Ми вже розглянули особливості ведення бухгалтерського обліку отримання гарантії від банку. Тепер поговоримо про податковий облік.
Податок на прибуток
Відповідно до приписів п. 134.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (далі − ПКУ) об'єктом оподаткування податком на прибуток є, зокрема, прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або Міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.
Якщо дохід підприємства за звітний період не перевищує 20 млн грн, коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного згідно з П(С)БО або МСФЗ, можна не проводити.
На сьогодні в розділі ІІІ ПКУ немає жодних обмежень чи уточнень щодо наявності зв’язку витрат з розрахунково-касового обслуговування банку з господарською діяльністю підприємства. Тому таку операцію відображають за правилами бухгалтерського обліку.
ПДВ
Відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ надання банківських гарантій не є об’єктом оподаткування ПДВ. Отже, вхідного ПДВ не буде.
