • грошових коштів;
  • лікарських засобів для надання медичної допомоги хворим;
  • дезінфекційних засобів, антисептиків;
  • медичного обладнання;
  • засобів індивідуального захисту;
  • медичних виробів для скринінгу хворих;
  • розхідних матеріалів для надання медичної допомоги;
  • медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів, реагентів для лабораторних досліджень;
  • медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів для інфекційних відділень, патологоанатомічних відділень тощо;
  • засобів особистої гігієни;
  • продуктів харчування;
  • товарів за переліком, визначеним Кабміном.

Зазначене послаблення діє, якщо кошти/товари з наведеного переліку передають:

  • громадським об’єднанням;
  • благодійним організаціям;
  • Міністерству охорони здоров’я України;
  • іншим центральним органам виконавчої влади, які реалізують державну політику у сферах санітарного та епідемічного благополуччя населення, контролю якості та безпеки лікарських засобів, протидії ВІЛ-інфекції/СНІДу та інших соціально небезпечних захворювань;
  • особі, уповноваженій на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я (Державному підприємству «Медичні закупівлі України»);
  • закладам охорони здоров’я державної та/або комунальної власності;
  • структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій.

Отже, платники податку на прибуток під час визначення об’єкта оподаткування за податкові (звітні) періоди 2020 року зможуть враховувати повну суму витрат на безоплатну передачу (коштів/товарів з наведеного переліку) виключно щодо операцій з надання такої допомоги переліченим вище суб’єктам та за умови, що ці операції здійснюються з 02.04.2020 р. до завершення карантину. Обмеження в розмірі 4% оподатковуваного прибутку попереднього року до зазначених операцій застосовувати не треба.

Крім того, платники податку на прибуток, операції яких підпадають під вимоги п. 511 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, мають вести окремий облік таких операцій для визначення об’єкта оподаткування за відповідні податкові (звітні) періоди 2020 року.

Юридичних осіб – платників податку на прибуток підприємств, які отримують допомогу від юридичних та/або фізичних осіб протягом дії карантину, з метою запобігання поширенню на території України коронавірусу

Йдеться про послаблення, визначені в новому п. 512 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, які передбачено для:

  • закладів охорони здоров’я державної та/або комунальної власності (якщо такі заклади є платниками податку на прибуток);
  • особи, уповноваженої на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я.

Для цих суб’єктів у разі визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток за податкові (звітні) періоди 2020 року:

1) фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму доходів, визнаних за правилами бухобліку від одержання:

  • грошових коштів;
  • лікарських засобів для надання медичної допомоги хворим;
  • дезінфекційних засобів, антисептиків;
  • медичного обладнання;
  • засобів індивідуального захисту;
  • медичних виробів для скринінгу хворих;
  • розхідних матеріалів для надання медичної допомоги;
  • медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів, реагентів для лабораторних досліджень;
  • медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів для інфекційних відділень, патологоанатомічних відділень тощо;
  • засобів особистої гігієни;
  • продуктів харчування;
  • товарів за переліком, що визначається Кабміном;

2) фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат, визнаних за правилами бухобліку, внаслідок використання зазначеними вище суб’єктами цих коштів (обладнання, товарів, матеріалів) у будь-яких податкових (звітних) періодах 2020 року та наступних років (у раз наявності відповідних залишків станом на 31.12.2020 р., їх подальшого використання у таких наступних періодах).

З огляду на зазначене, платники податку на прибуток, визначені в п. 512 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, які одержують кошти (обладнання, товари, матеріали), перелічені в цьому пункті, повинні вести для податкових цілей окремий облік їх надходження у 2020 році та використання у 2020 році та наступних роках.

На тему
Запит прийнято!
Найближчим часом з вами зв’яжеться наш спеціаліст.
Гарного вам дня!
Запит не прийнято.
Ви можете зв'язатися з представниками «Де Візу» за тел. +38 (044) 279-0000
Гарного вам дня!
Долучайся до
команди "De Visu"
Ми переконані, що успіх нашого бізнесу залежить від працівників, тому ми заохочуємо кожного з них до розкриття власного потенціалу та здібностей.

Якщо ви відповідальні, орієнтовані на досягнення високих результатів своєї діяльності та прагнете до постійного розвитку й самовдосконалення, запрошуємо вас приєднатися до нашої команди.

дізнатися більше
112
працівників наразі в усіх філіях "De Visu" Group
Кар'єра