Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій» від 04.11.2020 р. № 962-IX (далі – Закон № 962) вніс зміни до правил обкладення податком на додану вартість (далі – ПДВ) певних операцій, а саме розширено перелік операцій, які обкладаються ПДВ за ставкою 7%. Хто може розраховувати на неї – далі.
Операції, до яких застосовується знижена ставка ПДВ
Законом № 962 запроваджено деякі заходи підтримки сфери культури, креативних індустрій, туризму, малого та середнього бізнесу. Зокрема, введено спеціальну знижену ставку ПДВ 7%, яка з 01.01.2021 р. (до операції, перша подія якої припадає на січень 2021 року і пізніше) застосовуватиметься до операцій із:
1) постачання послуг з показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
2) постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проєктів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
3) постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху.
До речі, використовувати ставку ПДВ 7% муситиме отримувач вказаних вище послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України. Такі корективи були внесені до п. 208.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Тобто резидент, який буде отримувати кінокультурні послуги від нерезидента, повинен сплачувати ПДВ з вартості таких послуг за ставкою 7%, а не 20% (п. 208.2 ПКУ);
4) постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010).
Відповідні зміни було внесено в пп. «в» п. 193.1 ПКУ.
Нагадаємо, до вказаної дати ставка ПДВ 7% застосовувалася тільки для операцій з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України:
- лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів;
- медвиробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
- лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування в межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я.
ПДВ-декларація
Тепер у ПДВ-декларації всі 7%-ві операції потрібно вказувати разом (лист ДПСУ від 15.01.2021 р. № 1142/7/99-00-21-03-02-07):
- обсяги постачання та суму ПДВ – у рядку 1.2 (колонки А і Б) податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до неї;
- обсяги придбання та суму податкового кредиту – у рядку 10.2 (колонки А і Б) податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до неї;
- нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ – у рядку 4.2 (колонки А і Б) декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до неї;
- обсяги постачання та суму ПДВ за операціями з отримання від нерезидента вказаних послуг – у рядку 6 (колонки А і Б) з одночасним відображенням податкового кредиту в рядку 13 (колонки А і Б) податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до неї;
- обсяги постачання/придбання та суми ПДВ, нараховані за операціями з отримання від нерезидента платником ПДВ указаних послуг, та інших послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою, – в одному рядку податкової декларації загальною сумою (ті, що підлягають оподаткуванню за зниженою ставкою 7%, і ті, що підлягають оподаткуванню за ставкою 20%).
